王偉寧

摘要：內(nèi)部控制是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，很多貿(mào)易企業(yè)在管理中暴露出內(nèi)部控制制度不健全、流程不完善等弊端，嚴重制約自身發(fā)展?；诖?，本文主要分析了貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問題，并提出了針對性的解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;貿(mào)易企業(yè);解決對策

內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其管理水平在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展水平。貿(mào)易企業(yè)面臨的國際市場環(huán)境比一般性企業(yè)復(fù)雜，良好的內(nèi)部控制管理是貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對國際貿(mào)易摩擦、迎接國際市場挑戰(zhàn)、提升自身市場競爭力的重要途徑。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)提升自身內(nèi)部控制管理水平，在日趨激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，是當前我國貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員工作的重心之一。

貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

從企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)方面看，當前貿(mào)易企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)內(nèi)部良好控制環(huán)境的形成。內(nèi)部控制制度的制定與實施需要高度的獨立性，然而在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)中，通過在股東大會、董事會、企業(yè)管理層與員工之間行程較深的代理關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制部門沒有真正脫離各級管理的控制，在很大程度上制約了內(nèi)控作用的發(fā)揮，使其缺乏主導(dǎo)作用，不能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境。從企業(yè)內(nèi)部控制手段看，前端ERP系統(tǒng)和OA辦公系統(tǒng)并沒有對當前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度實施全流程控制，一定程度上造成員工缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制工作的重視度不足，較松散的內(nèi)控環(huán)境最終影響了企業(yè)整體內(nèi)部控制整體效果。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度不健全是影響企業(yè)內(nèi)控效果的根本原因。當前我國貿(mào)易企業(yè)在管理中，普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)管理者往往更追求利潤而在一定程度上忽視了內(nèi)部控制管理工作，在企業(yè)發(fā)展中并沒有著重建立與企業(yè)發(fā)展實際相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。同時，良好的企業(yè)內(nèi)部控制具有全過程性、全員性，但由于貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，員工缺乏自我約束，內(nèi)部控制手段適應(yīng)性較差，難以有效落實。此外，貿(mào)易企業(yè)還缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，仍舊處于具有滯后性的事后監(jiān)督中，只有在通過財務(wù)審計和內(nèi)控審計后，才能解決早前發(fā)現(xiàn)的問題。然而，事實上事后監(jiān)督仍舊難以彌補對企業(yè)已造成的損失。

3.風(fēng)險防范機制不健全

外貿(mào)企業(yè)與一般企業(yè)不同，其需要面臨國內(nèi)、國外兩個市場，所涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)非常多，并且牽涉面廣，極大增加內(nèi)控難度的同時也使企業(yè)發(fā)展面臨更多風(fēng)險。然而，當前貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險防范機制建立方面存在一定的缺陷。一方面，企業(yè)風(fēng)險防范意識較為薄弱。貿(mào)易企業(yè)面臨著信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險以及外貿(mào)風(fēng)險，管理者需要具有更強的風(fēng)險防范意識，進行準確的風(fēng)險評估，才能有效降低外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，沒有建立健全的風(fēng)險防范機制，企業(yè)缺乏在風(fēng)險防范機制建設(shè)方面的投入，導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險控制點的把控上準確率不高，有效性較差，從而造成風(fēng)險評估能力較弱。并且在風(fēng)險防范機制中，很多企業(yè)并沒有提前制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，不能對風(fēng)險快速做出反應(yīng)，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不夠嚴謹

貿(mào)易企業(yè)對外交易程序?qū)徟h(huán)節(jié)是內(nèi)部控制活動的重點環(huán)節(jié)之一，外貿(mào)業(yè)務(wù)具有種類多、交易過程長、涉及部門多、風(fēng)險大、程序繁瑣等特點，其中所需要的授權(quán)審批環(huán)節(jié)較多，而企業(yè)內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不嚴謹是外貿(mào)企業(yè)的一大內(nèi)控問題，審批程序在實際操作中具有一定的隨意性，同時少部分企業(yè)存在管理者更改審批流程，層層下壓使其凌駕于內(nèi)部控制之上，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失去效力，貿(mào)易審批程序不合理。

