楊智杰 楊澤中 龔雅潔

[摘 要]先秦時(shí)期是中國歷史上學(xué)術(shù)思想最為繁盛的時(shí)期，這一時(shí)期不但是中國古代國家基本制度的奠基時(shí)期，也是中國傳統(tǒng)理財(cái)思想和基本原則的形成時(shí)期。文章以先秦理財(cái)思想作為研究主題，旨在通過研究探尋中國理財(cái)思想之淵源，考察其基本特征及其歷史價(jià)值，冀以古為今用，為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國家治理服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]先秦;理財(cái)思想;淵源;基本特征;國家治理

[中圖分類號]K22;F812[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號]1673-0461（2020）05-0085-06

先秦時(shí)期在廣義上是指自華夏遠(yuǎn)古人類產(chǎn)生伊始，至公元前221年秦始皇統(tǒng)一六國為止的歷史。狹義上則指東周，即春秋戰(zhàn)國時(shí)期。選擇先秦理財(cái)思想研究為題，旨在通過研究探尋中國理財(cái)思想之淵源，考察其基本特征以及對后世產(chǎn)生的影響，總結(jié)中國理財(cái)思想產(chǎn)生和發(fā)展的基本規(guī)律，以期古為今用，為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國家治理提供鏡鑒。在我國古代，沒有今天意義上的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，漢語里的“理財(cái)學(xué)”與英文中的“經(jīng)濟(jì)學(xué)”一詞大體相當(dāng)。 ① “理財(cái)”一詞最早見于《易經(jīng)·系辭下傳》中“理財(cái)正辭”之說，其文曰：“天地之大德曰生，圣人之大寶曰位，何以守位曰仁，何以聚人曰財(cái)。理財(cái)正辭，禁民為非曰義?！边@是“理財(cái)”一詞在我國出現(xiàn)的最早記載。從這個(gè)意義上說，《易經(jīng)》是我國理財(cái)思想產(chǎn)生之源頭。根據(jù)這里所引《易經(jīng)》中這段話，所謂理財(cái)，可表述為依據(jù)正義原則為人類社會(huì)健康有序的生存和發(fā)展而生產(chǎn)、運(yùn)籌和管理財(cái)富的活動(dòng)。一般認(rèn)為，先有行為，后有概念，由此論之，理財(cái)思想就是理財(cái)行為和理財(cái)現(xiàn)象反映到人們頭腦中產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)和規(guī)律性總結(jié)。

一、人類早期的理財(cái)活動(dòng)

人類最初的經(jīng)濟(jì)生活，只是利用自身生理上的優(yōu)點(diǎn)戰(zhàn)勝自然環(huán)境并利用自然物為其生活資源，在艱難的環(huán)境中努力維持生存與繁衍。人類自身的優(yōu)點(diǎn)或者說異于其它動(dòng)物的地方，主要是擁有一個(gè)發(fā)達(dá)的大腦和一雙靈巧的手。由于頭腦和雙手的合作，人類能夠制造和使用工具，而工具的進(jìn)步?jīng)Q定并推動(dòng)著人類社會(huì)生產(chǎn)方式不斷由低級向高級發(fā)展。最初，人類只能利用樹枝和石塊，在森林中采食樹木的果實(shí)和根莖，同時(shí)抵抗其它動(dòng)物的侵襲。冬季來臨，野果難以為繼，人類便將目光轉(zhuǎn)向魚類和其它野生動(dòng)物，于是發(fā)明了粗糙的石刀、石斧并開始狩獵生活。后來，由于懂得了用火，便將動(dòng)物烤熟為食，于是可以沿著河流捕魚，進(jìn)而到原野捕食動(dòng)物。再往后，為了增加食物的獲取量，又發(fā)明了弓箭、漁網(wǎng)，乃至獨(dú)木舟。先前是穴居的，其后逐步能夠利用樹枝樹干建造原始的房屋，使用簡單的木器，并能割裂樹皮纖維，用手編織襤褸等用具。經(jīng)過了無數(shù)次的寒來暑往和花開花落，人們通過觀察動(dòng)植物生長的規(guī)律，又發(fā)明了飼養(yǎng)家畜和播種植物。等到飼養(yǎng)家畜成為主要的需求以后，便轉(zhuǎn)入游牧生活;到了人類從使用銅器進(jìn)而使用鐵器的時(shí)候，便適宜于以農(nóng)耕為主要生產(chǎn)方式了。自發(fā)明農(nóng)耕以至于盛行農(nóng)耕，期間當(dāng)然還要經(jīng)過漫長的歲月。中國太古史從三皇到東周，還要經(jīng)過兩三千年。在這兩三千年里，我們的祖先從各種生產(chǎn)方式之中選擇最適合生存和繁衍的生產(chǎn)方式。到了周代，隨著鐵器的發(fā)明和使用，加上黃河流域得天獨(dú)厚的肥沃土壤和水利氣候環(huán)境，我們的祖先便決定主要從事農(nóng)耕生活了。

太古人類的經(jīng)濟(jì)生活，比之我們的現(xiàn)代生活，固然陋劣，但是沒有這個(gè)階段，決不能一蹴而就地到達(dá)現(xiàn)代生活。而且最偉大的發(fā)明，如用火，乘舟、建屋、紡織、耕種、畜牧、熔銅、熔鐵，都是在太古時(shí)代出現(xiàn)的。假如沒有這些偉大的發(fā)明，現(xiàn)代文明也就沒有基礎(chǔ)。事實(shí)上，從絕對服從自然到能夠自由選擇生活的方式，比現(xiàn)代從手工業(yè)躍進(jìn)到機(jī)器工業(yè)還要艱難得多。這個(gè)階段所經(jīng)歷的時(shí)間，比農(nóng)業(yè)生活以后的時(shí)間也要漫長得多。

