白燕榮

摘要：隨著企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)管理理念的不斷進(jìn)步，財務(wù)報表分析逐漸被重視利用起來。企業(yè)的財務(wù)報表可以一定程度上反映和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)做出科學(xué)的決策提供有效的參考，對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。文章旨在探索財務(wù)報表分析在企業(yè)中的應(yīng)用，找到其局限性，提出財務(wù)報表分析在企業(yè)應(yīng)用中的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財務(wù)報表;應(yīng)用

如今，財務(wù)報表在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，逐漸成為分析企業(yè)經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)在復(fù)雜市場變化中做出科學(xué)決策的依據(jù)，但是，不能忽略的是，財務(wù)報表應(yīng)用過程中并不是十全十美的，具有一定的局限性，企業(yè)必須在認(rèn)識到財務(wù)報表作用的同時也認(rèn)識到其局限性，不斷優(yōu)化財務(wù)報表的使用策略。

一、財務(wù)報表分析的概念

財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及這三張報表的附表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書。財務(wù)報表分析就是基于財務(wù)報表的內(nèi)容，專業(yè)人士采用專業(yè)的方法對以財務(wù)報表為主的信息進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)的分析，最終得出結(jié)論。財務(wù)報表包含了許多公司重要的經(jīng)營信息，具有重要的價值。

二、財務(wù)報表分析的步驟

（一）確定分析目標(biāo)

財務(wù)報表分析首先要確定財務(wù)報表的分析目標(biāo)，是對公司某一階段的計劃執(zhí)行情況分析還是對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的分析，這對財務(wù)報表分析的執(zhí)行過程是十分重要的，只有確定好目標(biāo)，工作人員才能知道用什么樣的材料和方法去分析，才能保證最終呈現(xiàn)的分析結(jié)果是能輔助公司做出決策的。

（二）制定分析方案

確定目標(biāo)后才能進(jìn)行方案的安排，首先要根據(jù)時間和工作量確定參與人員的數(shù)量，其次要在其中挑選一個主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌安排具體工作，劃分好每個人的職責(zé)范圍和進(jìn)度要求，確保在有限的時間里完成任務(wù)。

（三）確立分析標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)報表的分析標(biāo)準(zhǔn)包含有歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等等，不同的標(biāo)準(zhǔn)會導(dǎo)向不同的結(jié)論，所以在確定分析方案后確定分析標(biāo)準(zhǔn)是非常有必要的。

（四）收集相關(guān)信息

企業(yè)財務(wù)報表可以一定程度上反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，所以想要獲得更精有效的信息，需要對財務(wù)報表進(jìn)行分析，但是，只基于企業(yè)財務(wù)報表的分析也只能反映企業(yè)的內(nèi)部狀況，具有一定的片面性。這就需要在財務(wù)報表分析工作中收集其他的外部的有效信息，結(jié)合外部信息，最終形成報告。值得注意的是，在收集外部信息的時候一定要保證信息的可靠性，只有客觀可靠的信息才能盡可能減少分析過程中所產(chǎn)生的誤差，保證最后得出的結(jié)論對于企業(yè)是有參考價值的。

（五）進(jìn)行分析

這個過程步驟就是根據(jù)分析的目的和內(nèi)容，運(yùn)用比較法、比率法、因素分析法和綜合分析法，結(jié)合圖表對財務(wù)報表進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)當(dāng)時所處的客觀環(huán)境，解釋差異形成的原因及變動趨勢，揭示經(jīng)營失誤，暴露存在的問題，提出分析意見和改進(jìn)辦法。在進(jìn)行分析時要注意分析方法的選擇，各種不同的分析方法適用于不同的情況，如果使用了錯誤的分析方法，那么可能得出不適合的結(jié)論，最終錯誤的信息會導(dǎo)致企業(yè)的錯誤決策。

（六）得出結(jié)論

結(jié)論是財務(wù)報表分析的最后一環(huán)，根據(jù)分析，得出結(jié)論，提出建議，企業(yè)參考結(jié)論進(jìn)行公司內(nèi)部的調(diào)整和決定對外決策。

三、財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容

（一）盈利能力分析

盈利能力事關(guān)企業(yè)生死存亡的一項能力，大多數(shù)企業(yè)建立的最樸素的目的就是盈利，盈利是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的所在。一些財務(wù)比率資產(chǎn)報酬率、銷售毛利率、成本費(fèi)用凈益率、銷售凈利率等財務(wù)比率都可以應(yīng)用于財務(wù)報表的分析，除了分析出企業(yè)的盈利，還應(yīng)分析每股利潤、每股股利、市盈率、每股現(xiàn)金流量等，這些應(yīng)用于財務(wù)報表的分析中，可以一定程度上分析出企業(yè)的真實盈利情況，找出促進(jìn)盈利的觀點(diǎn)，不斷促進(jìn)公司盈利能力的提升。

