李俊鵬 劉敏艷

摘 要： 建筑業(yè)想要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要科學(xué)管控每個(gè)工程施工環(huán)節(jié)，最大程度確保跟蹤審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性、真實(shí)性以及合法性得以滿足，并且實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的有效監(jiān)督?，F(xiàn)代審計(jì)方案的引入，可以防止傳統(tǒng)設(shè)計(jì)的滯后，提高審計(jì)執(zhí)行的控制性和及時(shí)性，通過跟蹤審計(jì)的有效，提高工程造價(jià)的應(yīng)用價(jià)值，最終保證建筑業(yè)可持續(xù)健康的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理研究

【中圖分類號】F239.63 ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A ? ? 【文章編號】1674-3733（2020）04-0123-01

1 全過程跟蹤審計(jì)的概念

全過程跟蹤審計(jì)主要是指具有審計(jì)資質(zhì)的人員或單位，在遵循國家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，使用合適的審計(jì)方法，針對建筑項(xiàng)目的投資籌備至竣工交付的全過程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)程造價(jià)行業(yè)不斷發(fā)展和實(shí)踐過程中而產(chǎn)生的，其目的在于對工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)督和管理，確保真實(shí)全面反映工程造價(jià)，達(dá)到工程造價(jià)控制的目的，提升項(xiàng)目效益。

2 項(xiàng)目管理模式

首先要明確業(yè)主方采用了何種發(fā)承包模式，根據(jù)各發(fā)承包方式的特點(diǎn)，結(jié)合工程實(shí)際情況，制定相應(yīng)的審計(jì)方案。如，某電廠項(xiàng)目，建設(shè)單位與某總承包單位簽訂了EPC總承包合同，但該EPC總承包與常規(guī)的模式有所不同。一般意義的EPC總承包模式下，EPC總承包合同為固定總價(jià)合同，不發(fā)生合同約定的變更情形時(shí)，總承包單位完成合同約定的工作內(nèi)容，合同價(jià)即為最終結(jié)算價(jià)。但在該項(xiàng)目中，EPC合同價(jià)為暫定合同總價(jià)，最終結(jié)算價(jià)格為各分包單位結(jié)算價(jià)格之和，即據(jù)實(shí)結(jié)算。因此，在對該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，工作重點(diǎn)為對各分包合同的審計(jì)。

3 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選取的原則

3.1 代表性原則

指標(biāo)對于風(fēng)險(xiǎn)識別是非常重要的，在進(jìn)行選取的時(shí)候一定要慎重，不能夠過于隨意，應(yīng)該具有一定的代表性，這樣研究結(jié)果更具有代表性。同時(shí)指標(biāo)盡量比較簡單，不要太過于復(fù)雜，太復(fù)雜的指標(biāo)后續(xù)會(huì)給研究帶來困難，可以選擇一些具有綜合性的數(shù)據(jù)，并且和專業(yè)具有一定的相關(guān)性，將指標(biāo)進(jìn)行橫向比較，并且能夠比較全面地覆蓋研究內(nèi)容。

3.2 減少工程結(jié)算時(shí)間消耗提高工程效率

通常情況下，在施工中，跟蹤審計(jì)人員在現(xiàn)場確認(rèn)施工方、監(jiān)理、施工方對工程造價(jià)參數(shù)的批準(zhǔn)和簽字后，為了避免后期大量的數(shù)據(jù)核算和簽字確認(rèn)的復(fù)雜性，我們需要對這部分的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算，使審計(jì)過程具有立竿見影的效果，及時(shí)避免后期事故的發(fā)生及時(shí)提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 易于操作性

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取要在全面客觀準(zhǔn)確地反映建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，盡可能選取那些能全面準(zhǔn)確覆蓋建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合指標(biāo)，同時(shí)要注意選取指標(biāo)可操作性的程度。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資料的獲取要相對來說比較容易，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理的研究更加容易，具有可行性，并且要將一些定性指標(biāo)定量化。

3.4 來自信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂對信息系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，就是針對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，對其運(yùn)行的外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，看系統(tǒng)曾經(jīng)是否遭到過非法入侵、系統(tǒng)是否存在安全備份管理制度等，通過仔細(xì)審計(jì)信息環(huán)境，保證系統(tǒng)環(huán)境總體的安全性，一方面是可以確保企業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)私密資料的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整;另一方面，通過審計(jì)，對于當(dāng)前企業(yè)信息系統(tǒng)環(huán)境的安全性、運(yùn)行的效率進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)地報(bào)告，以便于企業(yè)對相關(guān)問題進(jìn)行優(yōu)化。

4 審計(jì)組織工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

4.1 加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

很多因素都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要完善預(yù)防工作。利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，科學(xué)的配置資源，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，這樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。通過信息技術(shù)構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，統(tǒng)計(jì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)值和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)值，科學(xué)地對比風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，利用這些數(shù)據(jù)可以高效開展審計(jì)工作。

4.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是由審計(jì)部門和審計(jì)人員行為等因素引起。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，主要集中在審計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)，也有審計(jì)程序和審計(jì)方法的原因，主要考慮下面因素：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)控制度運(yùn)行情況，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和審查風(fēng)險(xiǎn)。益最大化。提高審計(jì)人員素質(zhì)每個(gè)行業(yè)的工作人員都要提升自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，這樣才可以突出人力資源的價(jià)值，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為了提高工程審計(jì)人員的素質(zhì)，審計(jì)組織應(yīng)該尊重審計(jì)人員，

4.3 提高審計(jì)人員的工作積極性

定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，營造積極的工作環(huán)境。利用專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)課程，完善培訓(xùn)方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的組織能力和職業(yè)道德等。提高審計(jì)人員對于自身職業(yè)的認(rèn)可度，從而主動(dòng)提升自身道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員每天需要面對各類事務(wù)，面對各種壓力和干擾，因此必須要堅(jiān)持客觀公正的立場，此外還要具備良好的心理素質(zhì)和溝通能力，善于協(xié)調(diào)處理復(fù)雜問題，以提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識，善于利用法律武器解決問題，發(fā)揮好審計(jì)的權(quán)威性作用。審計(jì)人員還應(yīng)具備職業(yè)敏感性，善于發(fā)現(xiàn)和分析問題，積極協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系。

4.4 防范風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的方法

第一，要進(jìn)行角色定位，定位好審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)確位置。第二，要在介入時(shí)間上進(jìn)行分析，能夠把握好時(shí)間點(diǎn)。第三，注意各方面關(guān)系的協(xié)調(diào)。第四，對于審計(jì)人員來說，特別是相關(guān)專業(yè)的人員，具備合格素質(zhì)的人員，要配備齊全。第五，對于費(fèi)用，要進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)對于各方面的資第六，要能夠建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

4.5 可通過增加審計(jì)證據(jù)來控制風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)與信息化環(huán)境下的審計(jì)有很大的差異性，它是指被審計(jì)單位信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)的信息，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，為了確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)通過多種渠道，去得到這些審計(jì)證據(jù)，用審計(jì)證據(jù)去支持審計(jì)資料的真實(shí)性。

結(jié)束語：工程審計(jì)中有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，需要采取有效的措施規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱藏性，因此審計(jì)組織需要加大力度研究工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出針對性的規(guī)避措施。

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