李群

摘 要：近些年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。但現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制仍處于探索階段，企業(yè)立足長(zhǎng)期健康發(fā)展，需要一系列適合企業(yè)的內(nèi)部控制管理做支撐。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查分析，從問(wèn)題視角入手，探索優(yōu)化措施，希望能給企業(yè)管理者提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制管理? 思考

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（b）--02

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理者為了實(shí)現(xiàn)自身的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)制定實(shí)施的為了保證資金、物資的安全完整，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，而進(jìn)行的一系列方法、程序和制度的總和。

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)內(nèi)在重要的“無(wú)形資產(chǎn)”，它的有效實(shí)施可以推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期健康地發(fā)展。企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者首先要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)“有形資產(chǎn)——硬件”和“無(wú)形資產(chǎn)——軟件”有機(jī)結(jié)合，相輔相成，才能共同推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的重要保障

企業(yè)確定好發(fā)展戰(zhàn)略，制定好發(fā)展目標(biāo)，就需要有企業(yè)內(nèi)控管理這個(gè)無(wú)形的內(nèi)部控制制度來(lái)約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，以便其實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。否則，短期內(nèi)企業(yè)還會(huì)有序，時(shí)間一長(zhǎng)，企業(yè)就會(huì)如同一盤(pán)散沙，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣阻礙企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，比如資金安全問(wèn)題、生產(chǎn)效率問(wèn)題、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性問(wèn)題等，很難談企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

只有搞好企業(yè)內(nèi)控管理，才能盡可能地避免企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部控制管理還處于一個(gè)探索階段，內(nèi)控管理一系列活動(dòng)制定的過(guò)程是規(guī)劃、實(shí)施、總結(jié)、探索新途徑新方法、更新，這樣一個(gè)不斷完善的過(guò)程。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，及時(shí)制定出新的制度，給企業(yè)發(fā)展強(qiáng)有力的保駕護(hù)航，給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)廣闊、健康發(fā)展的空間。

1.2 財(cái)務(wù)水平提升必須借助于企業(yè)內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)實(shí)施的遵循性控制活動(dòng)，解決的是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)中的流程、程序問(wèn)題，通過(guò)制定專業(yè)的管理制度來(lái)約束企業(yè)具體行為。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的兩大體系之一，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是通過(guò)一系列控制方法、措施和程序，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保資產(chǎn)的安全、完整。有效的資金內(nèi)控可以提高資金的使用效率，提高資金的管理水平，一系列制度的建立對(duì)資金做到了監(jiān)督和控制，保障了資金的高效和安全，提升了財(cái)務(wù)管理水平。

1.3 為管理層決策提供有力財(cái)務(wù)信息資料

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的收集，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。有了嚴(yán)密的內(nèi)控制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理層就可以及時(shí)、準(zhǔn)確地了解情況，掌握資料，明白現(xiàn)在的處境，以便制定切實(shí)可行的決策，或?qū)ΠY下藥，或制定推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃策略。

總而言之，企業(yè)想順利發(fā)展、高效發(fā)展、長(zhǎng)期發(fā)展，必須借助企業(yè)內(nèi)部控制管理，否則就是空談，就會(huì)夭折。換言之，企業(yè)的成功與否，都取決于完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

2.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理不重視、流于形式

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理仍然處于探索階段。對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱。公司成立之初，往往把企業(yè)如何盈利放在首位，對(duì)內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管控不予重視，流于形式，甚至是缺失的，認(rèn)為可有可無(wú)。對(duì)建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程管理以及企業(yè)決策控制的管理，有的管理者認(rèn)為是多余、繁瑣的;有些管理者對(duì)內(nèi)部控制管理完全沒(méi)有意識(shí)，沒(méi)有制定控制制度;有些企業(yè)雖然有控制制度，但其是否有效，沒(méi)有去關(guān)注，徒有一形式而已。好多企業(yè)等出現(xiàn)了問(wèn)題，才想起去管控，內(nèi)控意識(shí)落后，只能是亡羊補(bǔ)牢。

2.2 內(nèi)部控制制度缺失或流于形式

我國(guó)的企業(yè)由于其管理模式、管理水平及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)限制了其發(fā)展，管控意識(shí)的不足，造成企業(yè)發(fā)展緩慢，效益低下以及社會(huì)資源的浪費(fèi)等弊端。他們管理的最終目標(biāo)是盈利，如何在短時(shí)間內(nèi)取得更大的利益，是他們經(jīng)營(yíng)的著眼點(diǎn)和目標(biāo)，而往往忽視內(nèi)控管理，企業(yè)一開(kāi)始情緒高漲，由于不足的內(nèi)控管理，會(huì)給管理者帶來(lái)意想不到的后果，比如出納大額資金短缺，挪用或貪污企業(yè)資產(chǎn)，再者成本超支浪費(fèi)，費(fèi)用加大，市場(chǎng)好而利潤(rùn)下滑等。由于對(duì)管控的不重視造成企業(yè)不可逆轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，往往經(jīng)營(yíng)3～5年企業(yè)便面臨停滯不前，甚至關(guān)停。所以，企業(yè)很難長(zhǎng)久發(fā)展。