荀子說：“人力不若牛，走不若馬，而牛馬為用，何也？”曰：“人能群，彼不能群也?！?② 班固說：“不能群則不能勝物，不勝物則養(yǎng)不足?！?③ 人類在不斷改進(jìn)生產(chǎn)工具的同時(shí)為了更多更安全地獲取生活所需，必須結(jié)成群體，共產(chǎn)共食，通過集體活動(dòng)戰(zhàn)勝其他物種，改造自然。人類早期這種集體理財(cái)活動(dòng)就是今天所講的公共經(jīng)濟(jì)的雛形。當(dāng)然有集體還要有組織、有分工、有紀(jì)律，才能維護(hù)群體秩序進(jìn)而提高集體行動(dòng)的效率，而組織需要組織者和首領(lǐng)，才能領(lǐng)袖群倫，協(xié)調(diào)各種關(guān)系。最初這些組織協(xié)調(diào)活動(dòng)還只是生產(chǎn)的附帶部分，但隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，產(chǎn)品出現(xiàn)了剩余，就變成專門由專人負(fù)責(zé)的公共事務(wù)了，這應(yīng)該就是最初人類社會(huì)形成的大體情況。無論根據(jù)考古證據(jù)，還是按照歷史邏輯，都會(huì)得出下述結(jié)論，即人類首先從原始人群進(jìn)入氏族社會(huì)，后來又由氏族社會(huì)發(fā)展成為國家。而且毫無疑義，人類結(jié)成社會(huì)的成因首先是基于理財(cái)目的的。因此，從這個(gè)意義上講，人類社會(huì)的發(fā)展史也是一部人類理財(cái)?shù)陌l(fā)展史。

太古時(shí)代沒有歷史記載，后世的學(xué)者從民族的傳說、古書的記述、地下的發(fā)掘、現(xiàn)代未開化種族的觀察（尤其是后兩種是近代重用的科學(xué)方法），才概略地知道太古時(shí)代的大體情形。上面所說的，就是由全世界許多事例歸納起來的一般法則。根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)出土的地下史料，再證以古書的記述，可知中國太古時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的歷程，與世界其他地方并無二致。

有幾種古書上所稱的三皇是燧人、伏羲和神農(nóng)，這顯然是古代人描繪出的太古時(shí)期先民生活的進(jìn)化次序。燧人氏是發(fā)明用火的象征名稱，取火的方法是鉆木燧取火。發(fā)明取火之后，便能教民熟食。伏羲氏是發(fā)明漁獵以至飼養(yǎng)家畜的象征名稱，那時(shí)能結(jié)繩作網(wǎng)罟從事狩獵和捕魚，再因漁獵的結(jié)果，又懂得豢養(yǎng)六畜。神農(nóng)氏是發(fā)明農(nóng)耕的象征名稱，那時(shí)打獵使用石器，但農(nóng)具是木耒和木耜，因農(nóng)耕生活而引起交易，即所謂“日中為市”。

古書上把許多重要的發(fā)明都說成是遠(yuǎn)古時(shí)候的成績。集發(fā)明之大成者是五帝中的黃帝軒轅氏，所發(fā)明的有衣服、舟楫、使用牛馬、杵臼、干戈、弓矢、房屋、棺槨、葬埋等;史傳的倉頡造字表明文字的發(fā)明也發(fā)生在這一時(shí)期。到唐堯時(shí)代又發(fā)明了歷法，而虞舜時(shí)代更發(fā)明了治水的良方。

唐堯虞舜均以仁義治天下，為中國儒家理想中之模范君王。唐堯曾設(shè)敢諫之鼓，立誹謗之木，以期君民無睽隔?！痘茨献印吩唬骸皥蛑翁煜乱?，水處者漁，山處者木，谷處者牧，陸處者農(nóng)，地宜其事，事宜其械，械宜其用，用宜其人，……?！币陨衔淖终f明，在唐堯之時(shí)，中華民族的祖先就已經(jīng)知道分工的好處，明白人盡其才、物盡其用的道理。虞舜即位后，其政治教化更遠(yuǎn)及荒服。史稱“舜陶于河濱”（今山東館陵縣陶丘），又稱“舜造漆器，諫者七人”。由此可知，陶漆器之發(fā)明始于舜。此外，對于交通工具亦有改進(jìn)：“舜明虞仲擾曲為輪，因直為轅，駕馬服牛，浮舟杖楫，以代人力焉?！?④

夏禹承唐虞之盛，復(fù)平水土，重置九州（冀、兗、青、徐、揚(yáng)、荊、豫、梁、雍），以冀州之安邑為帝都，于是山川奠定，人民得以安居。此外，又有開始使用銅器之傳說，均為促進(jìn)農(nóng)業(yè)之條件?！墩撜Z·泰伯》篇曰：“禹卑宮室而盡力乎溝洫”;又《論語·憲問》篇曰：“禹稷躬稼而有天下”。這些都是述說當(dāng)時(shí)農(nóng)業(yè)水利的情況?！渡袝び碡暋穭t比較詳細(xì)地記載了當(dāng)時(shí)的貢賦制度。