（二）償債能力分析

企業(yè)的償債能力分為長期償債能力和短期償債能力，短期償債能力與企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量和構(gòu)成，流動負(fù)債的數(shù)量和構(gòu)成，企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)速度有關(guān)，在進(jìn)行財務(wù)報表分析時，一般對短期償債能力采用同業(yè)比較分析、歷史比較分析、預(yù)算比較分析。長期償債能力與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和獲利能力有關(guān)，但是無論長期償債能力還是短期償債能力，都是與企業(yè)的經(jīng)營狀況正好相關(guān)的。企業(yè)償債能力對于分析企業(yè)的真實經(jīng)營狀況具有很大作用，即使企業(yè)盈利能力高，但是償債能力差，也足以證明公司需要進(jìn)行改進(jìn)，否則就面臨危險。

（三）運(yùn)營能力分析

對企業(yè)運(yùn)營能力的分析包括流動資產(chǎn)運(yùn)營能力、非流動資產(chǎn)運(yùn)營能力和全部資產(chǎn)運(yùn)營能力。利用財務(wù)報表對企業(yè)的運(yùn)營能力進(jìn)行評估，能夠?qū)Ρ瘸銎髽I(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)營問題，對企業(yè)的貨存、銷售提出建議，促進(jìn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)，促進(jìn)提高企業(yè)的效率。

（四）發(fā)展能力分析

企業(yè)的發(fā)展能力也就是企業(yè)潛在的可以擴(kuò)張的能力，在財務(wù)報表分析中，最能反映企業(yè)發(fā)展能力的是企業(yè)的價值增長率。相關(guān)工作人員一般采用同行先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較的方法，從報表中分析出企業(yè)關(guān)鍵的發(fā)展節(jié)點(diǎn)，提出建議，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)張，增強(qiáng)企業(yè)的實力。

四、財務(wù)報表在企業(yè)中的應(yīng)用重點(diǎn)

企業(yè)財務(wù)報表可以針對企業(yè)的發(fā)展能力、運(yùn)營能力、盈利能力、償債能力進(jìn)行分析，得到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)提供參考，這些參考主要應(yīng)用于企業(yè)管理、企業(yè)決策和幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險方面，這也就是財務(wù)報表在企業(yè)應(yīng)用中的重點(diǎn)之處。

（一）提高企業(yè)管理的科學(xué)性

財務(wù)報表能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過各項指標(biāo)以及數(shù)據(jù)的變化情況，企業(yè)管理者可以以比較清晰直觀的方式了解企業(yè)最近的發(fā)展情況，找到企業(yè)發(fā)展的短板，發(fā)掘企業(yè)的潛在優(yōu)勢，從中更正管理中存在的問題，不斷促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部自我改良，以更好的狀態(tài)面臨市場的風(fēng)浪。

（二）促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨越來越多的挑戰(zhàn)，財務(wù)報表分析可以分析出企業(yè)的經(jīng)營狀況，資金流動情況和負(fù)債盈利情況，分析出企業(yè)是否能夠進(jìn)行一定的項目投入，預(yù)測企業(yè)決策帶來的某些后果，不斷促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)性。

五、財務(wù)報表分析應(yīng)用的局限性

財務(wù)報表在企業(yè)的管理發(fā)展決策中發(fā)揮著重要的作用，正因如此，企業(yè)更應(yīng)該了解企業(yè)財務(wù)報表的局限性，才能在使用財務(wù)報表時做出最優(yōu)選擇，不唯財務(wù)報表是從，而是綜合考慮各方面情況后做出決定。

（一）數(shù)據(jù)本身有問題

財務(wù)報表是由關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營情況的一系類表格組成的，利用財務(wù)分析軟件，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以得到許多針對企業(yè)決策發(fā)展的啟示，但這對財務(wù)報表的真實性準(zhǔn)確性具有極高的要求。目前企業(yè)的財務(wù)報表面臨著財務(wù)報表數(shù)據(jù)不真實不精確的情況。財務(wù)報表不真實主要是由于在當(dāng)今的市場中財務(wù)報表作假的情況時有發(fā)生，屢禁不絕，對財務(wù)報表的分析造成巨大的阻礙;財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因還包括財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)雜，容易出現(xiàn)疏忽，財務(wù)管理不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不明確，加上部分公司的財務(wù)人員水平有限，所以經(jīng)常造成數(shù)據(jù)的失誤，影響最終的財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

