摘要：隨著越來(lái)越多的公司建立分（子）公司，在全球開展經(jīng)營(yíng)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式日益顯現(xiàn)出集團(tuán)和成員單位信息溝通不暢、經(jīng)營(yíng)成本和管理風(fēng)險(xiǎn)高等方面的問題。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式跟不上公司在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的更高要求。因此，越來(lái)越多的企業(yè)開始建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。同時(shí)日益擴(kuò)張的企業(yè)也因業(yè)務(wù)復(fù)雜龐大、成員單位布局分散等慢慢顯示出營(yíng)運(yùn)資金管理上的隱患。本文通過(guò)研究，提出企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理中心促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作統(tǒng)一化與規(guī)范化，保證信息充分傳輸，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和營(yíng)運(yùn)資金管理的有力支持。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);營(yíng)運(yùn)資金;管理績(jī)效

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）16-0105-02

經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)著商品、人員、技術(shù)、資本等生產(chǎn)要素在跨國(guó)跨區(qū)域流動(dòng)，形成全球范圍的有機(jī)經(jīng)濟(jì)體。與此同時(shí)，越來(lái)越多的公司開始走出國(guó)門，積極開拓海外市場(chǎng)，在他國(guó)設(shè)立分公司或子公司。但是規(guī)模的擴(kuò)大卻使公司暴露越來(lái)越多的問題，如管理風(fēng)險(xiǎn)上升、財(cái)務(wù)成本增加等。集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大和在不同地區(qū)業(yè)務(wù)的廣泛擴(kuò)展，以及行業(yè)內(nèi)的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求在企業(yè)管理方法，包括財(cái)務(wù)管理方面做出進(jìn)一步有效的支持。營(yíng)運(yùn)資金是衡量企業(yè)的短期償債能力的重要指標(biāo)之一，關(guān)系到企業(yè)短期持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。如果營(yíng)運(yùn)資金金額越大，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越好，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低。營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能因資金周轉(zhuǎn)不靈而中斷。然而營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，企業(yè)內(nèi)部則存在資產(chǎn)利用率不高、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要。因此，企業(yè)需要提高營(yíng)運(yùn)資金利用和管理水平，合理有效地管理營(yíng)運(yùn)資金，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、理論基礎(chǔ)

1資源配置理論

資源是生產(chǎn)所必需的一切要素，它有稀缺性和多用性兩個(gè)特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，資源的稀缺性和需求的無(wú)窮性產(chǎn)生了矛盾，因此誕生了如何最優(yōu)或者有效地配置資源的經(jīng)濟(jì)問題。資源配置是指按照某種規(guī)則將一定量的資源分配到不同產(chǎn)品的生產(chǎn)中，滿足不同的需求?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究重點(diǎn)為稀缺資源的最優(yōu)配置。稀缺資源應(yīng)該由生產(chǎn)效率高的生產(chǎn)者生產(chǎn)消費(fèi)者最需要的產(chǎn)品，這才能達(dá)到最優(yōu)配置。

資源的配置機(jī)制有動(dòng)力機(jī)制、信息機(jī)制和決策機(jī)制。不同的經(jīng)濟(jì)主體為實(shí)現(xiàn)自己的利益，需要全面、及時(shí)地獲取相關(guān)信息，制定合理的方案，最終形成決策。

營(yíng)運(yùn)資金的管理原則中也涉及到如何合理保持一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金，既能保持足夠的短期償債能力，又能節(jié)約資金使用成本。企業(yè)在存貨管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理等過(guò)程中運(yùn)用到資源配置理論的思路：如何運(yùn)用有限的資源實(shí)現(xiàn)最佳效益，譬如最佳現(xiàn)金持有量、最佳存貨量、信用政策的制定。另外，通過(guò)資源配置和整合，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心更加有效地分配資源，避免了以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理模式中的重復(fù)投入資源和資源使用效率低下的現(xiàn)象。

2管理控制論

管理控制起源于20世紀(jì)20年代。有國(guó)外學(xué)者認(rèn)為管理控制是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，管理者高效地獲得和使用資源的過(guò)程，管理控制系統(tǒng)是為便于管理層控制而設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。總之，管理控制是一種為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，管理者們?cè)O(shè)計(jì)的一套組織尋找、收集、傳輸、處理和反饋信息的系統(tǒng)。它能使組織對(duì)環(huán)境的變化做出及時(shí)反應(yīng)，克服因管理權(quán)利分散導(dǎo)致的失控現(xiàn)象，糾正協(xié)調(diào)偏離組織戰(zhàn)略計(jì)劃的員工行為。管理控制具有整體性、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，是對(duì)人的控制但又由人來(lái)實(shí)施。按照時(shí)間和對(duì)象劃分，可分為前饋控制、實(shí)時(shí)控制和反饋控制。控制的基本過(guò)程為確定邊界條件、確定控制對(duì)象、收集數(shù)據(jù)、制定控制標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)現(xiàn)偏差信息及偏差糾正。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)實(shí)施和運(yùn)行管理控制，目的是提高經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略;管理控制系統(tǒng)由管理信息系統(tǒng)、作業(yè)控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)價(jià)值控制系統(tǒng)等組成。營(yíng)運(yùn)資金管理和財(cái)務(wù)共享都是管理層管理控制企業(yè)的內(nèi)容之一，它們都為企業(yè)的戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

