黃春娥 恩梯恩

摘要：隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)不僅要適應(yīng)市場經(jīng)濟的不斷變化，更要建立自身市場競爭力，提高管理水平最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。通過全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部各部門的資源進行分配、考核、控制，可以更加有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。本文闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義，并對企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理時存在的問題進行了闡述，最終提出相應(yīng)的改進建議和對策，以期為全面預(yù)算管理在企業(yè)中更好地發(fā)揮作用提供依據(jù)與借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;對策建議;財務(wù)風(fēng)險

一、全面預(yù)算管理對于企業(yè)的作用

（一）全面預(yù)算是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效工具

全面預(yù)算管理能夠把公司的戰(zhàn)略目標具體化，分解為銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算等，給每個部門明確指出其目標和方向，通過全面預(yù)算管理的運作和執(zhí)行，更加有效地完成公司的戰(zhàn)略目標。

（二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門工作的重要工具

全面預(yù)算需要公司所有部門共同參與，反映公司整體目標，具有高度的綜合性。為了完成公司目標，生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等部門各自編制計劃，但部門的計劃之間可能會有沖突，不一定是可行且最有效的。只有通過全面預(yù)算管理相互協(xié)調(diào)部門計劃后，才能找到最佳方案，實現(xiàn)整體效率的有效提升。

（三）全面預(yù)算是評價各級部門工作合理性的標準

預(yù)算執(zhí)行過程中，若實際情況和預(yù)算出現(xiàn)差異，應(yīng)及時分析差異原因。若發(fā)現(xiàn)差異是偏離預(yù)算導(dǎo)致的，應(yīng)及時采取必要的措施，各部門進行協(xié)調(diào)后重新安排后續(xù)工作，確保企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標?？煽闯鋈骖A(yù)算能夠有效控制企業(yè)日常經(jīng)營活動，且能評價日常工作的合理性。

（四）全面預(yù)算是各部門工作的考核依據(jù)

企業(yè)經(jīng)營層考核各部門工作業(yè)績時，可以根據(jù)預(yù)算的完成情況和預(yù)算差異分析原因進行評價。結(jié)合外部市場環(huán)境等重大影響因素，公平考核各部門業(yè)績，獎懲合理，促使各部門全體員工為了達成目標努力奮斗。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認識不足，缺乏積極性

全面預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等，預(yù)算內(nèi)容涵蓋了生產(chǎn)、銷售、采購、信息、人力資源、投資等方方面面，貫穿于企業(yè)所有經(jīng)營活動。但是各種預(yù)算最后以貨幣形式表現(xiàn)，收到預(yù)算編制所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及信息后的匯總部門是財務(wù)部，預(yù)算編制部門也是財務(wù)部門，導(dǎo)致很多員工認為預(yù)算是財務(wù)行為，更甚者把預(yù)算單純理解為財務(wù)部控制費用而做出的計劃。還有一部分員工認為預(yù)算管理是企業(yè)管理層應(yīng)該關(guān)注的工作，和基層職工無關(guān)。正因為對全面預(yù)算管理的認識不足，重視度不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)缺乏積極性的現(xiàn)象。

（二）缺乏有效的考核激勵體系

預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)既定目標和業(yè)績考核的工具，預(yù)算制定和執(zhí)行都應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標展開，通過擴大銷售、降低生產(chǎn)成本、采購成本、節(jié)約費用、績效考核等全部連接起來，才能使預(yù)算編制有更強的操作性。有效的績效考核可以帶動員工的積極性和創(chuàng)造性，但很多企業(yè)沒有配套的績效考核體系，評價指標不能覆蓋預(yù)算，評價指標和預(yù)算內(nèi)容一定程度上存在脫節(jié)現(xiàn)象，職能部門間不配合完成預(yù)算內(nèi)容，員工也不積極對待預(yù)算，使企業(yè)面臨無法完成整體目標的風(fēng)險。還有些企業(yè)績效考核時重投入和過程評價，輕結(jié)果評價，并沒有建立責(zé)任追究機制，預(yù)算達成與否和個人業(yè)績、部門業(yè)績無關(guān)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行推進比較艱難。

（三）缺乏合理有效的全面預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法有很多種，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容和需求采用合理的編制方法，避免過繁過細。有些企業(yè)認為預(yù)算作為一種經(jīng)營管理控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來可能發(fā)生的所有業(yè)務(wù)所有細節(jié)都做到細致的規(guī)劃，并要求做到量化，這會使每次編制預(yù)算時各個部門的壓力很大，財務(wù)部門匯總時的工作量也很大，無可避免地影響到企業(yè)運營的效率。還有些企業(yè)重編制輕執(zhí)行，預(yù)算編制時全公司上上下下加班加點完成，僅僅是為了編制預(yù)算而編制。預(yù)算執(zhí)行過程中，由于財務(wù)部工作的局限性，無法對所有業(yè)務(wù)支出的合理性做出正確判斷，僅靠是否有預(yù)算決定是否審批支出，偏離了預(yù)算管理的真正意義。