（二）數(shù)據(jù)有滯后性

財務(wù)報表是對過去一段時間公司經(jīng)營發(fā)展情況的財務(wù)總結(jié)，也就是說，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不能完全實現(xiàn)對企業(yè)的現(xiàn)狀的反映。雖然財務(wù)報表的分析可以加強(qiáng)管理者對企業(yè)經(jīng)營情況的把控了解，但是這種了解是有一定滯后性的，是在過去一段的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上實現(xiàn)的對企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展的推測，這樣的數(shù)據(jù)在一定程度上落后于市場。

（三）數(shù)據(jù)量支撐不足

企業(yè)財務(wù)報表雖然數(shù)據(jù)繁雜，但是這也僅僅是基于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況產(chǎn)生的，具有特殊性，公司做出決策需要大量的可靠數(shù)據(jù)，通過分析比較才能得出最優(yōu)解，也就是說僅僅以財務(wù)報表的數(shù)據(jù)其實是無法形成足夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)決策的。

（四）數(shù)據(jù)分析方法不科學(xué)

在財務(wù)報表的使用中，僅僅憑借表格是無法完成決策的，需要對表格進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)的分析方法對數(shù)據(jù)是否轉(zhuǎn)化出使用價值是具有決定性意義的。就比率分析而言，這本身便是一種事后分析法，分析的也是以往的數(shù)據(jù)，本身時效性比較差，得出來的結(jié)論也會比較滯后.

六、財務(wù)報表分析應(yīng)用的優(yōu)化策略

雖然財務(wù)報表在實踐中存在一定的局限性，但是在企業(yè)決策中財務(wù)報表分析仍然發(fā)揮著不可代替的作用，企業(yè)必須對財務(wù)報表的應(yīng)用策略進(jìn)行優(yōu)化，才能更好的利用財務(wù)報表，達(dá)到分析企業(yè)狀態(tài)，做出正確決策的目標(biāo)。

（一）提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)人員參與到了財務(wù)報表從形成到分析的各個階段，對于財務(wù)報表和形成的分析報告的質(zhì)量具有重要的影響，必須對財務(wù)人員素質(zhì)進(jìn)行有效提高。一是公司引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，同時對現(xiàn)有的在職財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員的專業(yè)能力;二是培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)文化，不斷熏陶財務(wù)人員的職業(yè)道德，使員工從心底認(rèn)識財務(wù)報表的重要性，另外出臺禁止假賬的公司規(guī)定，建立財務(wù)獎懲制度，對違反規(guī)定的人進(jìn)行批評，對盡到責(zé)任的員工進(jìn)行表彰，在工作中任務(wù)分派明確，記錄清晰，責(zé)任到人，對于有錯誤的數(shù)據(jù)情況進(jìn)行批評通告，對于真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)給予一定激勵，形成良好的財務(wù)工作氛圍，只有這樣，才能保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性準(zhǔn)確性，維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)

由于財務(wù)數(shù)據(jù)的繁雜性，財務(wù)人員在整理分析時容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)失誤，影響數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。只有具備合理的財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)才能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的財務(wù)分析，因此，企業(yè)應(yīng)積極對企業(yè)財務(wù)所涉及的項目制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)和分析標(biāo)準(zhǔn)。制定統(tǒng)一的財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)可以幫助財務(wù)工作人員厘清思路，做出更精確的財務(wù)報表分析，為企業(yè)管理者提供有效的決策參考，提高企業(yè)的競爭力。

（三）加強(qiáng)對財務(wù)報表的分析

企業(yè)的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)繁雜，種類眾多，只有通過科學(xué)的分析才能提取出有效的信息，為企業(yè)的決策提供參考，因此，要加強(qiáng)對財務(wù)報表的分析。首先對企業(yè)的財務(wù)報表分析需要結(jié)合多種類型的報表，在保證財務(wù)報表分析的系統(tǒng)性和全面性的前提下來進(jìn)行有效地分析，從而保證財務(wù)報表分析結(jié)果的有效性;其次，企業(yè)的發(fā)展是動態(tài)的過程，要從縱向的時間上把握企業(yè)財務(wù)的發(fā)展變化，防止財務(wù)報表的靜態(tài)表達(dá)的局限性;最后，要針對企業(yè)的現(xiàn)實情況進(jìn)行分析，在企業(yè)自身特殊性的基礎(chǔ)上了解財務(wù)報表，在對比外部市場的情況，得出合理的結(jié)果，不斷促進(jìn)財務(wù)報表分析在企業(yè)應(yīng)用中的完善發(fā)展。

七、結(jié)語

不可否認(rèn)，企業(yè)財務(wù)報表分析在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展決策中具有一定的地位，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，但是企業(yè)必須認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)報表的局限性，在對其局限性有認(rèn)識的情況下優(yōu)化財務(wù)報表的使用策略，才能真正利用財務(wù)報表分析降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，在市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭中開辟自己的發(fā)展道路。

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（作者單位：內(nèi)蒙古中環(huán)協(xié)鑫光伏材料有限公司）