徐冬旭 楊文爽

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場競爭日趨激烈，許多中小企業(yè)為了擴(kuò)大市場和增加銷售收入，往往采用賒銷的方式銷售商品。中小企業(yè)缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足而且缺乏科學(xué)的管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)日益增加，成為中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的絆腳石。在此背景下，為了降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)中小企業(yè)管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提出對(duì)策尤為重要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)之上的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)普遍采取的、能提高銷售競爭力的商品交易模式，因此企業(yè)產(chǎn)生了越來越多的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款增加會(huì)降低企業(yè)的盈利水平，占用過多流動(dòng)資金，使資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變慢。如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠規(guī)范和嚴(yán)格，很容易造成壞賬，陷入債務(wù)糾紛，增加企業(yè)的討債成本和管理成本，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)倒閉，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大影響。從企業(yè)內(nèi)部管理角度出發(fā)，防范和降低應(yīng)收賬款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保應(yīng)收賬款及時(shí)回收，利用好應(yīng)收賬款的有利因素，促進(jìn)企業(yè)銷售收入增長，克服應(yīng)收賬款的弊端，防止壞賬損失，成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵問題，也是企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的難題。

我國企業(yè)，特別是中小型企業(yè)受各種因素限制，并沒有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和應(yīng)收賬款管理體系，許多企業(yè)在這方面甚至是空白，給企業(yè)發(fā)展帶來許多不利影響。因此，提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理能力迫在眉睫[1-2]。

1? 長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題

1.1? 長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，長春市許多中小企業(yè)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定辦理賒銷業(yè)務(wù)，公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定問題。

長春市中小企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，賒銷業(yè)務(wù)的最終審批權(quán)歸部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。企業(yè)為了擴(kuò)大市場和增加收入，并沒有對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制和管理，忽視了催賬，缺少相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督，僅要求經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的追蹤工作。

1.2? 長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題

1.2.1? 管理者不重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題的根源是管理者忽視了應(yīng)收賬款。如果管理者高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，則不會(huì)導(dǎo)致發(fā)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，或者能夠?qū)⑵浣档阶畹?。管理者不重視?yīng)收賬款，最直接的表現(xiàn)是對(duì)員工缺少應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)和教育，單位應(yīng)收賬款管理流程存在缺陷，員工對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理缺少警惕意識(shí)。例如銷售人員一味通過簽訂合同提升銷售業(yè)績，增加收入，沒有考慮對(duì)方的信譽(yù)質(zhì)量和經(jīng)營實(shí)力。缺乏必要的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的首要原因，只有用良好的企業(yè)氛圍和企業(yè)文化培養(yǎng)工作人員的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，才是最直接有效防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，但這些需要企業(yè)管理者重視并開展相關(guān)工作。

1.2.2? 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

長春市中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，造成公司應(yīng)收賬款管理混亂，缺乏必要的監(jiān)督和管理，應(yīng)收賬款存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是應(yīng)收賬款的審批環(huán)節(jié)。在長春市中小企業(yè)的銷售過程中，財(cái)務(wù)人員沒有參與賒銷業(yè)務(wù)的決策，賒銷業(yè)務(wù)幾乎全部由銷售人員確定，因此從源頭上缺少了監(jiān)督審批環(huán)節(jié)。二是跟蹤管理。公司缺少對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，僅在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行簡單分類。由于管理不規(guī)范，常常出現(xiàn)交易過程中丟失有效憑據(jù)的現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致無法查詢歷史交易記錄。由于缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，公司財(cái)務(wù)人員沒有定期對(duì)賬，不能及時(shí)明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的誤差。長春市中小企業(yè)存在長期不對(duì)賬的情況，即使對(duì)賬，也只是部門管理人員的口頭承諾，缺少簽章等，起不到應(yīng)有的作用。這些現(xiàn)象都是公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善造成的[3]。

1.2.3? 缺少專門的應(yīng)收賬款管理部門

長春市中小企業(yè)沒有專門的部門負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款，公司的應(yīng)收賬款雖然歸財(cái)務(wù)部門管理，但是財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)日常報(bào)銷、報(bào)稅等，幾乎沒有精力管理應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部門人數(shù)有限，無法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行精細(xì)化管理，例如按照賬齡分析法確定壞賬風(fēng)險(xiǎn)，合理確定壞賬損失。沒有應(yīng)收賬款管理制度和辦法，沒有專人催收應(yīng)收賬款，公司的應(yīng)收賬款催收業(yè)務(wù)一般都是通過打電話催收，效果很差，對(duì)于長期拖欠的應(yīng)收賬款，沒有專人上門催收。銷售人員離職率較高，流動(dòng)性較大，銷售人員離職后，之前的應(yīng)收賬款賒銷業(yè)務(wù)沒有人接手，導(dǎo)致公司發(fā)生呆賬、壞賬。由于缺少應(yīng)收賬款責(zé)任部門，長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在嚴(yán)重缺陷[4]。