二、營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效相關(guān)理論分析

企業(yè)績(jī)效與營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效雖有一定聯(lián)系，但企業(yè)績(jī)效相關(guān)論直接以企業(yè)績(jī)效反映營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的做法未免有失偏頗。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系以企業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，反映的是盈利能力;營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系以營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)，反映的是營(yíng)運(yùn)能力，二者有本質(zhì)不同。

傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以明確辨別營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效變化的主要原因;缺點(diǎn)是孤立地考慮了營(yíng)運(yùn)資金的各個(gè)項(xiàng)目，沒有體現(xiàn)分渠道思想，不利于對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)（張志花，2018）。分渠道營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以將業(yè)務(wù)流程層層分解，分別分析各渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理情況;其缺點(diǎn)是對(duì)同一要素的過(guò)度拆分使得引起營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效變動(dòng)的主要原因不易被察覺。

三、案例分析

1案例介紹

本文選擇海爾集團(tuán)作為案例研究對(duì)象。海爾集團(tuán)成立于1984年，在現(xiàn)代管理思想的引導(dǎo)下，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，歷經(jīng)五個(gè)戰(zhàn)略發(fā)展階段，從資不抵債、瀕臨倒閉的集體小廠發(fā)展為物聯(lián)網(wǎng)時(shí)代引領(lǐng)的生態(tài)型企業(yè)。海爾集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)包括智能家電、物聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、文化創(chuàng)意等領(lǐng)域，是一家全球領(lǐng)先的美好生活解決方案服務(wù)商。

2018年，海爾集團(tuán)全球營(yíng)業(yè)額達(dá)2661億元，全球利稅331億元，全年生態(tài)收入151億元。目前，海爾在全球擁有10大研發(fā)中心，25個(gè)工業(yè)園，122個(gè)制造中心，106個(gè)營(yíng)銷中心。

信息化時(shí)代過(guò)多營(yíng)運(yùn)資金集中在集團(tuán)內(nèi)將放大錯(cuò)誤決策的風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金利用價(jià)值最大化。海爾集團(tuán)管理者擁有的權(quán)力過(guò)大，決策容易未經(jīng)科學(xué)檢驗(yàn)就輕易做出，更加劇了上述風(fēng)險(xiǎn)。比如，海爾集團(tuán)金融公司與商業(yè)銀行的借貸規(guī)則就存在較大差異：它對(duì)內(nèi)缺乏完整的信譽(yù)審查體系，貸款與否取決于管理層是否同意，因此容易出現(xiàn)在不滿足擔(dān)保條件的前提下直接進(jìn)行資金調(diào)配的情況。上述行為不利于海爾集團(tuán)合理配置內(nèi)部資源，會(huì)損害企業(yè)集團(tuán)的利益。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心利用云平臺(tái)中的數(shù)據(jù)集成分析技術(shù)，輔以系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理與挖掘方法，可以幫助海爾集團(tuán)實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金利用價(jià)值最大化。

海爾集團(tuán)早在2006年就已準(zhǔn)備再造業(yè)務(wù)流程。海爾集團(tuán)將青島地區(qū)各子公司的財(cái)務(wù)核算部門聚集起來(lái)，把標(biāo)準(zhǔn)化程度高、業(yè)務(wù)量大、重復(fù)性高的核算工作集中運(yùn)營(yíng)。上述步驟完成后，海爾集團(tuán)將財(cái)務(wù)共享范圍擴(kuò)大到青島以外的地區(qū)、業(yè)務(wù)單元。為完成業(yè)務(wù)流程再造標(biāo)準(zhǔn)化，海爾集團(tuán)制定了統(tǒng)一的規(guī)章制度，從財(cái)務(wù)報(bào)告層面規(guī)范各種業(yè)務(wù)的核算方法，統(tǒng)一憑證編碼、費(fèi)用報(bào)銷、審核制度等會(huì)計(jì)核算制度，并落實(shí)到文字，編匯為財(cái)務(wù)工作手冊(cè)，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)流程的高度規(guī)范化奠定基礎(chǔ)。