加強貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在貿(mào)易企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先建立健全內(nèi)部審計制度，從而有效評價組織控制能力，及時揭露企業(yè)管理中潛在的風(fēng)險因素，提高組織管理目標實現(xiàn)的經(jīng)濟性和高效性;其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，其直接對董事會負責(zé)，充分保證其獨立性;再次，完善企業(yè)人力資源管理政策，健全企業(yè)培訓(xùn)、績效考核等人事活動和程序，從而提高全體員工內(nèi)部控制意識及能力;最后，培育和弘揚優(yōu)秀的企業(yè)文化，將企業(yè)價值觀與管理理念進行全員宣傳推廣，從而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境，促使企業(yè)員工自覺落實內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)控有效性。

2.完善內(nèi)部控制管理制度

建立完善的內(nèi)部控制管理制度，是提高貿(mào)易企業(yè)管理水平、內(nèi)控工作制度性和規(guī)范性的重要基礎(chǔ)。貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況，從內(nèi)部控制實際要求出發(fā)，建立各項制度，包括重大經(jīng)濟事項審批制度、客戶信用評審及授信制度、合同管理制度、貨幣資金管理制度、內(nèi)部財務(wù)會計制度等，為企業(yè)內(nèi)部管理流程提供制度依據(jù)。此外，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要著重加強內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建立與完善，對業(yè)務(wù)流程全過程及各個管理環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，并將相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督管理內(nèi)容納入員工績效考核中，以保證內(nèi)控監(jiān)督管理制度的有效落實。加強內(nèi)外部審計，在充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計有效性的基礎(chǔ)上引入第三方審計，對企業(yè)內(nèi)控活動實施全面、客觀的評價，及時糾正其存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。

3.建立健全風(fēng)險防范機制

首先，明確風(fēng)險控制點。貿(mào)易企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，深入分析所面臨的國內(nèi)外市場風(fēng)險，確定風(fēng)險控制點，針對信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險、外貿(mào)風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、操作風(fēng)險等制定有效的應(yīng)對措施。其次，建立完善的風(fēng)險評估體系，根據(jù)不斷變化的市場環(huán)境以及國家政策變化、貿(mào)易國家關(guān)稅調(diào)整、貿(mào)易地區(qū)法律法規(guī)變化、國內(nèi)外競爭對手發(fā)展情況等，進行風(fēng)險項目的調(diào)查分類，對其進行風(fēng)險評估，從而為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。例如面臨“懲罰性”關(guān)稅的問題時，外貿(mào)企業(yè)須充分與外商和客戶溝通，必要時采取補充協(xié)議、三方協(xié)議等方式進行風(fēng)險控制和必要約束，及時明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系;最后，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，對于難以避免的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當做好風(fēng)險預(yù)案，最大限度的降低風(fēng)險。例如在合同管理制度中，企業(yè)首先需要對外貿(mào)企業(yè)整體狀況進行深入分析，選擇合理的收款方式和貿(mào)易往來度量，在合同制定中充分考慮外部環(huán)境對貿(mào)易影響，提高合同的全面性、規(guī)范性、合理性，降低合同風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

4.完善業(yè)務(wù)流程

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)通過ERP系統(tǒng)完善業(yè)務(wù)流程，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制。首先，保證ERP系統(tǒng)的前端性，提高系統(tǒng)整體的安全性和穩(wěn)定性，通過嚴格規(guī)范內(nèi)部人員系統(tǒng)使用權(quán)限，定期加強系統(tǒng)升級維護等，保證系統(tǒng)運行順暢;其次，提高員工對ERP系統(tǒng)的應(yīng)用能力;最后，完善業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制有效性。在ERP系統(tǒng)中，貿(mào)易企業(yè)各部門人員可實現(xiàn)順暢的溝通，從而加強業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的聯(lián)系，使業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息有效結(jié)合，同時，企業(yè)內(nèi)部控制人員通過ERP系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程進行全過程控制，可以對企業(yè)重大經(jīng)濟事項的審批流程、合同內(nèi)控流程、資金預(yù)算管理流程、費用報銷審核流程等各方面實施有效的監(jiān)督控制。ERP系統(tǒng)自身不具有內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制人員可以充分利用系統(tǒng)管理控制功能，加強對企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

總結(jié)

全球經(jīng)濟一體化背景下，國際貿(mào)易日益頻繁，各行業(yè)領(lǐng)域進出口貿(mào)易實現(xiàn)了快速發(fā)展。然而，隨著市場環(huán)境日益復(fù)雜，競爭壓力逐漸增大，對我國進出口貿(mào)易管理水平提出了更高要求。加強貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制是促進企業(yè)進一步發(fā)展，在國際市場中站穩(wěn)腳跟的重要前提。

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