摘要：我國(guó)自十一屆三中全會(huì)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)騰飛趨勢(shì)明顯，在經(jīng)濟(jì)的友好帶動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)得到了空前的發(fā)展良機(jī)。但伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展迎來(lái)的，是國(guó)際化的金融競(jìng)爭(zhēng)，需要我國(guó)企業(yè)拿出更優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)作品、更先進(jìn)的管理方案以及更全面的財(cái)務(wù)控制手段，以應(yīng)對(duì)國(guó)際層面下的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。通常來(lái)說(shuō)，國(guó)際金融首先攻擊的便是企業(yè)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)，控制好自身財(cái)務(wù)部門才是企業(yè)降低破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）13-0063-02

一、引言

嚴(yán)格更新審查企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有利于促進(jìn)企業(yè)的自身發(fā)展，降低企業(yè)投資合作風(fēng)險(xiǎn)。要想完善的解決公司財(cái)務(wù)問(wèn)題，就必須優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方法，推動(dòng)企業(yè)資金鏈的周轉(zhuǎn)順利流暢。但當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況總體不太良好，存在許多紕漏與不足。因此，本文通過(guò)嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的重要作用入手，再對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后得出優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的解決思路與對(duì)策，推動(dòng)有關(guān)企業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展。

二、嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的重要作用

企業(yè)作為組織生產(chǎn)，通過(guò)營(yíng)銷經(jīng)營(yíng)等手段建立并獲取經(jīng)濟(jì)利益的龐大組織結(jié)構(gòu)，需要大量的資金作為維護(hù)生產(chǎn)、營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)等正常運(yùn)行的支撐。而如此重要又作用巨大的資金則需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行管理與控制。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，極易受到外部競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的干擾與內(nèi)部控制不周的影響，若財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，輕則導(dǎo)致企業(yè)提高生產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，重則導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)。因此，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制手段，是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。提高企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力，首先，可以建立健全科學(xué)可行的內(nèi)部管理制度，確保財(cái)務(wù)控制有效進(jìn)行，使得監(jiān)督及管理層能夠合理合法的展開(kāi)正面調(diào)查監(jiān)督。其次，還可以計(jì)劃合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表等形式面向全企業(yè)公開(kāi)監(jiān)管，確保管理財(cái)務(wù)的約束與制衡性質(zhì)生效。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

1資金的成本投入較大但收益率不高

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)項(xiàng)目的成本投入是需要認(rèn)證考量的，如果企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的成本投入不夠重視，就容易導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算出錯(cuò)、后期支出巨大等不良效果。甚至有些中小型企業(yè)由于缺乏控制意識(shí)，而到成本超出預(yù)算后再對(duì)資金投入加以控制，這臨時(shí)臨機(jī)的舉動(dòng)不能將成本控制在合理預(yù)算內(nèi)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)投資浪費(fèi)甚至失敗。成本管控不嚴(yán)，就容易導(dǎo)致企業(yè)投資的收益率降低，投資前期不做好投資回報(bào)率的分析比對(duì)或合約簽署，就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“錢打水漂”的局面。若企業(yè)內(nèi)部只有少數(shù)人掌權(quán)，不設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就容易導(dǎo)致企業(yè)決策受到個(gè)人的干預(yù)，影響投資眼光與企業(yè)前景。而在當(dāng)前中國(guó)絕大部分企業(yè)內(nèi)部，資金的成本投入較大但收益率不高的情況屢屢發(fā)生。

2企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的意識(shí)不強(qiáng)

首先，在改革之初便提出了政企分開(kāi)，但持續(xù)到現(xiàn)在，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完成設(shè)想的改革目標(biāo)。政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有人，受到各種因素的影響，需要對(duì)相關(guān)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行行政干預(yù)，但又做不到專業(yè)履職，因此導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部缺乏管理，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)的理財(cái)自主權(quán)。其次，部分地方政府為保護(hù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，采用地方保護(hù)政策，因此本土企業(yè)免于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，自然無(wú)需擔(dān)憂財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

3企業(yè)自身的監(jiān)督制約與激勵(lì)機(jī)制不夠健全

譬如企業(yè)旗下的財(cái)務(wù)管控部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門等，都沒(méi)有一套完善健全且行之有效地監(jiān)督審計(jì)制度，無(wú)法對(duì)有關(guān)企業(yè)資金的動(dòng)用起到制約約束的作用。因而使得權(quán)責(zé)機(jī)關(guān)越來(lái)越不重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理，以及對(duì)外的稅務(wù)支出與借貸投資。在有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，也容易受到人情或金錢的影響，懲罰措施不能落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)，對(duì)于有積極響應(yīng)總部號(hào)召的部門或個(gè)人，也沒(méi)有適當(dāng)?shù)募?lì)制度，無(wú)法激發(fā)部門或員工的自覺(jué)性與積極主動(dòng)性。

4企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度不完善

要想針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制與管理下苦功，最需要建立健全科學(xué)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控機(jī)制，推動(dòng)管控人員的工作高效開(kāi)展。不健全的管理制度，容易影響企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與投資等業(yè)務(wù)開(kāi)展。除此之外，由于財(cái)務(wù)管控意識(shí)的缺失，管理層也忽視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度的建立。沒(méi)有強(qiáng)有力的手段與方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員缺乏有效認(rèn)知，在學(xué)習(xí)借鑒別處管理制度后，也不能有效地貫徹落實(shí)到自家企業(yè)。

