[摘 要]近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的重視，教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，加強(qiáng)高校治理尤為重要。高校內(nèi)部審計(jì)作為高校治理的重要組成部分，在高校治理能力現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中不可或缺。文章以高校治理和內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，分析當(dāng)前高校對(duì)內(nèi)審的重視度、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范性、內(nèi)部控制管理的有效性、信息化建設(shè)等方面的不足，建議通過(guò)提高審計(jì)站位、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、完善內(nèi)部控制管理、促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)等方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，有效防范高校治理風(fēng)險(xiǎn)，助推高校治理現(xiàn)代化。

[關(guān)鍵詞]高校治理;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

[作者簡(jiǎn)介]李國(guó)飛（1987—），女，浙江杭州人，學(xué)士，浙江安防職業(yè)技術(shù)學(xué)院紀(jì)檢（審計(jì)）室，中級(jí)審計(jì)師，主要從事審計(jì)會(huì)計(jì)研究。

[中圖分類號(hào)] F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1674-9324（2020）32-0345-02[收稿日期] 2020-02-29

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)管理，對(duì)于防范高校腐敗、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范教育經(jīng)費(fèi)使用等意義重大，也是實(shí)現(xiàn)高校治理的完善、治理能力提升的重要途徑。

一、高校治理與內(nèi)部審計(jì)

黨的十九大提出改革審計(jì)管理體制，十九屆四中全會(huì)上提出要堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。對(duì)高校來(lái)說(shuō)，有必要加大內(nèi)部審計(jì)力度，助推高校治理能力現(xiàn)代化。

高校治理是一種處理高校內(nèi)部和外部關(guān)系的運(yùn)行機(jī)制，確保高校制定正確的政策和目標(biāo)，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)合理價(jià)值，促進(jìn)高校學(xué)術(shù)自由、服務(wù)社會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)高校治理目標(biāo)。[1]新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)不再只是評(píng)價(jià)與監(jiān)督，更多的是要強(qiáng)化控制職能、做好服務(wù)、履行問(wèn)責(zé)等職能，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮自身職能促進(jìn)高校完善管理程序與方法，實(shí)現(xiàn)高校教學(xué)目標(biāo)，為高校出謀劃策。內(nèi)部審計(jì)是高校治理的重要組成部分，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校治理的職能。

二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校治理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)審工作重視不夠

當(dāng)前，一些高校內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，通常與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。一些高校內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠。根據(jù)政策規(guī)定，高校內(nèi)審團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)素質(zhì)人才，但是一些高校由于編制緊缺，審計(jì)人員配備不齊，有些還兼職從事紀(jì)檢管理工作。由此可見(jiàn)，一些高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視，尤其是在高校治理中未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能。

（二）權(quán)力運(yùn)行制約程度不足

學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力的相對(duì)分離與合作是我國(guó)大學(xué)治理的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。高校普遍采用集體決策機(jī)制，通過(guò)集體議事方式加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的制約，采取黨委會(huì)、院長(zhǎng)辦公會(huì)等形式商議重大預(yù)決算、重大物資采購(gòu)、重大基本建設(shè)等事項(xiàng)，但是決策機(jī)制也有盲區(qū)和執(zhí)行不到位的情況。學(xué)術(shù)委員會(huì)代表學(xué)術(shù)權(quán)力，一般也由校長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在職稱評(píng)定、科研學(xué)術(shù)評(píng)比等方面，校長(zhǎng)有重要話語(yǔ)權(quán)，會(huì)產(chǎn)生行政權(quán)力向?qū)W術(shù)權(quán)力蔓延導(dǎo)致學(xué)術(shù)不夠自由的現(xiàn)象。但是高校未采用內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督。一些高校按上級(jí)要求制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度以及聯(lián)席會(huì)議制度，實(shí)際上高校未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全覆蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未充分發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)管。

（三）高校內(nèi)部控制管理欠佳

當(dāng)前，一些高校按照規(guī)范政策要求成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組與建設(shè)小組，但未真正履行內(nèi)控小組的職責(zé)。內(nèi)部控制制度不健全，未建立內(nèi)部控制手冊(cè)，內(nèi)部制度未及時(shí)更新，與當(dāng)前的上級(jí)政策不符，特別是貨物與服務(wù)采購(gòu)、科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)制度未根據(jù)上級(jí)制度及時(shí)更新，制度缺乏時(shí)效性。有些制度的制定與執(zhí)行不符合高校的實(shí)際情況，未進(jìn)行及時(shí)修正清理，制度缺乏權(quán)威性。六大關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程還不夠完善。一些高校由于編制緊缺，人員配備不起，未做到分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)。部分高校還處于內(nèi)部控制建立階段，沒(méi)有開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）高校信息化建設(shè)滯后