成湯滅夏，國號曰商。自湯至盤庚，五遷其都，盤庚都于殷（今河南偃師縣），故稱為殷商。殷出土之卜辭內(nèi)有馬、牛、羊、雞、犬、豕等家畜名稱，并有“牧”字的發(fā)見。由此可知，畜牧在商代仍有其經(jīng)濟(jì)地位，然家畜僅供祭祀及食用，或?yàn)榻粨Q手段。商代人民的經(jīng)濟(jì)生活以農(nóng)業(yè)為主，畜牧似并不居于主導(dǎo)地位。如盤庚遷都，遭人民反對，足以證明當(dāng)時(shí)人民生活已非牧人生活，而是定居農(nóng)業(yè)生活之傾向。此外，甲骨文中有“田、禾、米、麥、農(nóng)、桑”等字，及“求禾、登麥、求年”等語，亦可作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在商代頗為重要的證明。商代以黍?yàn)橹饕r(nóng)產(chǎn)物，以耒耜為主要耕作工具，耕作全用人力。商代既入定居階段，其工商業(yè)漸興。如卜辭中發(fā)見有“絲”“帛”等字，可知其時(shí)已有紡織。又如《尚書》中，多有關(guān)于商代人民好飲之描寫，可推想商代之造酒業(yè)亦必發(fā)達(dá)。至于交換關(guān)系，則可謂始入間接交換階段，最初或以家畜為交換手段，而后漸用貝帛為媒介。貨幣既興，則商業(yè)之發(fā)展也就可想而知了。

武王滅商，即位之初，即實(shí)行封建宗法制度。列爵為五等，曰公、侯、伯、子、男，其下為附庸。公侯均分土百里，伯七十里，子男均五十里，不足五十里者為附庸。其封建之?dāng)?shù)，據(jù)《左傳》所載：“兄弟之國十有五人，姬姓之國四十人?！弊髠饔钟小俺赏醴拄敼砸竺窳濉挚凳逡砸竺衿咦濉痔剖逡詰研站抛凇敝涊d。故西周之封建政治，其目的在于鎮(zhèn)壓異族、屏藩王室;在此基礎(chǔ)上，土地推行井田制。宗法制度、封建制度和井田制度三足鼎立，奠定了我國封建社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

以上主要是對我國上古五帝和三代先民們經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和理財(cái)活動(dòng)的大略考察。中國歷史悠久，自太古至唐堯即位，史家多稱為傳說時(shí)代。這一時(shí)代的歷史，全部來自先民的口述，而尚無文字記載。由唐虞至西周，雖稍有書籍可考，但年代難以確詳，事跡也不夠連貫。直至春秋戰(zhàn)國時(shí)代，始有確史。故唐虞至西周階段，似可謂介于傳說時(shí)代與歷史時(shí)代之間。關(guān)于中國遠(yuǎn)古之經(jīng)濟(jì)記錄，除傳說之史料外，仍有待于考古家之發(fā)掘來證實(shí)。

二、先秦理財(cái)思想研究之淵緣

太史公曰：“五帝、三代之記，尚矣。自殷以前諸侯不可得而譜，周以來乃頗可著?？鬃右蚴肺拇未呵铮o(jì)元年，正時(shí)日月，蓋其詳哉。至于序尚書則略，無年月;或頗有，然多闕，不可錄。故疑則傳疑，蓋其慎也?！?⑤ 本文主要以《尚書》《周易》《周禮》《管子》以及春秋戰(zhàn)國諸子百家中最有影響的儒家、法家、道家和墨家著作為考據(jù)資料，重點(diǎn)研究先秦時(shí)期的理財(cái)思想。之所以如此選擇，原因在于《尚書》是中國最早的歷史著作，其中《堯典》《洪范》《禹貢》諸篇記載了中國最古老的賦稅制度。《易經(jīng)》作為中國最早的經(jīng)典，被尊為群經(jīng)之首，是中國百家學(xué)術(shù)思想的源頭。而《周禮》一書不但反映出西周時(shí)期的國家治理模式，而且集中體現(xiàn)了中國古代政治經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)管理思想的精髓，奠定了中國后來封建社會(huì)制度和國家治理模式的基礎(chǔ)，而其中的理財(cái)思想又構(gòu)成了《周禮》的主要內(nèi)容?！豆茏印芬粫从沉斯苤俚睦碡?cái)思想，而管仲本人則是今天所能確知的創(chuàng)立完整國家理財(cái)體系的第一人。儒家、法家、道家和墨家是春秋戰(zhàn)國諸子百家中最具代表性的思想流派，經(jīng)過諸子百家充分辯論，特別是經(jīng)過社會(huì)實(shí)踐的大浪淘沙，最后到漢武帝時(shí)，融百家精華于一爐的儒家被定為一尊，成為中國兩千多年的正統(tǒng)思想，對中華民族乃至整個(gè)人類世界都產(chǎn)生了極為深遠(yuǎn)的影響。

