許騰月?樊炫靈?茍霏飛

摘要：在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要認(rèn)識到自身面臨地發(fā)展危機，不斷地增強大局意識，合理地把控全面預(yù)算管理工作，提高綜合發(fā)展實力。當(dāng)前，益豐藥房存在的全面預(yù)算管理問題具體包括、全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全、全面預(yù)算管理責(zé)任層級體系不健全、預(yù)算管理方法落后并浮于表面、預(yù)算編制與戰(zhàn)略銜接不高、.銷售預(yù)算具有主觀性、欠缺有效銷售預(yù)算編制流程、預(yù)算控制考核效果不高、欠缺完善預(yù)算調(diào)整機制、獎懲方式單、以負(fù)激勵為主。益豐藥房需要根據(jù)自身問題，探究解決問題的策略，保證自身穩(wěn)定發(fā)展。

一、益豐藥房全面預(yù)算執(zhí)行情況分析

2016年收入總額為373，362萬元，2017年收入總額為480，725萬元，2018年收入總額為691，258 萬元。近三年，益豐藥房收入不斷增加。2016年成本總額為225，446萬元，2017年成本總額為288，258萬元，2018年成本總額為416，608萬元。2016年-2018年，益豐藥房每年的成本都在增加，尤其是2018年成本相對于2017年增加了1倍數(shù)多。2016年利潤總額為30，584萬元，2017年利潤總額為42，810萬元，2018年利潤總額為58，126 萬元。益豐藥房2016年-2018年，利潤總額不斷增加，增加數(shù)額相對穩(wěn)定。

近三年來，益豐藥房流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動負(fù)債等處于相對穩(wěn)定狀態(tài)。現(xiàn)金流量處于增加的狀態(tài)，而年全面預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算數(shù)與實際數(shù)存在差別。因此，要合理改進預(yù)算方法，保證預(yù)算準(zhǔn)確性。

二、益豐藥房全面預(yù)算管理問題

（一）全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全

預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)把控預(yù)算工作全局，如制定預(yù)算目標(biāo)、下達預(yù)算要求等。從目前現(xiàn)狀來看，益豐藥房沒有設(shè)置預(yù)算管理委員會。預(yù)算工作主要是由資金預(yù)算管理中心所承擔(dān)的。由于益豐藥房屬于連鎖醫(yī)藥零售企業(yè)，其所涉及的預(yù)算工作不僅多，而且復(fù)雜。僅僅依靠資金預(yù)算管理中心所開展的預(yù)算工作顯然是不能夠滿足實際預(yù)算需求的。預(yù)算專職部門要投入精力穩(wěn)步地推進預(yù)算工作。但是其沒有設(shè)立該部門，預(yù)算工作主要依靠企業(yè)管理層級人員過所下發(fā)的。

（二）全面預(yù)算編制方法落后并與公司戰(zhàn)略銜接不夠

1.預(yù)算管理方法落后并浮于表面

在新形勢下，傳統(tǒng)預(yù)算管理方法愈加不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展。因此，應(yīng)該轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，摒棄傳統(tǒng)方法。但是益豐藥房仍依靠落后的理念，控制預(yù)算工作。由于預(yù)算管理深度不夠，預(yù)算實際工作效果將會大打折扣。比如，其主要負(fù)責(zé)分配預(yù)算工作，而管理預(yù)算執(zhí)行的積極性不高。

2.預(yù)算編制與戰(zhàn)略銜接不高

伴隨著社會快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展環(huán)境逐漸發(fā)生變化，使得預(yù)算編制工作難度有所增加。企業(yè)要以現(xiàn)實為依據(jù)，完善發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化預(yù)算工作。預(yù)算工作應(yīng)該與戰(zhàn)略銜接相銜接。這樣兩者可以更好地起到相互作用的目的。不過，其較少以戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，構(gòu)建預(yù)算編制。通常情況之下，只是把預(yù)算認(rèn)為是財務(wù)工作。

（三）銷售預(yù)算具有主觀性

直觀性即以人的思想考慮銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是銷售活動編制的預(yù)算，是總預(yù)算的基礎(chǔ)。益豐藥房在開展銷售預(yù)算工作時主要以管理者的判斷為主。也就是說，主要通過往年的銷售信息為參考，缺乏以現(xiàn)實為依據(jù)，構(gòu)建銷售預(yù)算體系。而由主觀預(yù)測所形成的預(yù)算工作顯然是不科學(xué)的。

