陳琳

摘要：創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控模式對(duì)于革新企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)具有重要的推動(dòng)作用。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的創(chuàng)新，首先介紹了財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，然后分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；模式創(chuàng)新；內(nèi)控活動(dòng)

一、引言

在當(dāng)前外部市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了多樣性與復(fù)雜性，要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展正常穩(wěn)定，必須重視加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作體系建設(shè)，特別是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，進(jìn)而有效執(zhí)行企業(yè)的組織策略，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，加大內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理的控制力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中尤其是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有關(guān)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)政策等制定的一系列控制管理措施。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容主要包括以下幾方面。

一是貨幣資金的控制管理。重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)控制或者擁有的各類現(xiàn)金、銀行存款以及其他資金開(kāi)展控制管理活動(dòng)，確保資金安全可靠。

二是籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的控制管理。通過(guò)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展資金充足，并降低籌資成本、防范籌資風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)投資活動(dòng)的控制管理，確保企業(yè)投資項(xiàng)目以及投資規(guī)?？茖W(xué)合理。

三是固定資產(chǎn)的控制管理。通過(guò)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整以及固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程科學(xué)合理，提高固定資產(chǎn)高效安全管理水平。

四是應(yīng)收賬款的控制管理。重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款、票據(jù)以及預(yù)付賬款等進(jìn)行控制，確保企業(yè)內(nèi)部的資金可以及時(shí)回收，保障企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)正常。

五是成本費(fèi)用的控制管理。通過(guò)完善的成本管控體系來(lái)降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收益水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

六是存貨的控制管理。通過(guò)建立完善的存貨內(nèi)控管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的存貨出入庫(kù)管理，有效控制企業(yè)在存貨管理方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題

一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體實(shí)施方面，還存在不少薄弱環(huán)節(jié)，集中表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境相對(duì)薄弱

內(nèi)控環(huán)境是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系最為關(guān)鍵的要素，但是有的企業(yè)在自身內(nèi)部管理中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控還沒(méi)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，往往停留在簡(jiǎn)單地制定財(cái)務(wù)規(guī)則以及財(cái)務(wù)流程方面，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定完善的財(cái)務(wù)決策議事機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織體系不夠完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控在具體的開(kāi)展實(shí)施方面缺乏管理和約束。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在薄弱環(huán)節(jié)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制存在薄弱短板，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不夠強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面不夠規(guī)范，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)管理不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)在具體執(zhí)行方面還存在較多不完善的地方，有的企業(yè)還沒(méi)有建立完善的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中仍有不少薄弱環(huán)節(jié)，不相容職位分離制度落實(shí)不到位，企業(yè)內(nèi)部的資金支出審批權(quán)限過(guò)于集中，固定資產(chǎn)和資金活動(dòng)管控不夠嚴(yán)格，造成了在財(cái)務(wù)控制管理方面存在較多漏洞。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中非常重要的要素，但由于不少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中的問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決，容易影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的創(chuàng)新優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

在財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的優(yōu)化方面，首先應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理層應(yīng)全面增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和具體管理責(zé)任，同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。其次，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際狀況，改進(jìn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策體系，尤其是完善財(cái)務(wù)管理決策議事機(jī)制，建立完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體研究、技術(shù)咨詢以及專家論證相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理決策機(jī)制。此外，還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系的建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職能作用，尤其是做好財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)融合，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度及措施得到有效執(zhí)行。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控導(dǎo)向，尤其是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、成本失控風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)建立完善動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，按照外部市場(chǎng)環(huán)境、政策變化以及日常管理活動(dòng)等，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)管理辦法，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前制定管控策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的靈敏度。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的具體執(zhí)行

重點(diǎn)應(yīng)突出以下幾方面。在全面預(yù)算管控方面，應(yīng)明確企業(yè)預(yù)算崗位責(zé)任管理和授權(quán)管理，按照預(yù)算草案科學(xué)合理地編制企業(yè)預(yù)算，并進(jìn)行預(yù)算修正，在經(jīng)過(guò)預(yù)算調(diào)整以后下達(dá)預(yù)算，同時(shí)還應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，尤其是做好差異性、一致性、差錯(cuò)、例外事項(xiàng)以及進(jìn)度分析等，確保預(yù)算順利執(zhí)行，保障財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在會(huì)計(jì)控制方面，應(yīng)注重明確崗位責(zé)任管理體系，確保實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金支出業(yè)務(wù)的審批流程等進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)優(yōu)化。在固定資產(chǎn)控制方面，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)日常使用管理，并建立完善固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，做好企業(yè)資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)格資產(chǎn)報(bào)廢審批流程管理，提高固定資產(chǎn)使用效率。在資金活動(dòng)的控制方面，應(yīng)明確融資制度要求和融資工作流程，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)完善外部融資方式，強(qiáng)化銷售回款管理，做好財(cái)務(wù)分析，提高企業(yè)的資金使用效率，確保企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流平穩(wěn)。

（四）加大信息化建設(shè)和財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理

在財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息溝通方面，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)納入信息化管理系統(tǒng)，通過(guò)信息化管理平臺(tái)及時(shí)掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)狀況，與企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)等聯(lián)結(jié)，做好有關(guān)的數(shù)據(jù)采集和預(yù)警分析等，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面，應(yīng)注重增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新完善方面，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理手段，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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