今天，人類面臨有史以來前所未有的危機(jī)，資源危機(jī)、環(huán)境危機(jī)、人口危機(jī)、和平危機(jī)給人類帶來了空前挑戰(zhàn)。在商業(yè)主義高度發(fā)展，虛擬世界籠罩全球，物質(zhì)至上和科技萬能思想充斥的今天，人類社會(huì)的高消費(fèi)、高能耗、高污染，令人重新思考天人合一、道法自然觀念的理性價(jià)值。社會(huì)上的各種假冒偽劣則在不斷拷問著人們的誠信與良知。如今科技進(jìn)步使人們變得更加忙碌，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)社會(huì)也出現(xiàn)了某種程度的退步，這些又讓人思考幸福與物質(zhì)二者孰本孰末？對此茫無所措之際，整個(gè)世界開始重新關(guān)注有著悠久歷史、燦爛文化的古老中國，又把目光不約而同地投向兩千五百年以前的孔子。人類如何才能度過危機(jī)？如何才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展？20世紀(jì)70年代，英國歷史學(xué)家湯因比博士在《展望二十一世紀(jì)》這本書中說過，人類欲解決21世紀(jì)的問題，唯有中國的孔孟學(xué)說與大乘佛教，所以21世紀(jì)是中國的世紀(jì)。無獨(dú)有偶，20世紀(jì)80年代，瑞典科學(xué)家漢內(nèi)斯·阿爾文博士也指出：“人類要生存下去，就必須回到兩千五百年前，去汲取孔子的智慧”。上述觀點(diǎn)表明，中華民族要實(shí)現(xiàn)偉大復(fù)興必須以文化復(fù)興為引領(lǐng)，而與國家治理關(guān)系極為密切的理財(cái)思想又在整個(gè)思想文化中占居至關(guān)重要的地位。這即是選擇從源頭上研究中國理財(cái)思想——先秦時(shí)期理財(cái)思想的重要原因。

三、先秦理財(cái)思想的基本特征及其歷史價(jià)值

先秦時(shí)期是中國歷史上學(xué)術(shù)思想最為繁盛的時(shí)期，這一時(shí)期不但是中國古代國家基本制度的奠基時(shí)期，也是中國傳統(tǒng)理財(cái)思想和原則的形成時(shí)期。尤其在春秋戰(zhàn)國這個(gè)大變革的時(shí)代，列國變法圖強(qiáng)為各種治國理財(cái)思想的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件，儒、法、道、墨等諸子百家思想激烈碰撞迸發(fā)出異常璀璨的火焰，閃爍著理性與智慧的光芒。這一時(shí)期不但產(chǎn)生了諸如重農(nóng)抑商、重義輕利、崇儉黜奢等充滿倫理色彩的理財(cái)思想，而且在財(cái)計(jì)制度以及稅收、預(yù)算、會(huì)計(jì)等理財(cái)專業(yè)技術(shù)方面都有著劃時(shí)代的進(jìn)步。毋庸置疑，先秦時(shí)期特別是春秋戰(zhàn)國時(shí)期的百家爭鳴極大地影響了中華民族幾千年的歷史走向，這一時(shí)期的理財(cái)思想深刻地影響了中國幾千年來的理財(cái)理論與實(shí)踐，對今天國家與社會(huì)治理有著重要啟示意義。綜合言之，先秦時(shí)期的理財(cái)思想有以下基本特征。

（一）先秦理財(cái)思想具有鮮明的人本倫理特征

人類的生存需要是理財(cái)行為產(chǎn)生的根本原因，而后對物欲的無休止追求逐漸成為人類的慣性思維。理財(cái)學(xué)是研究財(cái)富的科學(xué)，更是研究人的科學(xué)。先秦各家的理財(cái)思想，無不是從人的欲望出發(fā)，分析人的欲望和欲望的滿足之間的關(guān)系，試圖解決現(xiàn)實(shí)世界中“欲多而物寡”的矛盾，也就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)所探討的欲望和稀缺的問題。從人的欲望和稀缺出發(fā)，先秦理財(cái)家們提出各種主張，形成了各自的理財(cái)思想。他們在理論上闡述農(nóng)商之間、義利之間的本末辯證關(guān)系，主張?jiān)趯?shí)踐中重視農(nóng)業(yè)和使用價(jià)值的生產(chǎn)，反對商業(yè)和奇技淫巧的奢侈品生產(chǎn)活動(dòng)，以仁義和禮法規(guī)范和調(diào)整人欲與稀缺的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)人與自然、人與社會(huì)、人與人之間的關(guān)系的和諧，最終達(dá)到民生幸福和社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的理想狀態(tài)。

先秦理財(cái)思想集中體現(xiàn)了中國理財(cái)思想的基本精神，即人本主義精神?！吨芤住穼⒗碡?cái)界定為理財(cái)聚人，體現(xiàn)了中國歷代理財(cái)思想的精華。早期儒家、道家、法家繼承了《周易》的“理財(cái)聚人”“當(dāng)位以節(jié)”思想，在理人的框架下闡述理財(cái)主張。特別是儒家，秉持人性善的觀念，主張理財(cái)必須首先關(guān)注民生，由此提出“輕徭薄賦”“節(jié)用愛民”等主張?！洞髮W(xué)》所言“財(cái)散則人聚，財(cái)聚則人散”，特別是“有德斯有人，有人斯有土，有土斯有財(cái)……”的觀點(diǎn)則明確提出德本財(cái)末思想，從更深層次上體現(xiàn)出人本主義特征。在儒家思想家看來，文明社會(huì)不同于野蠻社會(huì)的重要特征是，充分尊重基本的人性，贊成人的逐利要求。這一點(diǎn)從儒家經(jīng)典中總結(jié)出的一副對聯(lián)“洪范五福先言富，大學(xué)十章半理財(cái)”?？梢宰C明。然而財(cái)富畢竟是有限的，有限的財(cái)富并不能滿足所有人的欲望，即使分配極其公平，也無法使所有人感到滿意，因?yàn)槿擞怯罒o止境的。因此，在財(cái)富分配之前，需要確定分配原則，孔子認(rèn)為應(yīng)該依據(jù)社會(huì)地位確定消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由此概括總結(jié)出國家治理的兩大基本任務(wù)選賢和理財(cái)，理財(cái)與選賢有機(jī)結(jié)合的思想和做法無疑抓住了國家治理問題的本質(zhì)。正是因?yàn)橐匀寮覟榇淼闹袊鴤鹘y(tǒng)理財(cái)思想以人性分析為基礎(chǔ)，以人性善為出發(fā)點(diǎn)，才使其能夠長期居于傳統(tǒng)理財(cái)思想的正統(tǒng)地位。