（四）強預(yù)算控制考核效果不高

提高預(yù)算分權(quán)和集權(quán)管理水平有利于增強預(yù)算考核控制能力。益豐藥房的全面預(yù)算考核工作是由各個子公司所開展的。這體現(xiàn)了其主要進行分權(quán)管理工作。一定程度的分權(quán)管理可以提高考核水平。不過，由于其沒有做好集中管理工作，不能夠較好地控制分權(quán)中發(fā)生的不確定因素。因此，預(yù)算控制考核水處于停滯不前的狀態(tài)。另外，益豐藥房主要實行的是內(nèi)部預(yù)算控制管理方法。這樣預(yù)算控制管理容易失效。那么監(jiān)督也就沒有的實質(zhì)價值。

三、完善益豐藥房全面預(yù)算管理對策

（一）健全全面預(yù)算管理的組織設(shè)置

首先，益豐藥房可以在資金預(yù)算管理中心的基礎(chǔ)上構(gòu)建預(yù)算管理委員會。這樣預(yù)算工作就可以得到良好的發(fā)展。在構(gòu)建預(yù)算管理委員會的過程中要分配人員擔(dān)任相應(yīng)的職位。比如，公司董事長擔(dān)任主任委員，同時各個部門的管理人員為委員會成員。眾所周知，“在其位、謀其政，行其權(quán)、負(fù)其責(zé)”。預(yù)算管理委員成員也不例外。他們需要切實履行自己的工作職責(zé)。其次，要設(shè)立獨立的預(yù)算部門，以便全面的把控預(yù)算工作。由于財務(wù)部門與預(yù)算工作具有重要的聯(lián)系性，企業(yè)也可以讓財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算工作。部門需要按照上級分配的任務(wù)，編制預(yù)算草案，之后，還把草案上傳給上級領(lǐng)導(dǎo)。在草案通過后，部門就需要探究預(yù)算工作，規(guī)定預(yù)算工作完成內(nèi)容，制定預(yù)算完成計劃，提高預(yù)算執(zhí)行效率。另外，各個部門還需要安排專業(yè)的人員管理工作。如，監(jiān)督工作、記錄工作、負(fù)責(zé)傳遞工作信息等。除此之外，益豐藥房需要優(yōu)化部門管理結(jié)構(gòu)。在結(jié)構(gòu)健全的前提之下，就要構(gòu)建全面預(yù)算管理責(zé)任層級體系，劃分工作事項，明確部門工作職責(zé)，并實施分級管理活動，監(jiān)督工作內(nèi)容，確保預(yù)算執(zhí)行水平。與此同時，要設(shè)置收入、成本、費用、預(yù)算、資金、利潤、投資責(zé)任中心，讓其承擔(dān)與自身職責(zé)對應(yīng)的工作事項。

（二）改進預(yù)算編制方法，契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

落后的預(yù)算編制方法容易讓企業(yè)走上故步自封地道路?；诖?，益豐藥房有必要改進預(yù)算編制方法，激發(fā)自身預(yù)算發(fā)展活力。目前，其主要重視預(yù)算事中工作，忽視預(yù)算事前、事后工作，不利于提高自身發(fā)展質(zhì)量。全面預(yù)算屬于一項系統(tǒng)性的工作。通過優(yōu)化配置各大資源，企業(yè)預(yù)算工作水平也會提升。預(yù)算的最終目的是實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。兩者具有一致性。實際上，預(yù)算目標(biāo)屬于戰(zhàn)略目標(biāo)的一部分。若是預(yù)算目標(biāo)背離戰(zhàn)略目標(biāo)，那么企業(yè)發(fā)展水平勢必會受到影響。因此，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時一定要契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

