孫謙

摘要：隨著建筑行業(yè)逐漸發(fā)展成熟，建筑企業(yè)也需要在內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和升級(jí)。企業(yè)內(nèi)部管理人員需要對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行更加精細(xì)化的管理和規(guī)劃，特別是對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的核算和管理。本文將具體分析建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)需要遵循的原則，并探究如何在具體工作中做好企業(yè)的稅務(wù)管理，希望能為建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和完善提供一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)籌劃

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展使得稅務(wù)體系需要不斷的改革和創(chuàng)新，各類企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也需要對(duì)國(guó)家新政策和社會(huì)發(fā)展新環(huán)境進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)和思考。特別是對(duì)于建筑企業(yè)的發(fā)展而言，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)企業(yè)的自身特點(diǎn)和發(fā)展需求進(jìn)行更加全方位和長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考，綜合這些因素來(lái)制定更加適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)管理方案。

一、建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理概述

（一）稅務(wù)籌劃管理原因

如今，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)中必要的財(cái)務(wù)工作組成部分之一，關(guān)系到企業(yè)自身盈利。作為關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)以及發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)中的稅務(wù)管理勢(shì)必要追求合理情形下的利益最大化。如何在合理合法且做到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下實(shí)現(xiàn)最低額度的稅務(wù)，一度成為困擾企業(yè)的難題。當(dāng)前，稅務(wù)為納稅者提供了各種節(jié)稅的優(yōu)惠政策，這些政策確實(shí)可以減輕納稅者納稅負(fù)擔(dān)，并毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。但這些節(jié)稅措施于企業(yè)而言，往往并非最佳選擇。盡管節(jié)稅政策安全可行，但其優(yōu)惠政策過(guò)于被動(dòng)，喪失了主觀能動(dòng)性，并不適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多樣性。因此，縱觀當(dāng)前眾多減稅方式，稅務(wù)籌劃無(wú)疑最適合企業(yè)，一方面，稅務(wù)籌劃能夠研究企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和生產(chǎn)模式，從而制定合適的納稅方案。另一方面，稅務(wù)籌劃可以調(diào)節(jié)企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（二）稅務(wù)籌劃管理意義

與大多數(shù)企業(yè)一樣，建筑企業(yè)是一項(xiàng)需要資金才能長(zhǎng)久運(yùn)作的企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往要承擔(dān)很大的工作壓力。當(dāng)前建筑行業(yè)發(fā)展形勢(shì)一片大好，促使其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)施行的低價(jià)中標(biāo)制度加重了建筑企業(yè)的讓利。這便意味著建筑企業(yè)不僅要擁有足夠金額的資金去啟動(dòng)眼下的工程項(xiàng)目，還要承擔(dān)高額的稅費(fèi)。由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)的稅收籌劃往往比其他企業(yè)更為迫切。稅收籌劃不僅可以有效合理的降低稅負(fù)，使企業(yè)擁有能夠良性循環(huán)的資本，增強(qiáng)企業(yè)在建筑行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，凸顯企業(yè)優(yōu)勢(shì)，還能通過(guò)稅務(wù)籌劃，合法利用相關(guān)規(guī)定，延期繳納稅務(wù)，為企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)爭(zhēng)取寶貴的時(shí)間，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活性。由于建筑項(xiàng)目的規(guī)模龐大，施工周期長(zhǎng)，其中還存在多種資金風(fēng)險(xiǎn)，很多建筑企業(yè)并不能按照預(yù)期時(shí)間收回投入資金，而資金運(yùn)轉(zhuǎn)的延誤極有可能對(duì)接下來(lái)的建筑項(xiàng)目造成影響。稅務(wù)延期繳納可以暫時(shí)緩解建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作的穩(wěn)定性。除此以外，建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠主觀影響企業(yè)的規(guī)劃投資、生產(chǎn)決策等，明確投資目標(biāo)，減少盲目投資的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的理財(cái)能力，從而能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展Ⅲ。

二、建筑企業(yè)所得稅務(wù)籌劃管理分析

（一）嚴(yán)格遵循稅務(wù)籌劃原則

隨著稅制改革，國(guó)內(nèi)的稅收體系越來(lái)越成熟，且呈現(xiàn)出復(fù)雜的趨勢(shì)，在此環(huán)境下，稅務(wù)政策要求各大企業(yè)合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在目前企業(yè)環(huán)境中仍有一定的博弈成分，其籌劃原理是通過(guò)現(xiàn)有稅法的部分不完善之處進(jìn)行交稅，從而降低稅務(wù)，而伴隨著體系的完善，稅法只會(huì)日益趨于完善，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)而言無(wú)疑增加其負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃必須在了解稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行操作，具有極強(qiáng)的實(shí)操性，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要遵循下列原則：其一，籌劃過(guò)程必須按照現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行操作，倘若出現(xiàn)違背稅法，則構(gòu)成偷稅行為。再者，遵法實(shí)際上是為自身行為提供良好的法律保障，執(zhí)法合法在某種程度上也受到法律的保護(hù)。其二，稅務(wù)籌劃必須具備相應(yīng)的資金和成本，其籌劃必須要履行成本效應(yīng)原則。其三，每個(gè)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)不同，即便是同為建筑企業(yè)，企業(yè)之間所承包的建筑項(xiàng)目性質(zhì)不同，規(guī)模不同，各自企業(yè)所涉及的納稅不一致，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃不能彼此照搬，重視自身企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)發(fā)展形勢(shì)，找到適合的籌劃方案。其四，法律未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)仍然是當(dāng)前稅務(wù)籌劃項(xiàng)目關(guān)注的重點(diǎn)，從事稅務(wù)籌劃的工作人員應(yīng)該及時(shí)關(guān)注國(guó)家所頒布的最新法律消息，了解稅法動(dòng)態(tài)。建筑行業(yè)自身特點(diǎn)十分濃郁，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)洞悉行業(yè)內(nèi)相關(guān)法規(guī)，為企業(yè)制定與其發(fā)展相符的稅務(wù)籌劃。