計(jì)利當(dāng)計(jì)天下利，成名始成萬世名。無數(shù)史實(shí)表明，以義取利，常會(huì)名利雙收;急功近利，往往義利盡失?！兑捉?jīng)》有云“利者，義之和也”，高瞻遠(yuǎn)矚地看，義就是利，而且是長遠(yuǎn)之利，更大之利，家和萬事興，合作才能共贏。這就是中國傳統(tǒng)理財(cái)思想的智慧?？傊?，孔子“見利思義”“義以生利”乃至“以義為利”的思想，并不是一種脫離人的現(xiàn)實(shí)需求的空洞說教，而是在深刻反映人的逐利本性基礎(chǔ)上提出的謀取利益的基本原則，深刻地揭示了義與利的辯證關(guān)系，為后世理財(cái)家提供了一條基本理財(cái)原則。對后世理財(cái)思想和實(shí)踐產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。按照上述原則從事理財(cái)活動(dòng)，更有可能處理好功利與道德的關(guān)系，處理好人情與人欲的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的關(guān)系，處理好短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，局部利益與全局利益的關(guān)系，現(xiàn)實(shí)選擇與未來發(fā)展的關(guān)系，有利于和諧社會(huì)的構(gòu)建和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。因此，先秦理財(cái)家所提出的義利觀不但對于中國，而且對于全人類都是同樣適用的原則。

為了擴(kuò)大生產(chǎn)，現(xiàn)代理財(cái)論主張?jiān)黾酉M(fèi)，然而，孔子的理財(cái)論則主張限制消費(fèi)。這是因?yàn)?，中國古代是農(nóng)業(yè)社會(huì)，沒有機(jī)器生產(chǎn)，所有工作均依賴人之雙手，物質(zhì)短缺，供不應(yīng)求、不能滿足消費(fèi)。因此，為社會(huì)安定計(jì)，只有限制消費(fèi)。此外，由于在社會(huì)等級上，并不存在不變的社會(huì)秩序，人人均能通過自己對社會(huì)的貢獻(xiàn)而找到自己的社會(huì)等級位置，高社會(huì)等級對任何人開放。假如他想消費(fèi)更多，那么，他必須提高自己的社會(huì)地位，而要提高自己的社會(huì)地位，就要為社會(huì)制造更多的價(jià)值。因此，在這意義上說，節(jié)制消費(fèi)不但不會(huì)阻止社會(huì)進(jìn)步，相反，還會(huì)有助于社會(huì)的進(jìn)步。上述理論即便在今天仍然適用。

總之，中國傳統(tǒng)理財(cái)思想建立在對人性和欲望的正面分析基礎(chǔ)之上，充分尊重基本的人性，目的在于引導(dǎo)人們理性地進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，構(gòu)建起基于禮法等級制度的和諧社會(huì)。另外儒家在言利的同時(shí)遠(yuǎn)不止于利，而是更加關(guān)注人生的幸福。洪范五福所言“長壽、健康、富貴、好德、善終”既是儒家的幸福觀，更是儒家的財(cái)富觀，由此可見儒家是把健康長壽和人生幸福看作最大的財(cái)富，最高的利益。與西方理財(cái)理論關(guān)注物質(zhì)利益程度相較，中國傳統(tǒng)理財(cái)思想更加關(guān)注幸福，關(guān)注人生。因而，更加深刻，更加圓滿。

（二）先秦理財(cái)思想中顯著的國家主義精神

先秦思想家們關(guān)于國家理財(cái)?shù)恼J(rèn)識(shí)，體現(xiàn)出鮮明的國家主義精神，奠定了我國古代國家理財(cái)思想的基本架構(gòu)。 ⑥

西周建國之初，為了確保政權(quán)穩(wěn)定，實(shí)行分封制，周天子對諸侯賜土授民，分封建國。分封制確定了天子對土地的所有權(quán)和封君與封臣之間的臣屬關(guān)系，同時(shí)也確定了國的經(jīng)濟(jì)地位和組織功能，使得國成為基本的理財(cái)組織，也導(dǎo)致國與國之間的激烈競爭和土地兼并。春秋戰(zhàn)國時(shí)期，國與國之間的競爭更趨激烈，頻繁的兼并戰(zhàn)爭進(jìn)一步強(qiáng)化了國家的理財(cái)功能，也刺激了國家理財(cái)思想的繁榮，這一時(shí)期富國強(qiáng)兵稱霸天下成為國家理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)，也是政治家、理財(cái)家們要實(shí)現(xiàn)的理想抱負(fù)。管子通過官山海，內(nèi)修國財(cái)、外因天下，輔佐齊桓公九合諸侯以霸天下;商鞅力行農(nóng)戰(zhàn)，重農(nóng)抑商使秦國成為戰(zhàn)國七雄中最強(qiáng)大的國家，從而為秦國統(tǒng)一六國奠定了基礎(chǔ)。上述理財(cái)思想行為反映了國家統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)的基本特征，對我國后世理財(cái)思想模式和國家治理取向產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

事實(shí)上，先秦時(shí)期的諸多理財(cái)思想是在國家治理的基礎(chǔ)上提出的，其基本目標(biāo)是為國家治理服務(wù)。無論儒家的孔孟荀、還是法家的管商韓，抑或道家的老莊、墨家墨翟，諸子思想大多如是。究其原因，在于他們都身處春秋戰(zhàn)國這個(gè)大變革時(shí)代，又無不慨然以天下為己任，憂國憂民。只不過由于生卒時(shí)間、階級立場和思想角度不同，各個(gè)學(xué)派思想家對國家治理的認(rèn)識(shí)有所側(cè)重，因而導(dǎo)致各家的國家理財(cái)思想有所差異。在此，不再贅述。