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，網(wǎng)上辦公、教學(xué)管理一體化，信息技術(shù)與教學(xué)、科研、管理的融合，高校教育數(shù)字化教學(xué)與信息化管理能大大加強(qiáng)高校治理效能。當(dāng)前，一些高校智慧校園建設(shè)緩慢，多個(gè)部門開發(fā)信息系統(tǒng)孤立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，比如有的高校招就處、教務(wù)處、學(xué)生處信息系統(tǒng)呈現(xiàn)的學(xué)生數(shù)不一致，資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)不一致等導(dǎo)致審計(jì)難度加大;高校審計(jì)部門未采用審計(jì)軟件，未形成數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與分析往往通過(guò)手工操作，采用傳統(tǒng)的手工查閱方式，極大地影響審計(jì)工作效率。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮作用的方式

（一）提高審計(jì)站位

加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)。高校領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)審計(jì)的重視程度，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理意義重大。高校實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)直接分管審計(jì)工作。審計(jì)直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，監(jiān)督和評(píng)估高校的治理。高校要建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)，配備多元化多專業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)人員，配備一定的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，在人、財(cái)、物上確保審計(jì)的獨(dú)立性。通過(guò)參加培訓(xùn)班、高校間的研討交流、接受上級(jí)審計(jì)部門指導(dǎo)等多種方式提高審計(jì)人員的職業(yè)技能，確保高校審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)審職能使其致力于高校治理。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用。[2]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的機(jī)制。高校要營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部要重視并主動(dòng)參與審計(jì)，要認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)用權(quán)的外在監(jiān)督。高校要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，明確組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門職責(zé)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議成員單位集體討論和研究相關(guān)問(wèn)題，有利于整合資源，促進(jìn)評(píng)價(jià)客觀公正，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要注重審計(jì)全覆蓋，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的輪審制，重點(diǎn)關(guān)注大額資金、工程建設(shè)、招投標(biāo)等關(guān)鍵崗位的審計(jì)。通過(guò)多渠道實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公示和公告，接受公眾的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果納入干部考核以及晉升中來(lái)。加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，完善相關(guān)制度。

（三）內(nèi)部控制管理

通過(guò)內(nèi)部控制管理促進(jìn)高校有效治理。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建議從以下四方面著手。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制小組建設(shè)，明確工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制管理意識(shí);其次，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全學(xué)校內(nèi)部管理制度。再次，建立業(yè)務(wù)流程圖以及辦事指南。最后，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為重點(diǎn)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估管理，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，高校要加強(qiáng)信息化建設(shè)治理工作，打造以云計(jì)算、移動(dòng)終端為特征的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)，全方位整合學(xué)院各類信息應(yīng)用軟件，建設(shè)一站式網(wǎng)上平臺(tái)，以強(qiáng)有力的網(wǎng)絡(luò)和信息化建設(shè)工作支持科研發(fā)展、管理提質(zhì)、服務(wù)增效。

高校審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，要進(jìn)一步運(yùn)用人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，通過(guò)校務(wù)數(shù)據(jù)共享交換平臺(tái)，要從傳統(tǒng)的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計(jì)信息化辦公軌道上來(lái)，從傳統(tǒng)的翻閱憑證等取證方式轉(zhuǎn)變到從軟件數(shù)據(jù)庫(kù)中取證上來(lái)，從由財(cái)務(wù)控制審計(jì)主導(dǎo)轉(zhuǎn)變到全方位的審計(jì)信息化控制上來(lái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)高校數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審計(jì)。通過(guò)審計(jì)軟件、審計(jì)信息網(wǎng)站、審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)等對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控查詢，利用信息化平臺(tái)及時(shí)采集數(shù)據(jù)、預(yù)警分析，實(shí)現(xiàn)事前、事中監(jiān)督。以審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，以審計(jì)信息化完善高校治理。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理具有重要的推動(dòng)作用，要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能作用，除了提高對(duì)內(nèi)審的重視程度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提升高校治理水平外，還需要利用信息化審計(jì)手段加強(qiáng)高校審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮審計(jì)控制、服務(wù)、履行問(wèn)責(zé)等職能，在完善高校治理中發(fā)揮自身作用，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)內(nèi)涵式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張佳春，蔣欣怡，許可，李壽喜，朱艷紅.內(nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會(huì)計(jì)之友，2017（13）：116-120.

[2]李延召，司艷萍.基于內(nèi)部治理視角的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2017（16）：121-123.