高山平

摘要：企業(yè)內部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，呈現越來越重要的作用，本文通過分析本企業(yè)內部審計存在的問題及面臨的困難、轉變和挑戰(zhàn)，總結了本企業(yè)內部審計監(jiān)督服務的探索經驗和做法，同時提出新常態(tài)下企業(yè)內部審計的重點工作思路。

關鍵詞：新常態(tài)下;企業(yè)內部審計;監(jiān)督與服務;作用

1.企業(yè)內審存在的問題

企業(yè)內部審計制度化、標準化、精細化尚不完善。

審計監(jiān)督的廣度和深度不夠.許多審計結果和重大問題線索，未能與公司治理體系相融。

審計隊伍資源配置與審計工作量不相適應，企業(yè)審計人員知識結構單一，重大審計項目經驗和力量不足;技術方法及手段有限，審計人員創(chuàng)新意識、綜合業(yè)務素質有待提高。

內部審計創(chuàng)新組織方式和技術方法還需深入研究，內部審計信息化建設工作有待于進一步提高，審計管理信息系統(tǒng)目前與集團公司的各業(yè)務信息管理系統(tǒng)還不能高效地融合、對接，運用信息化技術查核問題、關聯分析、評價判斷等尚存在一定的困難。

2.經濟新常態(tài)下企業(yè)內部審計面臨著轉變和挑戰(zhàn)

要從機制上體制上，建立與公司治理體系相融合的內部審計管理體制，明確內部審計在公司治理中的職能定位，確保內部審計能夠完全獨立開展工作。

要從過去單一的經濟審計向審計監(jiān)督治理轉變。以制度建設為抓手，以風險預控為導向，以制度是否得到有效執(zhí)行為關注點，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度，提高審計監(jiān)督的成效。

要從過多注重生產經營管理層面的查錯糾偏轉變到從機制、體制、法治、制度建設運營等高度開展控風險、消隱患、促發(fā)展、增效益的合規(guī)管理。

積極推動審計關口前移，內部審計關口由事后向事中、事前控制轉移，筑牢風險防范和內部控制預警防線。

加強監(jiān)督職能部門的業(yè)務深度融合，嚴格界定職能部門的監(jiān)督管理職能和審計部門的監(jiān)督服務職能，形成監(jiān)督問責的完整鏈條。

內部審計工作要從現場的傳統(tǒng)審計向運用現代信息技術手段并借助信息流、資金流、業(yè)務流高度統(tǒng)一的信息化體系，開展審計工作，提高審計效率。

推進企業(yè)內部審計逐步實現有重點、有廣度、有深度、有方法、有手段、有成效地開展工作，審計人員要強化緊迫感、責任感，主動接受并研究新觀念，研究新情況，創(chuàng)新新思路，改進審計方法、創(chuàng)新審計手段、科學審計方式，培養(yǎng)發(fā)現問題的敏銳、解決問題的技巧，鍛煉綜合業(yè)務能力，積極備戰(zhàn)新常態(tài)下帶來的內部審計工作的新挑戰(zhàn)。

3.新常態(tài)下企業(yè)內部審計的重點工作思路

作為內部控制監(jiān)督重要一環(huán)的企業(yè)內部審計，圍繞新常態(tài)下企業(yè)內部審計的目標要求，結合審計管理工作和我公司的實際情況，作為施工企業(yè)，我們制定了新常態(tài)下企業(yè)內部審計的重點工作思路。

3.1樹立科學審計理念，指導審計工作實踐

增強新常態(tài)下企業(yè)內部審計工作的責任感和使命感，牢固樹立科學審計理念，進一步拓寬視野，更新觀念，創(chuàng)新思維，從市場、法律、經濟、技術等方面多角度、多途徑思考，堅持以問題為導向，深層次分析反思問題產生的原因，創(chuàng)造性地開展工作。

3.2加強審計項目管理，提升審計質量和效率

3.2.1豐富審計形式，合理設計審計內容，做好年度審計監(jiān)察項目的計劃、實施、報告、處理等全過程的審計質量管理，確保項目計劃涵蓋公司重要業(yè)務領域和重要風險點，能及時揭示和削弱公司管控及運營風險。

3.2.2 關注審前調查實效，策劃有針對性的審計實施方案，確定審計重點，把有限的審計資源集中于高風險領域，防范和控制審計風險，提高審計效率，降低審計成本，實現快速、優(yōu)質、高效的審計。

3.2.3 理順和優(yōu)化審計管理和作業(yè)流程，嚴控審計項目質量各關口，對審前調查、方案編制、現場審計工作的實施、審計證據的搜集到最后審計報告的撰寫各環(huán)節(jié)及時督導、糾偏，不斷提升審計質量和效率。

3.2.4 增強審計時效，發(fā)現線索，一查到底，深度剖析問題根源，堅決把問題查深查透查實，對責任人進行追責問責，逐步完善公司運行有效、嚴格問責的責任追究制度。

3.2.5 有效利用社會審計力量，通過審計購買服務、邀請專家參與審計項目等方式，統(tǒng)籌整合內外部審計優(yōu)勢資源，實現資源共享、優(yōu)勢互補，促進審計工作上水平、上臺階。

3.3以審促改，完善審計整改長效機制

3.3.1建立審計問題整改落實跟蹤機制。按照管理職責劃分，分解審計整改責任，對拒絕、拖延整改的，或整改落實不力而導致審計查出的問題屢查屢犯，造成重大損失和惡劣影響的，追究被審計單位和相關管理部門應負的直接責任和管理責任，實現健全機制、強化管理、促進工作、推動發(fā)展的目的。