（三）先秦理財(cái)思想中的節(jié)用思想

節(jié)用思想是先秦理財(cái)思想中十分重要的內(nèi)容，也是我國傳統(tǒng)理財(cái)思想中長期保存的主要特色之一，“崇儉節(jié)用”是我國歷代理財(cái)思想家所倡導(dǎo)的基本理財(cái)原則。據(jù)文獻(xiàn)考證，我國早期節(jié)用思想大抵可追溯到《周易》，《周易·彖下傳》曰：“說以行儉，當(dāng)位以節(jié)，中正以通”，明確提出富有中國傳統(tǒng)特色的“當(dāng)位以節(jié)”的思想。“當(dāng)位以節(jié)”是我國古代國家理財(cái)思想中關(guān)于節(jié)用思想的主流。與此相左，墨子則根據(jù)費(fèi)用與國家財(cái)富之間的此消彼漲關(guān)系，提出“去其無用之費(fèi)”的絕對節(jié)用思想，但是，墨子的絕對節(jié)用思想遭到以荀子為代表的理財(cái)家們的強(qiáng)烈反對，荀子認(rèn)為，節(jié)用以禮，墨子不懂國家禮制，強(qiáng)調(diào)絕對節(jié)用，只會(huì)導(dǎo)致國家貧窮，“墨子之‘節(jié)用也，則使天下貧，非將墮之也，說不免焉?！笔聦?shí)上，由于墨子的絕對節(jié)用思想是靜態(tài)的、消極的節(jié)用思想，對后世理財(cái)沒有太大影響。起主導(dǎo)作用的還是以“禮”“位”為基礎(chǔ)的相對節(jié)用思想，這些思想曾在歷史上發(fā)揮了積極作用。歷史地看，自國家財(cái)政產(chǎn)生以后，在“量入為出”原則的支配下，國家財(cái)政支出方面就非常注意節(jié)用，嚴(yán)格貫徹節(jié)用原則。從西周王朝的以式法制財(cái)，到管子的崇儉節(jié)用，先秦理財(cái)家們針對國家統(tǒng)治階級的奢侈浪費(fèi)行為大都主張?jiān)谙M(fèi)上，在財(cái)政支出上貫徹節(jié)用原則。并且主張節(jié)以制度，以禮法治財(cái)。特別是荀子提出的開源節(jié)流思想，使中國傳統(tǒng)理財(cái)節(jié)用思想獲得質(zhì)的發(fā)展和升華，對古今中外理財(cái)思想產(chǎn)生了重要影響。開源節(jié)流思想，把發(fā)展生產(chǎn)看成是財(cái)政富足的源泉，同時(shí)把節(jié)約財(cái)政支出看成發(fā)展生產(chǎn)的重要條件，從而正確地處理了經(jīng)濟(jì)與財(cái)政，生產(chǎn)和節(jié)約之間的辨證關(guān)系，從實(shí)質(zhì)上講，這是一種積極而能動(dòng)的節(jié)用思想，故它在中國理財(cái)思想發(fā)展史上具有重要地位。雖然這種思想由先秦思想家荀況最早提出，并為以后歷代理財(cái)家不斷繼承和發(fā)揚(yáng)，但在古代中國理財(cái)史上，將其理解得最精深，闡發(fā)得最透徹，并在理財(cái)實(shí)踐中應(yīng)用最廣的理財(cái)家卻當(dāng)推王安石。作為歷史上一份珍貴的理財(cái)思想遺產(chǎn)，這一思想對今天的政府理財(cái)工作仍然具有良好的借鑒價(jià)值。世易時(shí)移，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，開源已不僅僅是粗放地發(fā)展生產(chǎn)，追求GDP和收入的增加，而且還要同時(shí)密切關(guān)注環(huán)境效益和社會(huì)效益，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境良性互動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展;節(jié)流也不僅僅是簡單地局限于節(jié)支省費(fèi)，而且更要放眼全局，深謀遠(yuǎn)慮，統(tǒng)籌兼顧地做到謀大計(jì)不惜小費(fèi)，避免儉而傷事

歷史證明，思想的發(fā)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的直接反映。在我國相當(dāng)長的歷史時(shí)期內(nèi)，農(nóng)業(yè)一直是社會(huì)生產(chǎn)的基本形態(tài)，商品生產(chǎn)和交換只是一種輔助形式?！吧袝r(shí)，而用之亡度，則物力必屈”。農(nóng)耕社會(huì)，由于地力和農(nóng)時(shí)的雙重限制，人們靠天吃飯，財(cái)富生產(chǎn)極其有限，在這種情況下，人們要維持生活，只能注意節(jié)儉，因此人們大都持有樸素的“節(jié)用”觀念。人類發(fā)展到今天，雖然生產(chǎn)力水平與農(nóng)耕時(shí)代已經(jīng)不可同日而語，但目前所面臨的環(huán)境與資源問題同樣告誡人類生產(chǎn)和消費(fèi)是有邊界的，我國目前構(gòu)建和諧社會(huì)與節(jié)約型社會(huì)的現(xiàn)實(shí)考量，都賦予了節(jié)用更大的社會(huì)意義，有鑒于此，對節(jié)用思想進(jìn)行研究并對其歷史規(guī)律進(jìn)行總結(jié)是十分有益的。