四、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇

1嚴(yán)控財(cái)務(wù)的內(nèi)部管控流程，減輕管理運(yùn)營(yíng)壓力

企業(yè)的發(fā)展階段不同，資金的控制管理手段自然不同，需要財(cái)務(wù)部門依據(jù)自家企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的考量與調(diào)整。譬如在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的細(xì)節(jié)方面，需要重點(diǎn)注意企業(yè)的成本支出，不科學(xué)的資金投入，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的不良運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)相關(guān)部門必須嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的內(nèi)部管控流程，在當(dāng)前形勢(shì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的結(jié)合考量下，制定出適合自家企業(yè)的科學(xué)可行的管控方案，把工作重點(diǎn)放在成本投入與項(xiàng)目回報(bào)率上。通過(guò)對(duì)成本的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)高效益維持運(yùn)營(yíng)。其次，還需要依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)核算手段，來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部制約，嚴(yán)格控制企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能地獲取利益最大化。近年來(lái)，借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)展工作，也是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效率的重要手段，有利于提高內(nèi)部財(cái)控的效率與質(zhì)量。

2提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)外的監(jiān)督管理

企業(yè)有關(guān)部門要積極響應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的大力宣傳，引導(dǎo)企業(yè)高管與財(cái)務(wù)相關(guān)部門提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的責(zé)任。優(yōu)化并健全風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)急措施，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性與把握程度。為防止貪污受賄、玩忽職守等行為的發(fā)生，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)部門，并出臺(tái)制度明確相關(guān)職權(quán)職責(zé)，對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門或員工進(jìn)行監(jiān)督管理。定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)，展開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，比如對(duì)項(xiàng)目成本投入、資金收益率以及干部交接離職等部分開(kāi)展審計(jì)工作。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或漏洞后，及時(shí)上報(bào)，不瞞報(bào)不漏報(bào)，并持續(xù)督促進(jìn)行有關(guān)整改。以此同時(shí)，企業(yè)還可以不定期的聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)匯報(bào)，第三方審計(jì)與整改更具客觀性與公正性。

3完善并優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制約與激勵(lì)手段

財(cái)務(wù)的管控手段最主要的便是積極健全企業(yè)內(nèi)部的制約與激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)相關(guān)工作人員在追求自身利益的同時(shí)考慮企業(yè)的收益價(jià)值的形成。首先，要制定科學(xué)可行的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)管理層的促進(jìn)意義。通過(guò)建立由獨(dú)立董事組織形成的報(bào)酬委員會(huì)（架構(gòu)隸屬于董事會(huì)），再由報(bào)酬委員會(huì)成員協(xié)議制定出企業(yè)高管的薪資報(bào)酬與股份分紅等獎(jiǎng)勵(lì)方案，激發(fā)企業(yè)高層的工作積極性與企業(yè)向心力。其次，還可以與高校、人才市場(chǎng)合作，組建競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)的人才上崗體系，以對(duì)企業(yè)的經(jīng)理行政任命權(quán)力進(jìn)行改革。在企業(yè)的經(jīng)理級(jí)別員工出現(xiàn)重要決策失誤或?yàn)^職等惡性事件，將予以開(kāi)除并受到人才市場(chǎng)的抵御。進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理級(jí)別員工的控制，強(qiáng)化其危機(jī)感與責(zé)任意識(shí)，時(shí)刻效忠于就任企業(yè)。

4建構(gòu)科學(xué)可行的企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)組織架構(gòu)的確定，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度產(chǎn)生重要且深遠(yuǎn)的影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)的目標(biāo)藍(lán)圖與發(fā)展前進(jìn)產(chǎn)生重大影響。首先，確定自家企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與方向，是有效構(gòu)建組織架構(gòu)的首要手段。然后便是相關(guān)人員熟悉企業(yè)組織內(nèi)部并完善掌握，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與方向進(jìn)行合理選擇，確保自家企業(yè)的發(fā)展方向與國(guó)家的方針國(guó)策相適應(yīng)。企業(yè)有自己的發(fā)展周期，在不同的發(fā)展周期需要作出不同的分析與處理意見(jiàn)，進(jìn)而降低由于發(fā)展不同而導(dǎo)致改革失利的風(fēng)險(xiǎn)。

5建立健全有效地企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系

企業(yè)自身發(fā)展好壞與收益高低在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控體系是否完善?？茖W(xué)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系，是達(dá)成財(cái)務(wù)高質(zhì)量高效率管控目標(biāo)的重要手段。因此，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)高層的重營(yíng)銷輕管理的錯(cuò)誤觀念，正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管控的重要作用。首先，企業(yè)需要按照自家企業(yè)程序，制定出符合自家企業(yè)實(shí)際的工作標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)管控覆蓋全企業(yè)上下。其次，必須建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系，通過(guò)現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段監(jiān)督管理財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，譬如項(xiàng)目預(yù)算設(shè)定、現(xiàn)金流管理、資金支出管理等。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)時(shí)記錄并匯總上報(bào)，既不影響資金獲批速度，又能達(dá)到監(jiān)督控制的效果。最后，還可以制定獲批標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特性，詳細(xì)規(guī)定獲批的標(biāo)準(zhǔn)與程序。明確好工作流程以及職權(quán)范圍，才可嚴(yán)肅企業(yè)管控，避免推卸責(zé)任的情況出現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)分析嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的重要作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行了分析，對(duì)優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行了思考。認(rèn)為嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，既有利于降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效監(jiān)督審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行問(wèn)題，是企業(yè)降低破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、保持資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)順利的重要做法之一。但現(xiàn)階段大部分企業(yè)仍存在資金使用效益不高、管控意識(shí)不足、監(jiān)督制約激勵(lì)機(jī)制與管控體系不完善等多項(xiàng)問(wèn)題，希望有關(guān)企業(yè)能夠轉(zhuǎn)變態(tài)度，積極改正。

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作者簡(jiǎn)介：

朱瑞麗，供職于山東德建集團(tuán)有限公司。