（四）預(yù)算管理體系不完善，制度不健全

企業(yè)的預(yù)算管理是一項復(fù)雜的管理工作，需要有配套的管理制度進行支撐。有些企業(yè)沒有預(yù)算管理制度或者有制度但制度比較宏觀，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度配套，存在較多的漏洞;預(yù)算制度內(nèi)容和實際日常工作不相符合，達不到管控要求，制度在實際管控中未起到效果，使制度形同虛設(shè)。管理層或者財務(wù)負責(zé)人對制度建設(shè)存在重視不夠或疏忽的情況，雖然定期編制預(yù)算，但沒有相關(guān)制度加以約束，導(dǎo)致員工對預(yù)算缺乏系統(tǒng)的認識，只是把預(yù)算編制當(dāng)作定期不得不完成的任務(wù)。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）加強全面預(yù)算管理，提升重視程度

首先，管理者應(yīng)明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，正確引導(dǎo)預(yù)算的管理思路，在全面認識預(yù)算管理在企業(yè)中的重要意義的基礎(chǔ)上，建立全面管理理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)組織架構(gòu)對總目標進行逐級分解，把經(jīng)營目標落實到部門目標，部門領(lǐng)導(dǎo)再落實到個人目標，讓全員積極對待預(yù)算。其次，要統(tǒng)一全體員工對于預(yù)算的認識，通過系統(tǒng)的培訓(xùn)、不斷地學(xué)習(xí)，讓員工正確認識到預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效工具，而不是片面認為“預(yù)算只是個考核工具”“預(yù)算就是控制成本”等，不要讓預(yù)算成為員工的負擔(dān)，而是讓預(yù)算成為員工努力工作的目標以及動力。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算考評獎懲體系

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)，通過將所編制的預(yù)算與實際執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)管理者提供了有效的監(jiān)控手段。為了確保完成預(yù)算各項指標，應(yīng)制定出科學(xué)的績效考核制度，對預(yù)算與實際執(zhí)行情況進行差異分析，根據(jù)考核制度實施績效評定，做到公平公正。科學(xué)的預(yù)算考評制度應(yīng)獎懲分明，企業(yè)利潤與職工績效考核掛鉤，讓員工切身感受到預(yù)算管理與自身利益息息相關(guān)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用。應(yīng)根據(jù)考評結(jié)果，對完成預(yù)算的部門進行獎勵，最大限度調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，反映企業(yè)在追求利潤最大化的過程中對于員工的一種人文關(guān)懷。

（三）運用科學(xué)的編制方法，提高預(yù)算編制水平

企業(yè)全面預(yù)算涉及面較廣，其構(gòu)成內(nèi)容也比較復(fù)雜，提高預(yù)算編制水平應(yīng)結(jié)合公司自身情況需要采用適當(dāng)?shù)姆椒?。企業(yè)預(yù)算編制時常見的方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。這些方法各有優(yōu)缺點，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，在堅持實事求是、量力而行、費用零基預(yù)算的原則下，經(jīng)過反復(fù)研究，根據(jù)不同時期、不同的組織結(jié)構(gòu)采取不同方法評估分析，從實際出發(fā)，使預(yù)算編制更有可行性，預(yù)算管理更加科學(xué)合理。預(yù)算一經(jīng)批準，不得進行隨意調(diào)整，但也要關(guān)注預(yù)算期間內(nèi)重大事項的影響，合理評估，及時調(diào)整，提高預(yù)算編制水平。對于后期的預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果差異分析，應(yīng)認真對待，關(guān)注未完成預(yù)算的重點項目和重點環(huán)節(jié)，判斷分析未完成問題所在，從而改善企業(yè)預(yù)算編制的水平。

（四）完善、優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理要真正落實并發(fā)揮效益，必須有一套適合企業(yè)自身的管理制度。從實踐上看，完善的預(yù)算管理制度為全面預(yù)算管理的實施提供了制度上的保證。通過預(yù)算管理制度，讓員工更加正確認識到預(yù)算管理對于企業(yè)的重要意義，不僅讓基層員工系統(tǒng)掌握到企業(yè)預(yù)算編制相關(guān)的內(nèi)容，還能讓員工主動參與到預(yù)算的制定，切實完善企業(yè)預(yù)算的編制、實施、差異分析、后期的改進等相關(guān)工作。預(yù)算管理制度也可以對公司的預(yù)算制定業(yè)務(wù)流程進行標準化管理，每個部門的預(yù)算制定全過程流程化，提高每個部門的預(yù)算制定工作效率。通過預(yù)算管理的制度化，可以加強成本管理、費用管理等監(jiān)控力度，促使企業(yè)形成動態(tài)靈活的預(yù)算體系，企業(yè)應(yīng)完善、優(yōu)化預(yù)算管理機制。

綜上所述，全面預(yù)算管理對于企業(yè)實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標具有重大意義，是一項系統(tǒng)工程。但如何能夠正確認識預(yù)算管理的意義、正確執(zhí)行、正確考核，是一個非常值得研究的課題。企業(yè)應(yīng)通過不斷改進和完善預(yù)算管理的全過程，確保企業(yè)全面預(yù)算體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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作者簡介：

黃春娥，（中國）投資有限公司;

恩梯恩，（中國）投資有限公司。