（四）先秦理財(cái)思想中的財(cái)計(jì)一體化特征

財(cái)政源于公共權(quán)力對剩余產(chǎn)品的分配，而分配離不開會(huì)計(jì)的計(jì)量與記錄，從這個(gè)意義上講，財(cái)政與會(huì)計(jì)具有天然的關(guān)聯(lián)關(guān)系。歷史地考察，財(cái)政與會(huì)計(jì)從源頭上就是密切聯(lián)系在一起的，在國家和財(cái)政形成的過程中，最初的簿記便起著不可替代的作用。據(jù)《孟子·藤文公上》記載，早在夏代就有“五十而貢”的貢賦政策，毫無疑義，為做好賦稅征管工作，當(dāng)時(shí)必須對賦稅的比率和貢賦收支情況進(jìn)行計(jì)量與記錄。西周時(shí)期，中國已經(jīng)開始使用資金、預(yù)算、會(huì)計(jì)年度、財(cái)務(wù)報(bào)告等概念，并且設(shè)置了比較完整的賬簿體系，對財(cái)政收支項(xiàng)目進(jìn)行分類、分項(xiàng)核算，并設(shè)法使收支保持平衡。這些史實(shí)被記錄在《周禮》一書中，至今仍在中國沿用。邁克爾·查特菲爾德說：“在內(nèi)部控制、預(yù)算和審計(jì)程序等方面，周代在古代世界是無與倫比的。較之公元前的任何國家，中國人早就將公共財(cái)政列入行政事務(wù)部門。在這里，會(huì)計(jì)主要用于評價(jià)政府計(jì)劃的成功程度和官吏的工作效率?！?⑦ 事實(shí)上，社會(huì)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)政關(guān)系越復(fù)雜，就越是需要會(huì)計(jì)的反映與監(jiān)督作為支撐?？疾熵?cái)政與會(huì)計(jì)兩者關(guān)系的發(fā)展過程，可以發(fā)現(xiàn)，一方面，會(huì)計(jì)體系的變化總是適應(yīng)與配合國家財(cái)政分配需要的;另一方面，只有建立了比較成熟的會(huì)計(jì)體系，才有可能形成比較合理的財(cái)政分配體系。史實(shí)說明，沒有財(cái)政，會(huì)計(jì)則沒有立定之基;沒有會(huì)計(jì)，財(cái)政則無法運(yùn)行。在古代社會(huì)，財(cái)政與會(huì)計(jì)兩者彼此包容，互相長入，共同構(gòu)成國家理財(cái)?shù)膬纱笾е？梢哉f，財(cái)計(jì)一體化是古代社會(huì)財(cái)政與會(huì)計(jì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的基本特征，因此，史家一般將財(cái)政與會(huì)計(jì)統(tǒng)稱為財(cái)計(jì)，歷史地看，財(cái)計(jì)一體不但體現(xiàn)在財(cái)計(jì)組織和財(cái)計(jì)制度建設(shè)方面，而且還體現(xiàn)在思想、理論和財(cái)計(jì)管理活動(dòng)過程之中。

在古代社會(huì)，官廳會(huì)計(jì)作為反映和監(jiān)督國家財(cái)政收支的工具，是實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政管理的基本手段，在國家政權(quán)機(jī)構(gòu)建設(shè)上，國家財(cái)政與官廳會(huì)計(jì)部門體現(xiàn)為一體化的組織關(guān)系和工作關(guān)系，而官廳會(huì)計(jì)組織長期以來就是國家財(cái)政機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要部門?！吨芏Y》財(cái)計(jì)制度設(shè)計(jì)正體現(xiàn)了這種思想。正是由于國家財(cái)政活動(dòng)離不開官廳會(huì)計(jì)部門的組織工作，而官廳會(huì)計(jì)部門的工作又始終是為反映和監(jiān)督國家財(cái)政收支服務(wù)的，所以，官廳會(huì)計(jì)制度作為國家財(cái)政的基本管理制度，也便始終融于國家財(cái)政制度中，形成國家的財(cái)計(jì)制度。而從實(shí)踐層面上看，財(cái)政提出一系列目標(biāo)和方針政策，會(huì)計(jì)則通過發(fā)揮其核算與監(jiān)督作用去貫徹落實(shí)。財(cái)政控制著國家的土地、人戶、田租、賦役、錢糧倉儲(chǔ)，會(huì)計(jì)則對其進(jìn)行逐一核算和監(jiān)督。在相當(dāng)長的歷史時(shí)期內(nèi)，財(cái)政收支項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算科目也保持著一致性。以上都說明自古以來官廳會(huì)計(jì)就與國家財(cái)政之間存在著至為密切的關(guān)系。也正因如此，歷史上沒有不重視會(huì)計(jì)的理財(cái)家，也沒有撇開會(huì)計(jì)去闡發(fā)財(cái)政收支管理方面的財(cái)政理論。由此可見，理財(cái)離不開會(huì)計(jì)，反過來也可以說會(huì)計(jì)工作本身便是一種理財(cái)活動(dòng)。事實(shí)上，無論是先秦還是古代其他歷史時(shí)期乃至今天，財(cái)計(jì)一體一直是國家治理的基礎(chǔ)和重要柱石。