（二）實(shí)踐中具體操作要點(diǎn)分析

1.組建小集團(tuán)。建筑企業(yè)也可以通過(guò)組建小的公司集團(tuán)來(lái)適當(dāng)減少繳納的稅務(wù)費(fèi)用，利用組織形式的不同來(lái)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)偂＝ㄖ腹就ㄟ^(guò)建立子公司的方式來(lái)進(jìn)行分塊投資，既能夠更加廣泛地占領(lǐng)市場(chǎng)份額，又能夠?qū)φw企業(yè)的稅務(wù)支出進(jìn)行削減。根據(jù)稅務(wù)法的明文規(guī)定，新成立的企業(yè)或單位在開(kāi)業(yè)之初的執(zhí)行口徑應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所標(biāo)明的成立日期。例如，企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所標(biāo)注的日期是6月30日之前則應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)納稅年度，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受定期減免稅的優(yōu)惠政策。如果該企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所標(biāo)注的日期是在6月30日之后，那么企業(yè)可以向主管稅務(wù)的單位提出申請(qǐng)，使得企業(yè)能夠按照當(dāng)年所繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行定期減征和免稅等優(yōu)惠政策的延期，使得減免企業(yè)所得稅的執(zhí)行研制下一個(gè)年度開(kāi)始計(jì)算。如果企業(yè)在按照這一方法進(jìn)行納稅之后在下一年度發(fā)生虧損情況，那么上一年度已繳納的稅款不會(huì)予以退還。因此建筑企業(yè)在選擇納稅優(yōu)惠方式時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更加細(xì)致和全面的考量，對(duì)子公司的盈利情況進(jìn)行更加精準(zhǔn)的考察，在保證總公司的經(jīng)營(yíng)情況穩(wěn)定的前提之下進(jìn)行稅務(wù)政策的調(diào)整，以此來(lái)制定出最符合集團(tuán)利益的稅務(wù)方案。

2.成立低稅下級(jí)機(jī)構(gòu)。當(dāng)前部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的區(qū)域?qū)崿F(xiàn)的稅率一般為15%，對(duì)部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展較慢的區(qū)域?qū)嵭泄膭?lì)減稅政策，例如西部大開(kāi)發(fā)區(qū)域的企業(yè)減按15%的稅率征收，而這一政策必然將在短時(shí)間內(nèi)保留。因此，建筑企業(yè)根據(jù)這一優(yōu)惠政策考慮在部分低稅地區(qū)投資建設(shè)下級(jí)機(jī)構(gòu)。再加上建筑企業(yè)本身具備下級(jí)機(jī)構(gòu)建立的優(yōu)勢(shì)，西部開(kāi)發(fā)通常對(duì)建筑行業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施需求量較大，建筑企業(yè)可以通過(guò)分擔(dān)國(guó)家西部建設(shè)所需要的建設(shè)項(xiàng)目贏得享受低稅區(qū)域的優(yōu)惠政策的權(quán)利。另外，處于建筑企業(yè)工作項(xiàng)目范圍涉獵較廣的特點(diǎn)，即便是在西部待開(kāi)發(fā)區(qū)域，也能擁有較多的潛在建筑項(xiàng)目。同樣，國(guó)家在鼓勵(lì)殘障人士就業(yè)的同時(shí)對(duì)招收該類社會(huì)弱勢(shì)群體的企業(yè)單位予以降低稅務(wù)的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)也可以利用這一優(yōu)惠政策，一方面，幫助這群社會(huì)人士就業(yè)，維護(hù)社會(huì)和諧;另一方面，降低稅務(wù)，達(dá)到更優(yōu)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅的規(guī)劃管理中，需要對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行精細(xì)的考察，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展需求來(lái)進(jìn)行納稅方案的策劃。財(cái)務(wù)管理人員需要融人多元化的管理理念，以創(chuàng)造更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益為目標(biāo)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的組織形式規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理規(guī)劃。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要重視內(nèi)部的稅務(wù)改革，對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行更加細(xì)致深入的研究和學(xué)習(xí)，不斷地提升自身在稅務(wù)管理方面的專業(yè)能力，使得企業(yè)的稅務(wù)管理形式能夠跟上國(guó)家政策和社會(huì)發(fā)展環(huán)境的變化。