摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷向好，廣大中小企業(yè)的發(fā)展也迎來了嶄新的契機。一直以來，中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，其在提供就業(yè)崗位、活躍市場經(jīng)濟等方面所發(fā)揮的作用可謂是舉足輕重。對于中小企業(yè)，為了自身更好地發(fā)展，管理體系必須完善。在增值稅改革的大背景下，增值稅對企業(yè)經(jīng)營的影響，也是企業(yè)管理者應該關注的重點。本文以此為基礎，圍繞我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，就增值稅改革背景下，中小企業(yè)所受到的諸多影響進行簡要的分析。在此基礎上，對中小企業(yè)未來的發(fā)展經(jīng)營轉變進行思考。希望能夠通過本次研究工作的開展，為今后中小企業(yè)的發(fā)展注入更多的活力。

關鍵詞：增值稅改革;中小企業(yè);“營改增”

中圖分類號：F2763;F2754;F81242 文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0025-02

在我國中小企業(yè)增值稅改革的過程中，相關的國家機構也做出了積極的方案調整。因為，增值稅改革對于中小企業(yè)以及各大企業(yè)的發(fā)展都不可避免的造成了影響，所以相匹配的，進口設備增值稅，以及外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅也會予以取消或是減少。這些政策的轉變，對于中小企業(yè)的發(fā)展無疑會產生至關重要的影響。

一、增值稅改革概述

2012年，我國政府開始了營業(yè)稅向增值稅改革的積極嘗試。同時在當時的上海地區(qū)率先進行試點。在經(jīng)歷了一段時間的摸索與總結之后，最終在2016年面向全國范圍進行普及。時至今日，這一政策已經(jīng)得到了有效地落實同時對當前社會各領域的發(fā)展帶來了直接的影響效果。特別是對于我國的中小企業(yè)發(fā)展而言，每一次增值稅率的調整，都會為其帶來新的挑戰(zhàn)與發(fā)展契機。如何有效地把握并做出財務管理方面的升級調整，這也是中小企業(yè)應該關注的重要問題。在2019年推行的增值稅率下調政策以后，中小企業(yè)的發(fā)展也再次面對著新的考驗。

將營業(yè)稅轉化為增值稅，就是指以往應該繳納營業(yè)稅的應稅項目轉化為增值稅稅制?！盃I改增”的推進，能夠有效地減少企業(yè)重復納稅，所以對于社會各環(huán)節(jié)之間形成良性的循環(huán)也是大有裨益的。“營改增”的主要目的在于減少對企業(yè)的征稅金額，這一政策的推行也是新時期政府結合經(jīng)濟社會建設的發(fā)展趨勢，立足于深層次的社會改革而推出的決策。增值稅的稅收對象主要是企業(yè)增值部分的利潤。而隨著“營改增”政策的不斷落實，以往企業(yè)重復納稅的情況也就不復存在。這也有效地降低了企業(yè)的稅負，同時促進了企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)的建設。對于財稅體制的新時期變革也有著重要的推動效果。在這一過程中，參與社會發(fā)展的各個領域都能夠獲得切實的利益，這也為行業(yè)的發(fā)展直接提供了更多的活力，為供給側結構性的變革打下了堅實的基礎。

營業(yè)稅作為一種十分便于征收的稅種，其在實際征收的過程中，卻容易出現(xiàn)反復征稅的問題。對于企業(yè)的經(jīng)營而言只要其存在流轉環(huán)節(jié)，便要進行征稅。同時流轉環(huán)節(jié)越復雜，征稅現(xiàn)象也就越嚴重。通過增值稅替代營業(yè)稅的改革，將有效地消除以往重復征稅的弊端，這對于減輕企業(yè)的稅負也是至關重要，同時對于發(fā)揮增值稅本身的“中性”特征優(yōu)勢也有著重要的現(xiàn)實意義。

除此之外當前營業(yè)稅的重要征收范圍是第二產業(yè)及第三產業(yè)。如果營業(yè)稅的比重過大，勢必會影響行業(yè)的發(fā)展。而當前隨著社會結構的不斷變化，第三產業(yè)在經(jīng)濟總產值中所占的比重也越來越多。加強增值稅的改革，實際上也是更好地促進社會發(fā)展，更有利于經(jīng)濟結構的優(yōu)化與完善。隨著當前共享經(jīng)濟的發(fā)展，服務與商品之間的界線也越來越模糊。財務人員，在申報納稅的過程中也就容易出現(xiàn)相關的問題，稅務機關，在征收管理的過程中也會存在很多的局限性，所以如何有效地開具發(fā)票，如何精準的區(qū)分服務與商品。這些都是切實存在的考驗與挑戰(zhàn)。