（五）從古今中西參照對比中看先秦理財(cái)思想的歷史價(jià)值

當(dāng)今人類社會(huì)面臨種種經(jīng)濟(jì)問題和社會(huì)問題，已經(jīng)使得過去西方中心論判定“先進(jìn)”與“落后”的標(biāo)準(zhǔn)受到質(zhì)疑。僅就經(jīng)濟(jì)發(fā)展論，今天的中國經(jīng)過改革開放四十年的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量早已躍居世界第二，貿(mào)易總量則為世界第一，外匯儲(chǔ)備也多年位居世界首位。以今天中國的發(fā)展態(tài)勢來看，正處在風(fēng)鵬正舉的上升階段。而以美國為首的西方資本主義世界日漸式微，資本主義所引領(lǐng)的全球化已陷入困境。2008年，美國的“次貸危機(jī)”引爆金融危機(jī)，至今拖累世界經(jīng)濟(jì)不能復(fù)蘇，給全世界各國政府和人民造成巨大損失和持續(xù)的痛苦。危機(jī)使世人不得不對西方主流經(jīng)濟(jì)理論和理財(cái)思想進(jìn)行反思。自由放任地對利潤無限制追逐是否正確？政府債臺(tái)高筑，國民寅吃卯糧是否合理？預(yù)算原則是秉持“量入為出”還是貫徹“量出制入”？現(xiàn)代會(huì)計(jì)在政府理財(cái)中究竟應(yīng)該扮演什么角色？又該如何發(fā)揮作用？

本文在對先秦理財(cái)思想研究的基礎(chǔ)上，對中西方主流理財(cái)思想進(jìn)行了比較研究并得出以下主要結(jié)論：其一，縱觀人類歷史，無論古今中西，國家經(jīng)濟(jì)都是一種混合經(jīng)濟(jì)，在處理政府與市場的關(guān)系方面，西方長時(shí)間推崇市場調(diào)節(jié)和經(jīng)濟(jì)自由，而中國從不放棄政府的必要管制和干預(yù);其二，在理財(cái)計(jì)劃或預(yù)算原則上，“量入為出，略有節(jié)余”在中國居于主流地位，而西方則在相當(dāng)長歷史時(shí)期奉行“量出制入，赤字財(cái)政”;其三，在處理生產(chǎn)和消費(fèi)的關(guān)系上，中國無論從傳統(tǒng)還是現(xiàn)實(shí)，都主張“重視生產(chǎn)，積極節(jié)用”，歷史上的重農(nóng)抑商和開源節(jié)流，當(dāng)前重視實(shí)體經(jīng)濟(jì)和制造業(yè)發(fā)展就是事實(shí)。西方國家則是“追逐利潤，超前消費(fèi)”。今天無節(jié)制的金融創(chuàng)新和虛擬經(jīng)濟(jì)，乃至大規(guī)模借債就是明證，這些充分暴露了西方資本主義自私、貪婪和縱欲的嘴臉。我們認(rèn)為，自由放任和計(jì)劃管制各有利弊，關(guān)鍵要審時(shí)度勢，把握中庸;而作為預(yù)算原則，量入為出與量出制入原則的選擇根本上取決于一定時(shí)期的生產(chǎn)力水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，至近現(xiàn)代社會(huì)，則更多地受到政府職能轉(zhuǎn)變和財(cái)政政策積極與否的影響。從長遠(yuǎn)和根本上看來，自由放任、量出制入、超前消費(fèi)，這些理財(cái)思想和行為與人類社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展背道而馳，也是當(dāng)今世界金融危機(jī)爆發(fā)的根本原因。由于資源稀缺與人類欲望這一矛盾的長期存在，量入為出和開源節(jié)流仍然是人類社會(huì)理財(cái)?shù)幕驹瓌t。

而最終能夠從根本上圓滿解決人類持續(xù)發(fā)展的決定因素仍然是博愛共生的和合價(jià)值觀和對世界大同的美好追求。中國有著五千年的悠久歷史，有儒釋道三位一體的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，有天人合一、天下為公、美美與共的崇高理想和情懷，有兩千多年多民族國家統(tǒng)一的寶貴經(jīng)驗(yàn)，特別是當(dāng)前有習(xí)近平新時(shí)代中國特色的社會(huì)主義思想為引領(lǐng)，只要做到守正出新，處理好改革、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)國家的良好治理和中華民族的偉大復(fù)興，進(jìn)而在構(gòu)建人類命運(yùn)共同體偉大事業(yè)中，對人類和平發(fā)展起到示范引領(lǐng)作用。

[注 釋]

① 陳煥章著，韓華譯：《孔門理財(cái)學(xué)》第31頁，中華書局，2010，8。

②《荀子·王制》。

③《漢書》第23卷。

④陸賈著《新語》。

⑤司馬遷《史記·三代世表第一》。

⑥王永?！吨袊糯碡?cái)思想史》，博士后出站報(bào)告，2004。

⑦[美]邁克爾·查特菲爾德《會(huì)計(jì)思想史》中譯本，中國商業(yè)出版社，1989年，第8—9頁。

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The Origins，Characteristics and Enlightenment

of the Pre-Qin Financial Thoughts to National Governance

Yang Zhijie 1 ，Yang Zezhong 1 ，Gong Yajie 2

（1.School of Accounting，Hebei GEO University，Shijiazhuang 050031，China;

2.China Post Group Corporation Training Center，Shijiazhuang 050031，China）

Abstract：

The Pre-Qin Period refers to the history previous to the Qin dynasty.In this period，there is the most prosperous academic thoughts in Chinese history.It not only laid the foundation for ancient Chinese basic system but also formed Chinese traditional financial thoughts and basic principles.This paper explores the origins of Chinese financial thoughts，investigates its basic characteristics and the historical value in order to make the past serve the present economic and social development and national governance.

Key words： Pre-Qin Period;financial thought;origin;basic characteristic;national governance

（責(zé)任編輯：蔡曉芹）