王鎖平

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立以及完善對(duì)于行政事業(yè)單位更好地開展管理工作和生產(chǎn)活動(dòng)有至關(guān)重要的作用。但從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)際開展情況來(lái)看，其仍然存在很多問(wèn)題和不足，影響了內(nèi)部控制制度功能的有效發(fā)揮，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。本文主要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立以及完善的相關(guān)策略進(jìn)行探究，希望能為行政事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;建立

一、引言

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有十分重要的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制制度的良好建立可以避免營(yíng)私舞弊以及違法犯罪行為發(fā)生，提高管理效率和管理質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位的工作效益。因此，需要提高對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重視，采取針對(duì)性的措施，解決當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)存在的問(wèn)題與不足，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制不重視

從當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，很多行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，缺少有效的強(qiáng)制執(zhí)行力。行政事業(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)也忽視了對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的把控，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，這樣就會(huì)使得單位內(nèi)部的員工不重視內(nèi)部控制工作，大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)部門之間有非常大的關(guān)系，而與自身的關(guān)系不大，甚至有的員工認(rèn)為即便在單位內(nèi)部建立了控制制度，在實(shí)際操作過(guò)程中也缺乏可行性，難以實(shí)現(xiàn)真正的推廣[1]。

（二）內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力度

相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制執(zhí)行人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的正確理解，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制期間無(wú)法合理控制管理的力度。部分內(nèi)部控制管理人員無(wú)法在制度面前秉持人人平等的觀念，存在特事特辦以及給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)開綠燈的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。其次，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)管部門較多，主要有財(cái)政部門以及國(guó)家審計(jì)部門等，在監(jiān)督的過(guò)程中，這些部門非常重視單位財(cái)政資金的具體運(yùn)用問(wèn)題，更加關(guān)心其是否具備合法性，而對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏一定的執(zhí)行力度，沒(méi)有設(shè)置考評(píng)機(jī)制，無(wú)法更好地完成審計(jì)單位的具體考核，這樣就會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中不具備科學(xué)的外部推動(dòng)機(jī)制以及約束機(jī)制[2]。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制工作相對(duì)來(lái)說(shuō)專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)工作人員的理論知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)要求較高，參與內(nèi)部控制的工作人員需要具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神以及良好的崗位素質(zhì)。但從當(dāng)前基層行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)看，其普遍缺乏專業(yè)可靠的內(nèi)部控制人才。其次，很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)控部門，有的行政事業(yè)單位只是將內(nèi)部控制工作分配給原有的某個(gè)部門，絕大多數(shù)單位是分配給財(cái)務(wù)科，認(rèn)為內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)科的工作關(guān)聯(lián)較大，讓財(cái)務(wù)部門來(lái)完成一些上級(jí)部門要求的填報(bào)工作，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行應(yīng)付，把完成的填報(bào)工作視為開展了內(nèi)控工作，未能及時(shí)完善和補(bǔ)充單位內(nèi)部各項(xiàng)制度的缺陷，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作開展與執(zhí)行的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作開展的效率和質(zhì)量[3]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與完善的相關(guān)對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的良好建設(shè)與發(fā)展，必須要為內(nèi)部控制活動(dòng)創(chuàng)造良好的環(huán)境，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和普通員工必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)和重視，樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，在單位內(nèi)部要形成人人參與內(nèi)部控制的新的理念，為內(nèi)部控制工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件。其次，還需要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部工作人員的管理，使工作人員能夠及時(shí)了解內(nèi)部控制活動(dòng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，以積極主動(dòng)的心態(tài)參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中。另外，還需要做好對(duì)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，要求涉及政府采購(gòu)、預(yù)算管理以及建設(shè)項(xiàng)目管理等相關(guān)崗位的工作人員必須具備扎實(shí)的內(nèi)部控制理論功底、良好的思想道德素養(yǎng)以及積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)態(tài)度[4]。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、法規(guī)執(zhí)行控制以及管理控制四個(gè)部分。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善的過(guò)程中，需要結(jié)合內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容和相關(guān)目的，合理設(shè)計(jì)與完善內(nèi)部控制管理制度以及管理目標(biāo)，確定本單位自控的重點(diǎn)，并設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，確定工作人員相關(guān)的管理職能。在業(yè)務(wù)分工的過(guò)程中，注意不同部門之間的交流和溝通以及協(xié)調(diào)融合。通過(guò)共同參與的形式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用和價(jià)值。單位各級(jí)管理層必須要在授權(quán)的范圍內(nèi)積極行使自身的權(quán)利和職責(zé)，經(jīng)辦人也要在權(quán)限規(guī)定的范圍內(nèi)完成業(yè)務(wù)的辦理，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范和完善，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化以及系統(tǒng)化，防止由于會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)和職責(zé)不清造成貪污腐敗問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)

首先，行政事業(yè)單位一定要重視領(lǐng)導(dǎo)人員的具體培訓(xùn)工作。關(guān)于內(nèi)部控制工作，領(lǐng)導(dǎo)人員一定要具備正確的認(rèn)識(shí)，明確認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制工作具有非常重要的作用，并充分發(fā)揮自身的職能。在單位主要領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，單位各個(gè)職能部門要共同協(xié)調(diào)完成內(nèi)部控制工作，以更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的作用，為行政事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在培訓(xùn)的過(guò)程中，可以結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際職能特征，劃分培訓(xùn)層次，分批開展培訓(xùn)，要求單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)必須參與培訓(xùn)工作，并將其作為內(nèi)部控制工作開展的重要環(huán)節(jié)。其次，還需要做好對(duì)專業(yè)人員和執(zhí)行人員的培訓(xùn)工作，細(xì)化專業(yè)人員以及執(zhí)行人員的培訓(xùn)方案和培訓(xùn)目標(biāo)。從內(nèi)部控制的各個(gè)業(yè)務(wù)流程以及工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的分解培訓(xùn)，對(duì)涉及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)方面的內(nèi)容進(jìn)行逐一培訓(xùn)，使參與內(nèi)部控制工作的人員能夠順利穩(wěn)定地開展內(nèi)部控制工作，達(dá)到全面貫徹落實(shí)內(nèi)部控制條款的目的。另外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的宣傳和教育，在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置宣傳欄，大力宣傳內(nèi)部控制工作開展的意義以及價(jià)值，樹立起人人參與內(nèi)部控制工作的意識(shí)。

（四）加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)有決定性作用，必須要建立健全考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行約束?？蓮膶徲?jì)部門和財(cái)政部門出發(fā)，完善外部監(jiān)督管理制度，加大對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度，側(cè)重審查被審計(jì)單位是否建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，并將之與行政事業(yè)單位的績(jī)效考核掛鉤。同時(shí)，行政事業(yè)單位可以從資金預(yù)算著手，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的管理和建設(shè)，做好預(yù)算編制管控，使預(yù)算編制更加精細(xì)和具體。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的發(fā)展前景以及服務(wù)效率，但從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)際開展情況來(lái)看，其仍然存在很多問(wèn)題和不足，影響了內(nèi)部控制工作作用的有效發(fā)揮。對(duì)此，需要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重視，采取針對(duì)性的措施優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)，提高內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化、透明化，為行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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