企業(yè)的管理模式或是投資人集權(quán)制，又或是權(quán)利分散于家族制中。投資人集權(quán)，什么決定都是一人說(shuō)了算，拍拍腦袋就定了，一個(gè)人的能力畢竟有限，他們都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，永遠(yuǎn)把當(dāng)前利益放在首位，這樣往往忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，只顧眼前。重用家族人員，同樣也是如此，他們?cè)谧约旱穆殭?quán)范圍內(nèi)說(shuō)了算，囿于親戚，其他人也不好進(jìn)諫，對(duì)錯(cuò)與否，只能等待實(shí)踐考驗(yàn)。這種管理在短期內(nèi)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益，但企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展，只有企業(yè)內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)提高，切實(shí)起到實(shí)質(zhì)性作用，才會(huì)有效果。

企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，嚴(yán)重失真，反映的并不是公司的真實(shí)情況;業(yè)務(wù)的發(fā)展把內(nèi)部控制制度放一邊。總之，內(nèi)部控制制度的缺失或流于形式，沒(méi)有完善的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管控，只注重眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題，再去補(bǔ)救，事中也重視不足，有待于完善。

2.3 企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的隨意與缺乏

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是時(shí)時(shí)存在的，它可以保證內(nèi)部控制管理有效地發(fā)揮作用。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，是完善的內(nèi)部控制體系不可缺少的。如果沒(méi)有監(jiān)督，內(nèi)控何以發(fā)揮其作用。事實(shí)上，好多企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全造成了監(jiān)督不到位，起不到監(jiān)督的作用。一些企業(yè)的監(jiān)督缺乏連續(xù)性，往往想起來(lái)就審核監(jiān)督，要么放置一邊;或者缺乏健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督方法，起不到有效的監(jiān)督作用。

3 企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)管理層的內(nèi)控管理水平，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

首先，管理層要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而帶動(dòng)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。管理層通過(guò)制定符合本單位的有效可實(shí)施的內(nèi)部控制管理制度，達(dá)到人人做事有章可循，按制度做事。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，事前要有預(yù)測(cè)，事中要控制，事后要監(jiān)督。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)，邊實(shí)踐邊修正，不斷加強(qiáng)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，要規(guī)劃好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的設(shè)定，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，形成一整套內(nèi)控管理機(jī)制體系。對(duì)形成于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及其造成的影響，能做出量化分析、判斷，并進(jìn)行有效的、明確的選擇策略、方法，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，廣大員工也要提高風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，人人都有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，切實(shí)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)系每個(gè)人，特別是關(guān)鍵崗位人員，警鐘長(zhǎng)鳴，只有人人強(qiáng)化了，按規(guī)章做到了，才能確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性，讓內(nèi)部控制管理真正發(fā)揮作用。

3.2 制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)存在的問(wèn)題，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。根據(jù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，制訂解決方案，使管理制度更加完善，企業(yè)有更好的發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的制定與完善，嚴(yán)格落實(shí)制度規(guī)則，高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求。與此同時(shí)，對(duì)全體員工要定期或不定期地進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使其有更深層次的了解，讓員工確實(shí)內(nèi)控貫穿于工作的始終，意識(shí)到其重要性。員工是全程參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，起著至關(guān)重要的作用。每個(gè)人的意識(shí)、自覺(jué)性提高了，內(nèi)控自然會(huì)落到實(shí)處，真正滲透到企業(yè)的每個(gè)流程、角落、細(xì)節(jié)。企業(yè)員工要經(jīng)常地參加培訓(xùn)，一方面專業(yè)技術(shù)水平得到提高，財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員，是核心。同時(shí)，也能更好地促進(jìn)整個(gè)公司內(nèi)控管理活動(dòng)的有效實(shí)施和監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)主要完善以下幾個(gè)方面：預(yù)算控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、控制成本物質(zhì)損耗、會(huì)計(jì)信息控制制度。分工明確、互相牽制、嚴(yán)格審核等方面內(nèi)部控制也需要去探索和完善，在不斷完善中，形成一個(gè)真正適合本企業(yè)的行之有效的健全的內(nèi)部控制管理體系，并全方位落實(shí)。

3.3 強(qiáng)有力的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)控制度的實(shí)施

企業(yè)要設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常的審計(jì)監(jiān)督，明確其審計(jì)權(quán)限，并切實(shí)保障監(jiān)督權(quán)的實(shí)施，真正發(fā)揮其監(jiān)督作用，另外，企業(yè)可以每年委托第三方對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，強(qiáng)有力地保障內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。建立健全完善的組織結(jié)構(gòu)、相互制約的業(yè)務(wù)程序流程，嚴(yán)格分工權(quán)限，建立內(nèi)部評(píng)價(jià)和考核，實(shí)施有效監(jiān)督與管控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，嚴(yán)格按照考核和評(píng)估制度，建立一系列的信息反饋體系，真正有章可循，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正，及時(shí)解決，確實(shí)保障內(nèi)控制度的實(shí)施。

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