1.2.4? 應(yīng)收賬款管理粗放，缺少精細(xì)化管理

長春市中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理粗放，缺少精細(xì)化管理，主要體現(xiàn)在5個(gè)方面。一是不相容職務(wù)分離。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有被劃分到長春市中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，而該部分工作由財(cái)務(wù)部門和銷售部門自行完成，這就造成銷售部門自己評(píng)估客戶的局面，不能對(duì)客戶作出客觀正確的評(píng)價(jià)。即使公司設(shè)立了信用風(fēng)險(xiǎn)部門，也要明確劃分兩個(gè)部門各自的工作職責(zé)，避免部門間出現(xiàn)真空區(qū)。二是授權(quán)審批。總經(jīng)理了解客戶后，由銷售部門處理后續(xù)的全部工作，而領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)銷售業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。銷售部門往往自作主張，造成銷售部門權(quán)限過大，形成應(yīng)收賬款的過程無人約束，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是合同管理控制。長春市中小企業(yè)的合同管理制度嚴(yán)重缺失，銷售人員隨意簽訂合同的可能性很大，合同條款內(nèi)容缺少評(píng)審，而且合同的簽訂還缺少相關(guān)部門與領(lǐng)導(dǎo)的審批。四是應(yīng)收賬款管理流程存在問題。例如財(cái)務(wù)部門管理應(yīng)收賬款時(shí)，僅能看到銷售人員提供的發(fā)票，對(duì)賒銷單位的信息一無所知，無法確定是否簽訂賒銷合同、賒銷商品是否已經(jīng)發(fā)貨或出庫，給應(yīng)收賬款管理造成不便。五是績效考核。公司的應(yīng)收賬款管理缺少相關(guān)的績效考核辦法，銷售人員和財(cái)務(wù)人員“各自為戰(zhàn)”，沒有從公司整體出發(fā)考慮應(yīng)收賬款管理策略和績效目標(biāo)[5]。

2? 完善長春市中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

2.1? 提高管理者對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度

公司管理者在公司中有重要作用，只有管理者高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，公司才能形成完備有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于公司管理者來說，應(yīng)該從提高員工素質(zhì)、樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、統(tǒng)一部門利益和目標(biāo)等方面著手。一是提高員工素質(zhì)，這是完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。長春市中小企業(yè)的實(shí)力和規(guī)模難以與大型國企相提并論，難以吸引高水平人才，但是應(yīng)該根據(jù)公司需要引進(jìn)合適的人才，或者通過加強(qiáng)培訓(xùn)挖掘內(nèi)部人員潛力，提高基層管理人員素質(zhì)，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是公司風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的一個(gè)方面，只要有合適的人才，大多數(shù)情況下都能實(shí)現(xiàn)較好的控制。二是將應(yīng)收賬款管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，盡量減少主觀決策，通過客觀數(shù)據(jù)決定是否催收或者是否計(jì)入壞賬損失。這一套標(biāo)準(zhǔn)體系需要經(jīng)過較長時(shí)間的檢驗(yàn)才能完善。三是加強(qiáng)部門間的協(xié)同配合。公司管理者應(yīng)提高部門之間的配合效率，減少由于信息交流不暢造成的工作誤差，使各部門的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)一致，減少以部門利益為基礎(chǔ)進(jìn)行決策，例如銷售部門為了提高銷售業(yè)績隨意放寬應(yīng)收賬款權(quán)限等。應(yīng)該讓各個(gè)部門以整個(gè)公司的利益為出發(fā)點(diǎn)，消除財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的隔閡，使公司利益最大化。通過提高管理者的重視，實(shí)施切實(shí)有效的措施，完善長春市中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作出正確的管理決策[6]。

2.2? 完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

2.2.1? 完善應(yīng)收賬款授權(quán)審批制度

中小企業(yè)應(yīng)該從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的源頭進(jìn)行管理，即嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，做到層層審批，提高應(yīng)收賬款管理的科學(xué)性，起到制約和牽制作用。所有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都要根據(jù)權(quán)限辦理，經(jīng)過相應(yīng)管理者的審批。例如少于標(biāo)準(zhǔn)金額的應(yīng)收賬款由部門經(jīng)理審批，超過標(biāo)準(zhǔn)金額的應(yīng)收賬款由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批，大額應(yīng)收賬款由企業(yè)管理者審批等。審批者要對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，接受內(nèi)審部門的監(jiān)督[7-8]。