3.3.2 對審計發(fā)現問題進行信息化動態(tài)管理，落實整改責任，對審計提出的意見和建議的整改進展、措施落實、整改成效、建議采納等情況進行監(jiān)控、分析，整改一項銷一項，對限期無法整改完畢的審計發(fā)現問題實施動態(tài)管理，根據整改方案予以督促，增強整改時效性，做到件件有落實、事事有回音。

3.4建立審計成果和信息共享機制

實現審計成果共用、信息共享。按問題定性、項目所在單位整理歷年審計發(fā)現的問題和整改情況，通過對比、分析、歸納，提煉帶有普遍性、典型性、傾向性、苗頭性的問題，找出產生問題的癥結，注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題的本質，提出有效的建設性意見，使各單位認識到存在的潛在風險并有效規(guī)避，促進審計增值服務。

3.5合規(guī)管理，建立內部監(jiān)督協(xié)同機制

關注合規(guī)管理，加強與職能管理部門的協(xié)同與交流，發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督的特長，深度融合業(yè)務資源，關鍵業(yè)務共同實施、問題整改問責共同落實，齊抓共管，共享信息，形成監(jiān)督的合力。必要時根據審計結果和重大問題線索，開展專項領域的審計監(jiān)督工作，更好地發(fā)揮內部審計在企業(yè)的監(jiān)督服務作用。

3.6強化內部控制管理，提高公司風險防范能力

對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查，評估出公司的重大風險項及各業(yè)務部門的監(jiān)管責任、監(jiān)管重點、監(jiān)管任務，細化并完善企業(yè)內控監(jiān)督檢查工作的業(yè)務流程，有效組織開展企業(yè)內控監(jiān)督檢查、考核、評價、整改、提升等工作。

4.新常態(tài)下企業(yè)內部審計監(jiān)督服務的探索經驗和做法

4.1發(fā)揮各監(jiān)督部門的聯合優(yōu)勢，形成監(jiān)督合力

公司將監(jiān)管工作納入部門職責，融入業(yè)務流程，形成業(yè)務主管部門既是業(yè)務管理主體、又是監(jiān)督主體的機制。同時落實業(yè)務部門的監(jiān)管責任，制定監(jiān)管工作目標，劃分責任區(qū)域，明晰責任內容，落實責任人，做到責任到位、措施到位、監(jiān)督到位，在公司逐步建立了職能監(jiān)督部門合規(guī)監(jiān)督與審計、紀檢監(jiān)察再監(jiān)督的“大審計、大監(jiān)督”格局，努力適應新常態(tài)下集團公司合規(guī)管理、依法治企的工作要求。

4.2強力推行“制度化、標準化、信息化和提高干部隊伍素質”的“三化一高”工作

4.2.1 以戰(zhàn)略為導向、管控為核心、制度為基礎，圍繞“崗位”與“執(zhí)行”兩個重心，搭建了結構清晰的制度與流程體系，自2013年起，計劃分五年三階段開展企業(yè)管理標準化體系建設工作，逐步實現“管理流程標準化、業(yè)務管理精細化”，從而達到“崗責明確、流程清晰、結構規(guī)范、應用實效”的企業(yè)標準化管理要求。

4.2.2 在現有體系文件基礎上細化和規(guī)范各項制度，出臺了《制度建設管理規(guī)定》、《企業(yè)管理體系文件編制規(guī)則》，并逐步完善企業(yè)覆蓋主要業(yè)務和主要崗位的業(yè)務作業(yè)指導書、工作模板和檢查表等，形成細化、規(guī)范、標準的制度管理體系。

4.2.3各項制度按起草、審核、發(fā)布、培訓、試運行、監(jiān)督檢查、分析整改、考核評估的PDCA模式完成，強化企業(yè)制度建設工作，助力各監(jiān)督部門合規(guī)管理各項工作。

4.2.4編制《項目全過程標準化管理手冊》《基礎業(yè)務標準化管理手冊》，實現對施工企業(yè)項目管理各類風險的精細化管控，此項工作目前正在按計劃進行。

4.3構建企業(yè)“日常檢查、專項檢查、綜合檢查”有機結合的“三位一體”內控監(jiān)督檢查機制

4.3.1加強審計發(fā)現問題的整改落實。公司根據專業(yè)線條將審計查證問題建立清單并進行分類，分解整改任務，逐項細化整改措施，按管理職責分解到管理部門并監(jiān)督被審計單位的整改，保證整改落實效果。在整改問題的同時，從責任、制度、監(jiān)督、問責等各個環(huán)節(jié)入手，認真查找深層次原因，擇機組織開展審計案例經驗分享。

4.3.2嚴格執(zhí)行責任追究制度。完善問責制度，優(yōu)化問責流程，高效問責管理，嚴格問責執(zhí)行。公司出臺了企業(yè)《問責管理程序》《問責實施細則》，進一步明確問責的程序、標準，結合公司內外各類檢查，在職能監(jiān)督部門合規(guī)監(jiān)督與審計、紀檢監(jiān)察再監(jiān)督的“大審計、大監(jiān)督”格局下，實施問題糾錯和責任追究。問責實施內網公示，信息平臺記錄，做到公開、公平、公正。

4.3.3開展內控風險評估。在分析內外部環(huán)境變化的基礎上，對公司生產經營管理過程可能發(fā)生的風險和風險影響程度進行評估，及時揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，查找風險源點，分出風險等級、剖析風險成因，分類制訂防控預案。同時公司啟動了重要經營業(yè)務領域風險防控模塊信息化策劃工作，要把經營風險防控貫穿到決策、實施、監(jiān)督和考核全過程，為審計工作的開展奠定了基礎。

參考文獻：

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[4]劉家義，在全國審計機關深入學習貫徹黨的十八屆五中全會精神電視電話會議上的講話《適應新常態(tài) 踐行新理念 更好地履行審計監(jiān)督職責》.