（三）完善銷售預(yù)算的編制32

益豐藥房要以自身實際情況為依據(jù)保證銷售預(yù)算的編制的完整性。完善銷售預(yù)算的編制包括以下內(nèi)容，全方位地搜集預(yù)算信息，并對信息進行有效評估;建立預(yù)算管理規(guī)范，制定銷售計劃，同時理清銷售責(zé)任;構(gòu)建多種銷售預(yù)測方案，科學(xué)地預(yù)測未來市場情況，還要采取長期預(yù)測與短期預(yù)測相結(jié)合的策略;明確產(chǎn)品在行業(yè)的定位;了解消費者對產(chǎn)品的需求信息，確定下一步的銷售計劃;探究產(chǎn)品銷量信息，分析市場占比;以售價和預(yù)測的銷量為基礎(chǔ)，構(gòu)建銷售預(yù)算工作體系;根據(jù)市場變化、專業(yè)素養(yǎng)等，合理地調(diào)整銷售預(yù)算內(nèi)容;各個員工都需要相互配合完成銷售預(yù)算任務(wù);管理人員要對本身工作負(fù)責(zé)。

（四）提高預(yù)算控制與調(diào)整的效果

通過提高預(yù)算控制與調(diào)整水平，企業(yè)可以較好地規(guī)避發(fā)展風(fēng)險。具體方法如下，從加強預(yù)算控制和考核效果的角度出發(fā)，企業(yè)需要平衡“集權(quán)”和“分權(quán)”，增強預(yù)算控制效果。一方面，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)厥栈叵聦賳挝坏念A(yù)算控制權(quán)力，讓權(quán)利相對集中起來。比如，預(yù)算管理委員會要把大權(quán)掌握在自己的手中，全面地協(xié)調(diào)預(yù)算控制工作。其中，可以開展?jié)L動預(yù)算控制模型工作。舉例來講，以季度為預(yù)算期，本季度的預(yù)算完成后從整體預(yù)算中減去，之后，用余額除以剩余季度，同時以實際發(fā)展現(xiàn)實為依據(jù)，科學(xué)地調(diào)整預(yù)算，得到下季度預(yù)算。另外，還要對比下屬單位的預(yù)算信息，合理地控制預(yù)算工作。另一方面，企業(yè)需要落實預(yù)算任務(wù)，讓下屬單位擔(dān)負(fù)起工作職責(zé)，加快預(yù)算工作進度。與此同時，在推進預(yù)算工作的過程中要監(jiān)督與管理產(chǎn)品運作成本。從提高預(yù)算調(diào)整水平方面，企業(yè)需要從深層面地分析預(yù)算管理工作。比如，預(yù)算與實際出現(xiàn)品偏差時，就要從問題出發(fā)，優(yōu)化調(diào)整預(yù)算工作。值得注意的是，要以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)，提高自身在行業(yè)之中的競爭力。與此同時，建立預(yù)算調(diào)整原則，并以原則為依據(jù)，開展實際工作。詳細(xì)工作內(nèi)容如下，一是，根據(jù)預(yù)算信息，調(diào)整預(yù)算內(nèi)容;二是，預(yù)算調(diào)整要以降低資金支出為本;三是，關(guān)注注重大的、非正常的差異，強化預(yù)算調(diào)整效果。另外，確定預(yù)算調(diào)整方案審批程序，以此有條不紊地推進預(yù)算工作。一是，申請。部門或者子公司依據(jù)預(yù)算變化，向上級提出申請，同時還要構(gòu)建符合實際的調(diào)整方案。二是，審議。即審議申請事項。這一工作是由預(yù)算管理委員會所開展的。其需要應(yīng)用自己的專業(yè)判斷，并以內(nèi)外部發(fā)展情況，對調(diào)整方案進行可行性分析。三是，批準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會需要給出審議結(jié)果。也就是會產(chǎn)生批準(zhǔn)、或者不批準(zhǔn)。若是不批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案，還要給出合理的原因。

結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理屬于一項系統(tǒng)的工作。因此，企業(yè)需要深入地研究全面預(yù)算管理工作，并探析管理技巧，優(yōu)化發(fā)展自身全面預(yù)算管理工作。目前，益豐藥房在開展全面預(yù)算管理工作時遇到一定的問題。為此，其有必要積極地應(yīng)對面預(yù)算管理工作的挑戰(zhàn)，采取措施保證預(yù)算科學(xué)性，激發(fā)發(fā)展活力。

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