李鳳賢

[提要] 本文針對“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策展開研究，分析“營改增”政策對建筑業(yè)發(fā)展的意義，以及“營改增”政策給建筑業(yè)帶來的有利影響與不利影響，并提供對策。

關(guān)鍵詞：“營改增”;建筑業(yè);影響及對策

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年4月29日

一、“營改增”政策對建筑業(yè)的意義

“營改增”又稱“營業(yè)稅改增值稅”，是指將以往所繳納的營業(yè)稅應(yīng)稅項目改稱為繳納增值稅，“營改增”政策最大的優(yōu)勢與特點便是可有效地減少建筑業(yè)重復(fù)征稅，降低建筑業(yè)稅負，促使建筑業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟市場中形成良好循環(huán)。也可將“營改增”看作一種減稅政策，其政策的出臺目的主要是以緩解我國社會各大企業(yè)經(jīng)濟壓力，促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求為主，進一步推進我國建筑業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。在“營改增”過后，我國建筑業(yè)無論是因購買機器設(shè)備還是新專業(yè)技術(shù)而繳納的增值稅進項稅都可以進行抵扣，有效避免建筑業(yè)發(fā)票混亂現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時，“營改增”政策的提出，還可以有效規(guī)避建筑企業(yè)以往營業(yè)稅稅制下重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，健全建筑業(yè)財稅體制，實現(xiàn)公平競爭市場環(huán)境的建立，進一步促進我國建筑業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。其次，因“營改增”的提出有效減輕我國建筑業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，使其能全身心投入到建筑業(yè)科技化、專業(yè)化與信息化方向的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展戰(zhàn)略部署當(dāng)中，使建筑業(yè)由勞動密集型企業(yè)向機械化、信息化與科技化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，為建筑業(yè)發(fā)展開辟新的道路，進而增強我國建筑業(yè)的整體競爭力。

二、“營改增”政策給建筑業(yè)帶來的影響

（一）“營改增”給建筑業(yè)帶來的有利影響?！盃I改增”的提出對建筑業(yè)所帶來的有利影響：一方面是有助于實現(xiàn)我國建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅，最大限度降低建筑業(yè)重復(fù)征稅率;另一方面則有助于確保建筑業(yè)征稅后獲得的發(fā)票真實性及規(guī)范性，避免建筑業(yè)征稅發(fā)票出現(xiàn)被認定無效或認證無法通過的問題產(chǎn)生。首先，有助于避免建筑業(yè)重復(fù)征稅，實現(xiàn)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅的有利影響體現(xiàn)在，以往傳統(tǒng)的建筑業(yè)營業(yè)稅納稅體制與營業(yè)稅改增值稅的納稅體制相比過于復(fù)雜和多樣化，不管是建筑業(yè)在施工中涉及到的清包還是全包，都需要根據(jù)所用原材料進行繳納營業(yè)額稅。這種稅收方式不僅會造成建筑業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時還會增加建筑業(yè)稅負壓力，阻礙建筑業(yè)的長遠發(fā)展。而“營改增”的提出，建筑業(yè)則只需針對本環(huán)節(jié)的增值額進行納稅便可，并不需要繳納其他原材料營業(yè)額稅費，進一步緩解建筑業(yè)納稅壓力。其次，“營改增”政策的落實有助于保證建筑業(yè)發(fā)票真實性，主要是指在傳統(tǒng)的建筑業(yè)營業(yè)稅納稅體制下，我國大多數(shù)建筑業(yè)在進行工程款結(jié)算時，都是由地方稅務(wù)機關(guān)代開或指定統(tǒng)一印刷稅收發(fā)票，而“營改增”背景下，則均需要建筑業(yè)在辦理結(jié)算工程款時，自主開具由我國稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制并授權(quán)通過的專用發(fā)票便可。不僅有助于保證發(fā)票的真實性，同時還在一定程度上減輕建筑業(yè)發(fā)票開具流程與時間，進一步提高建筑業(yè)發(fā)展效率。

（二）“營改增”給建筑業(yè)帶來的不利影響。“營改增”政策的提出對建筑業(yè)帶來的不利影響，主要體現(xiàn)在：一方面對建筑業(yè)會計人員的素質(zhì)業(yè)務(wù)提出更高要求，使以往傳統(tǒng)、陳舊的建筑業(yè)會計從業(yè)人員隊伍不符合“營改增”的發(fā)展需求，并因其傳統(tǒng)會計從業(yè)人員隊伍出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、老化現(xiàn)象普遍等問題，而使“營改增”政策在建筑業(yè)的落實進程受到一定阻礙。又因建筑業(yè)傳統(tǒng)會計從業(yè)人員隊伍嚴(yán)重缺乏高素質(zhì)、高文化、高技能的專業(yè)技術(shù)人才，而建筑業(yè)實施“營改增”政策后很多業(yè)務(wù)處理方面都產(chǎn)生較大的變化，所以這一新的發(fā)展趨勢與轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)階段的建筑業(yè)會計從業(yè)人員帶來新挑戰(zhàn)以及新壓力。另一方面則在于“營改增”政策在建筑業(yè)中的落實，所以有助于減免建筑業(yè)稅收，但也極有可能為建筑業(yè)帶來稅負增加的風(fēng)險。其主要是因為“營改增”政策的提出，主要是為實現(xiàn)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅，但是如果在建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅過程中因相關(guān)工作人員的操作失誤而造成不必要的損失，那么建筑業(yè)的供應(yīng)商及分包商能夠為建筑業(yè)所抵扣的增值稅進項稅額就非常有限，進而導(dǎo)致建筑業(yè)不僅沒有實現(xiàn)“營改增”的減稅政策，反而會增加建筑業(yè)的稅費負擔(dān)，會在一定程度上阻礙建筑業(yè)的長遠發(fā)展。