2.2.2? 規(guī)范應(yīng)收賬款合同管理制度

許多中小企業(yè)管理粗放，經(jīng)常發(fā)生應(yīng)收賬款合同丟失、被盜、篡改的情況，因此長春市中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款合同的管理。賒銷合同是企業(yè)收回應(yīng)收賬款的重要依據(jù)，企業(yè)的管理者和普通員工都要加強(qiáng)對(duì)賒銷合同的管理。設(shè)置專人保管賒銷合同，對(duì)賒銷合同的詳細(xì)信息進(jìn)行臺(tái)賬登記，逐一編號(hào)，采取紙質(zhì)版和電子版兩種方式進(jìn)行保管，保證合同萬無一失。

2.2.3? 完善應(yīng)收賬款催收制度

應(yīng)收賬款催收制度是應(yīng)收賬款順利收回的保證，在這方面，財(cái)務(wù)部門、銷售部門和監(jiān)督部門都有一定責(zé)任。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)月末對(duì)賬，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，對(duì)于賬齡較長、金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)督促相關(guān)部門加大催收力度。銷售部門要詳細(xì)登記應(yīng)收賬款信息，確定催收責(zé)任人。監(jiān)督部門要對(duì)財(cái)務(wù)部門和銷售部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，確保催收制度的落實(shí)。

2.3? 設(shè)立專門的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理職能部門

風(fēng)險(xiǎn)管理是應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)防壞賬損失具有重要作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，管理部門要綜合多方面信息，科學(xué)分析欠款單位的信用。長春市中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人專崗，開展與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的工作，采用應(yīng)收賬款“責(zé)任終身制”風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

應(yīng)收賬款的賒銷管理需要專業(yè)人員調(diào)查、分析和搜集大量信息并確定客戶的信用條件，賒銷政策要根據(jù)信用情況制定。信用管理部門要在賒銷管理中起主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)提供支持。公司應(yīng)明確分工，根據(jù)實(shí)際需要建立適當(dāng)?shù)膷徫回?zé)任制，將應(yīng)收賬款管理的授信、審批、收賬等環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保證應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

2.4? 精細(xì)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程

長春市中小企業(yè)要想精細(xì)化管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)做起。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的先決條件，沒有準(zhǔn)確、可靠、完備的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就無從談起。應(yīng)該通過夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，填補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞，提高應(yīng)收賬款的管理水平。

夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)是一個(gè)廣泛而細(xì)致的內(nèi)容，需要相當(dāng)長的時(shí)間在實(shí)踐中逐步完善。公司要給賒銷目標(biāo)客戶建立客戶信用檔案，包括客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行開戶信息、銀行賬單流水等，形成賒銷決策數(shù)據(jù)。與其他與該客戶有業(yè)務(wù)關(guān)系的廠商交換資料，判斷客戶的付款周期長短、道德風(fēng)險(xiǎn)等問題。在搜集客戶信息的基礎(chǔ)上，確定客戶的信用等級(jí)，根據(jù)“5C”信用評(píng)級(jí)辦法，從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件5個(gè)方面確定客戶的信用等級(jí)?？紤]到風(fēng)險(xiǎn)管理的成本與效益原則，可以將客戶的信用等級(jí)分為甲、乙、丙，針對(duì)不同信用等級(jí)細(xì)化客戶，確定賒銷政策。通過以上措施，可以夯實(shí)公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，填補(bǔ)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞，精細(xì)化管理應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3? 結(jié)束語

目前，中小企業(yè)不斷發(fā)展，促進(jìn)了就業(yè)，帶動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于中小企業(yè)自身管理存在弊端，長春市許多中小企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在許多問題。應(yīng)收賬款存在問題的原因主要有企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不足，缺少必要的應(yīng)收賬款規(guī)章管理制度，應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)和崗位設(shè)置不明晰，應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)存在缺陷等。雖然應(yīng)收賬款問題的表現(xiàn)形式和對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小不同，但是如果對(duì)以上問題加以重視，并采取相應(yīng)的管理措施，例如加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，完善應(yīng)收賬款管理制度，設(shè)置專人和專門的崗位管理應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的分析和催收，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，填補(bǔ)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的漏洞，就可以全面提高應(yīng)收賬款管理水平，借助應(yīng)收賬款提高企業(yè)收入，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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