二、增值稅改革對中小企業(yè)的影響——以某企業(yè)為例

顧名思義，增值稅就是指商品流轉過程中產生增值額進行征收的流轉稅。中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小、資金壓力較大，因此增值稅的改革對于中小企業(yè)的經(jīng)營利潤的變化也會產生直接的影響。實際上增值稅的改革，本身也與中小企業(yè)的營業(yè)額有著緊密的關聯(lián)，為了更好地探究這一政策的落實對不同企業(yè)所帶來的影響，就需要結合實際的情況去加以對待和區(qū)分。根據(jù)相關規(guī)定，一年應稅營業(yè)超過了500萬元的企業(yè)將被歸納到一般納稅人的范疇中，本文所針對的研究對象某企業(yè)的應稅營業(yè)額達到了900萬元。下文也就增值稅率改革對該企業(yè)的發(fā)展影響展開剖析。在原本營業(yè)增值稅率為16%的基礎上，根據(jù)“應納增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額”的計算公式，該企業(yè)每年應該繳納的增值稅額應該“2414-進項稅”，我們可以將原本應繳增值稅額設為A，在增值稅率進行調整之后，該企業(yè)每年應該繳納的增值稅總額就成為了“1546-進項稅”，我們可以將調整后的應繳增值稅額設定為B。經(jīng)過這樣的對比我們不難發(fā)現(xiàn)，對于一般的納稅人而言，“進項稅”的這一選項也會對其在稅負狀況產生重要的影響。不僅如此，在經(jīng)過稅率的調整之后，該企業(yè)的總體稅負也有了明顯的下降（A-B=868%）。此外，根據(jù)相關規(guī)定，每年應稅營業(yè)額度在500萬元以內的企業(yè)，被視為小規(guī)模納稅人，我們以年銷售額為100萬元的中小企業(yè)而言，在增值稅改革之前，其每年的應稅金額為5%即5萬元左右。（100×5%+100×5%×10%）。而在增值稅改革以后，小規(guī)模納稅人的應繳稅額僅為3%。與此同時，由于該企業(yè)本身沒有進項稅額抵扣的制度。所以即便后期稅率進行調整，也不會對其經(jīng)營狀況造成明顯的影響。

三、增值稅改革之后中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的策略分析

1結合實際情況，恰當選擇納稅人的身份類型

在增值稅改革之后，企業(yè)需繳納的應稅額度與企業(yè)納稅人身份的選擇之間也有著緊密的關聯(lián)。所以在選擇納稅人身份的時候，企業(yè)也要充分的考慮自身的實際情況去加以判斷。結合不同納稅人身份對應稅額所產生的影響去進行對比，最終選擇出一個最經(jīng)濟的納稅人身份。通過上文的分析我們不難發(fā)現(xiàn)，通常情況下，在政府做出了增值稅的調整之后，小規(guī)模納稅人所受到的影響往往更加的明顯。在可抵扣稅額達到了一個節(jié)點之后，對于一般納稅人而言，國家在增值稅改革之中可抵扣進稅額度也能夠為企業(yè)帶來更可觀的稅率縮小幅度。在這兩種因素的影響下，中小企業(yè)的經(jīng)營者也就更需要謹慎的選擇納稅人的身份類型，這也是最大程度確保企業(yè)稅收情況的優(yōu)化方法，保證企業(yè)自身能夠最大程度上受惠于國家增值稅改革所帶來的福利。

2提高對已簽約業(yè)務的管理水平

隨著增值稅稅率的降低，中小企業(yè)之前所有簽署的合約都應該做出相應的優(yōu)化與調整。只有如此才能確保在新的稅務內容規(guī)定下，合約內容的合理與有效。例如在以往合約中的服務或是商品價格本身不含稅，那么增值稅率的調整也就不會對其造成影響。而其中含稅的服務以及物品價格，則需要結合實際情況去做出調整。同時要確保在調整之后的價格要低于原合同中標注的價格。只有如此才能有效地確保中小企業(yè)的合法權益。為了更好地實現(xiàn)這一目標，合同雙方也需要就相關的協(xié)定展開擬定，以此來作為原合同的補充條款。在補充協(xié)議中，也需就含稅部門的變化情況以及造成這些變化的主要原因進行簡要的分析，以此來確保后續(xù)工作的順利進行。

3中小企業(yè)需不斷提高自身的經(jīng)營水平與管理水平

為了能夠更好地迎合增值稅改革所帶來的發(fā)展契機，為了能夠在新的發(fā)展形式下更好地做出有利于企業(yè)自身的發(fā)展選擇。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者要做好納稅人身份的合理選擇，調整已簽合同以外，還需通過加強與政府的溝通、提升自身的經(jīng)營管理水平等角度去展開優(yōu)化。特別是對于自身經(jīng)營管理水平的提升，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者也需要予以充分地重視。通過定期的召開研討會，對最新的稅務政策予以解讀與分析。同時加強與可開具增值稅發(fā)票企業(yè)之間的合作，以此來提高中小企業(yè)的信心?？陀^而言，中小企業(yè)的發(fā)展有其優(yōu)勢也同樣存在自身的不足。只有做好自身發(fā)展利益與稅收政策二者之間的有效協(xié)調，才能更好地保證對外界因素變化的反應與調整，并使得自身的發(fā)展始終處于一個良性的狀態(tài)之下。

四、結語

對于中小企業(yè)的發(fā)展而言，政府機構的每一次政策調整與稅收政策變化都會對其產生重要的影響。隨著當前增值稅改革工作的不斷推進，中小企業(yè)也應該把握住這一寶貴的發(fā)展契機。對于政府而言，其通過增值稅率的不斷調整，最終的目的在于活躍我國的市場經(jīng)濟，促進社會各領域的繁榮發(fā)展。這也是與我國一直所倡導的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)口號不謀而合。在這一政策的影響下，很多中小企業(yè)都能夠憑借外部力量的支持來實現(xiàn)自身的成長。這對于中小企業(yè)度過創(chuàng)業(yè)初期的困難階段也大有裨益。這也要求廣大的中小企業(yè)經(jīng)營者，在今后的經(jīng)營管理工作中要不斷就自身的經(jīng)營管理模式予以調整，不斷做出最佳的管理改革與優(yōu)化。在面對今后稅收政策的大環(huán)境時，只有保持與時俱進才能促進自身的發(fā)展與長久。

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作者簡介：

孫晶，正德職業(yè)技術學院會計教師，助教，碩士。