三、對策建議

（一）積極做好建筑業(yè)的稅收籌劃工作。為有效應(yīng)對“營改增”對建筑業(yè)帶來的不利影響，首先應(yīng)積極做好建筑業(yè)稅收籌劃工作，將原來計入成本的增值稅進項稅額充分進行抵扣，對于國內(nèi)規(guī)模較小的建筑企業(yè)進行大力投資，通過投資的方式擴大其經(jīng)營規(guī)模，逐步完善中小型建筑業(yè)核算制度與管理制度，提高其管理成效，保證其運營規(guī)范性，進而實現(xiàn)建筑業(yè)一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的稅負率降低。其次，建筑業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)先推遲購買固定資產(chǎn)時間，將固定資產(chǎn)購買時間按照“營改增”政策在建筑業(yè)中的落實進度進行合理調(diào)整，盡可能從供應(yīng)商為一般納稅人處購買物資，這樣既可增加建筑業(yè)可抵扣的增值稅進項稅額，又可獲得可抵扣的增值稅進項稅額，進一步降低建筑業(yè)稅負。此外，由于“營改增”是以票抵扣方式進行抵消進項稅額的，所以建筑業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)納稅時，都要依法納稅、依法取得票據(jù)，通過及時取得合法有效票據(jù)，掌握好票據(jù)認證時點，并從“營改增”稅額中對進項稅進行抵減，以此來確保建筑業(yè)從稅收的源頭上控制風(fēng)險，降低建筑業(yè)運營風(fēng)險。最后，為避免“營改增”提出后，對建筑業(yè)增值造成稅負加重的情況，制約建筑業(yè)有效發(fā)展，應(yīng)在建筑業(yè)落實“營改增”過程中，適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率，根據(jù)相關(guān)“營改增”政策標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低增值稅稅率，以進一步減輕建筑業(yè)稅負負擔(dān)。

（二）積極做好“營改增”的經(jīng)驗學(xué)習(xí)與推進工作。建筑業(yè)管理人員作為維護企業(yè)健康長遠發(fā)展，快速落實“營改增”的重要實施者與組織引導(dǎo)者，其自身所具備的“營改增”政策措施經(jīng)驗與相關(guān)工作水平、職業(yè)素養(yǎng)等將會在一定程度上影響建筑業(yè)“營改增”政策的落實進度與實施成效。所以，相關(guān)建筑企業(yè)除了要積極做好稅收籌劃工作，獲取有效稅收票據(jù)以外，還應(yīng)積極做好“營改增”的經(jīng)驗學(xué)習(xí)與推進工作，增強建筑業(yè)管理工作人員對“營改增”的認識與理解，為“營改增”政策的落實提供有力支持。首先，相關(guān)建筑企業(yè)可通過加強內(nèi)部管理人員的相關(guān)政策培訓(xùn)活動，以培訓(xùn)的方式加深建筑業(yè)管理人員對“營改增”政策的了解與內(nèi)部各項工作所需要變化的重要環(huán)節(jié)，讓工作人員提前掌握相應(yīng)業(yè)務(wù)變化所需要用到的基本技能。并根據(jù)建筑行業(yè)所制定的員工培訓(xùn)活動，配備符合員工實際需求與發(fā)展需求的激勵機制，以升職加薪、評職評優(yōu)等為激勵機制內(nèi)容，激勵建筑業(yè)員工對“營改增”的重視與參與培訓(xùn)活動、提高自身專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的積極性，進而實現(xiàn)建筑業(yè)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能與應(yīng)變能力等多方面的提高。其次，建筑業(yè)相關(guān)工作人員還應(yīng)積極學(xué)習(xí)國家有關(guān)“營改增”政策內(nèi)容，積極參與“營改增”的相關(guān)宣傳活動，以此來豐富自身“營改增”政策理論知識體系，加深對“營改增”的了解與認識。最后，在已完全掌握“營改增”政策的基礎(chǔ)上，將其踐行于實際建筑業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，最大限度地實現(xiàn)建筑業(yè)價值最大化。

（三）積極做好供應(yīng)商與分包商的管理工作。首先，建筑業(yè)應(yīng)抓住營業(yè)稅改增值稅的政策機遇，采取有效措施，進一步強化建筑業(yè)供應(yīng)商與分包商管理體制的建設(shè)，針對建筑業(yè)實際發(fā)展需求與“營改增”政策實行需求，適當(dāng)精簡供應(yīng)商與分包商數(shù)量，減輕分包商與供應(yīng)商管理工作負擔(dān)，提高供應(yīng)商與分包商管理成效，降低建筑業(yè)采購成本與分包成本。其次，建筑業(yè)還應(yīng)儲備優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商與分包商客源，通過以短時間的合同談判時間，盡快履行分包商與供應(yīng)商所簽訂的合同。最后，從供應(yīng)商與分包商處取得進項票據(jù)，從而降低稅負，增強建筑業(yè)市場競爭力。

四、結(jié)語

總而言之，為有效應(yīng)對“營改增”給建筑業(yè)發(fā)展所造成的不利影響，有效把握“營改增”給建筑業(yè)帶來的有利影響，減輕建筑業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)，促進其長期有效發(fā)展，可通過積極做好建筑業(yè)的稅收籌劃工作、積極做好“營改增”的經(jīng)驗學(xué)習(xí)與推進工作以及積極做好供應(yīng)商與分包商的管理工作等三個方面來實現(xiàn)。

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