2011年年初，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心試點(diǎn)結(jié)束，正式進(jìn)入財(cái)務(wù)管理集中化階段。此階段，海爾集團(tuán)從子公司抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，組成了海爾財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目組。在完成大范圍財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心基礎(chǔ)平臺(tái)的搭建工作后，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目進(jìn)入試運(yùn)行階段，即在青島地區(qū)測(cè)試重組后的業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)處理能力。上述工作完成后，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目進(jìn)入全面運(yùn)行階段，即在各個(gè)行業(yè)、各個(gè)地區(qū)全面推行，將全國(guó)范圍內(nèi)的子公司、分公司逐步納入到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心體系內(nèi)。目前，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正為全球600余家子公司提供會(huì)計(jì)服務(wù)，其服務(wù)范圍不僅覆蓋集團(tuán)所在的家用電器制造與銷售行業(yè)，還包括地產(chǎn)、電子商務(wù)、金融、物流等新興領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，海爾集團(tuán)重組后的業(yè)務(wù)流程在業(yè)務(wù)處理效率上有較大幅度提高，尤其在營(yíng)運(yùn)資金、核算資產(chǎn)、開具發(fā)票、校驗(yàn)發(fā)票、稽核費(fèi)用等領(lǐng)域，處理效率與建立初期相比，已提升十倍以上。

2分析

（1）采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)。采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了企業(yè)與上游供應(yīng)商的議價(jià)能力，較低的采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)意味著企業(yè)擁有更高的采購(gòu)管理水平，其影響因素有材料存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和日均消耗材料成本等。海爾集團(tuán)采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響項(xiàng)目中，生產(chǎn)材料與應(yīng)付賬款比重最大。

海爾集團(tuán)及同行業(yè)的采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)均小于0，這說(shuō)明海爾集團(tuán)以及電器生產(chǎn)銷售業(yè)的材料采購(gòu)方式主要為賒購(gòu)，利用外部資金的能力較強(qiáng)，采購(gòu)過(guò)程中并未動(dòng)用自有資金。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立之初，海爾集團(tuán)的采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)與同行業(yè)相比較高。2008年海爾集團(tuán)采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)雖略有提高，但其上升幅度小于行業(yè)平均上升幅度。排除行情變動(dòng)等因素，本文認(rèn)為出現(xiàn)上述變化的原因是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為海爾集團(tuán)提供了有用的經(jīng)營(yíng)決策信息，加快內(nèi)部信息流通，使海爾集團(tuán)能夠根據(jù)情況合理制定生產(chǎn)計(jì)劃，降低存貨的資金占用量。2008年以后，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在海爾集團(tuán)內(nèi)逐步建立，使得在行情波動(dòng)不大的前提下，海爾集團(tuán)采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)降低。

（2）生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)。生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了企業(yè)的生產(chǎn)效率以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金占用情況，較低的生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)意味著企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)占用了更少的營(yíng)運(yùn)資金，其影響因素有在產(chǎn)品存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、日均完工產(chǎn)品成本等。海爾集團(tuán)生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響項(xiàng)目中，其他應(yīng)付款比重最大。

同行業(yè)生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)通常大于0，而海爾集團(tuán)生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)通常小于0，這表明與其他企業(yè)相比，海爾集團(tuán)可以更多地調(diào)用外部資金。早在2007年海爾集團(tuán)生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為08天，且在后續(xù)年份持續(xù)降低，逐步拉大與行業(yè)平均水平的距離。海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)建立期間，其他應(yīng)付款的上升速度遠(yuǎn)大于企業(yè)規(guī)模的增長(zhǎng)速度，其中2010年其他應(yīng)收款較上年增長(zhǎng)17179%，資產(chǎn)總額較上年增長(zhǎng)6727%。本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立為海爾集團(tuán)提高財(cái)務(wù)信息透明度提供了一定幫助，同時(shí)，海爾集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的較高商業(yè)信用也促成了生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)的連續(xù)降低。

四、研究結(jié)論與建議

1研究結(jié)論

本文認(rèn)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為海爾集團(tuán)提供了有用的經(jīng)營(yíng)決策信息，提高了財(cái)務(wù)信息透明度;海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供的財(cái)務(wù)信息幫助海爾集團(tuán)完成了集團(tuán)內(nèi)龐大數(shù)目的資金調(diào)撥，強(qiáng)化了資金利用價(jià)值。

2建議

（1）運(yùn)用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)提升營(yíng)運(yùn)資金管理?？赏ㄟ^(guò)搭建相關(guān)管理平臺(tái)，同上游供應(yīng)商和下游分銷商進(jìn)行合作，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行整體把控，合理分配和管理過(guò)程鏈上的資產(chǎn)分配，這樣既能大大提高對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)速度，也能減輕資產(chǎn)管理壓力和過(guò)程渠道營(yíng)運(yùn)資金的占用。

（2）完善信息系統(tǒng)。信息化對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)來(lái)說(shuō)是前提基礎(chǔ)。信息建設(shè)是否完善和合理是財(cái)務(wù)共享服務(wù)能否順利運(yùn)行的關(guān)鍵。因此財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要不斷完善數(shù)據(jù)的整體性、有效性，彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞;改進(jìn)完善系統(tǒng)細(xì)節(jié)，使其成本、高效性等有新的進(jìn)展，不斷提高財(cái)務(wù)共享服務(wù)的效率。

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作者簡(jiǎn)介：

華漢民，供職于浙江中球冠投資管理有限公司。