王帥

摘要：現(xiàn)如今，隨著時代的進(jìn)步，中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化對于推動我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展有重大意義。目前，中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化率低，財稅激勵不足是重要原因，激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活力，鼓勵中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化已經(jīng)成為我國創(chuàng)新發(fā)展的重要內(nèi)容。本文在研究當(dāng)前我國中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，分析制約中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅問題，并針對問題提出相應(yīng)財稅激勵政策，以期為我國政府完善促進(jìn)中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);科技成果產(chǎn)業(yè)化;財稅政策

引言

科技興則民族興，科技強(qiáng)則國家強(qiáng)，科技創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的核心驅(qū)動力?！笆濉币?guī)劃綱要提出，要增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力，完善科技創(chuàng)新體制機(jī)制，堅持把科技創(chuàng)新作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要支撐，強(qiáng)化支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果產(chǎn)業(yè)化的財稅金融政策，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展更多依靠科技創(chuàng)新驅(qū)動。

一、中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策存在的問題

（一）企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低

目前我國的財稅優(yōu)惠政策主要集中在中小企業(yè)研發(fā)階段，比如，政府為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，規(guī)定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由以前的50%提高到75%，形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。同時提出針對小微企業(yè)制定普惠性所得稅稅收減免政策。但是無論是所得稅加計扣除還是針對小微企業(yè)的增值稅和所得稅的普惠性減免等都集中在了企業(yè)研發(fā)階段，而對于科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段卻幾乎沒有涉及。對于科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵階段-產(chǎn)業(yè)化階段，因缺少相應(yīng)的財稅政策扶，持極大降低了中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的積極性，導(dǎo)致了很多的科技成果永遠(yuǎn)的停留在了研發(fā)階段。

（二）鼓勵創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠政策有待完善

近年來，相關(guān)部門陸續(xù)出臺政策措施，將創(chuàng)投企業(yè)的投資對象從中小高新技術(shù)企業(yè)放寬到科技型中小企業(yè)，同時將天使投資人納入優(yōu)惠范圍，填補(bǔ)了創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠空白。但是目前我國創(chuàng)投領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策門檻較高、受惠面較窄，政策效應(yīng)難以全面發(fā)揮。創(chuàng)投領(lǐng)域存在的個人股權(quán)投資的資本損失不能抵扣資本利得或普通所得;個人取得股息、紅利的差別征稅制度僅適用于上市公司股票，非上市公司的股息、紅利分配不適用差別征稅制度;對長期股權(quán)投資的資本利得沒有減免稅激勵措施等問題，限制了鼓勵創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，降低了投資人進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資的積極性，也不利于小微企業(yè)獲得科技創(chuàng)新所需的資金。

（三）財稅政策對中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化人才激勵不足

高素質(zhì)的科研人才是中小企業(yè)科技成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的關(guān)鍵。人才作為科技創(chuàng)新最能動的因素，應(yīng)當(dāng)給予有力有效的激勵，從而把第一資源的潛能充分發(fā)揮出來。我國的財稅政策偏重于對企業(yè)整體或企業(yè)家進(jìn)行增值稅與所得稅方面的激勵，而對于個人所得稅方面激勵較少。我國目前對科研人員的個人所得稅優(yōu)惠往往設(shè)置較高門檻，比如在對科研人員獎勵的征稅中規(guī)定，只對省級以上科研獎勵免征個人所得稅;有的地方甚至規(guī)定只對高級專家取得的收入給予免稅優(yōu)惠，同時過于偏重于高校、科研院所科研人員的稅收減免激勵。中小企業(yè)科研人員因激勵不足，極大地減弱了科研人員到中小企業(yè)就職并進(jìn)行科技創(chuàng)新的積極性。

（四）財政資金投入不足，中小企業(yè)融資難、融資貴

在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大背景下，財政資金被更多的用于保民生、保運轉(zhuǎn)，同時長期以來，由于高校、科研院所一直是財政資金投入的主體，而面向企業(yè)科技創(chuàng)新的財政支持不足，外加企業(yè)尋租行為的存在，大企業(yè)相對而言更能或的財政資金支持，中小企業(yè)幾乎得不到任何相應(yīng)的財政補(bǔ)貼資金。另外，中小企業(yè)受自身規(guī)模限制，無法像大企業(yè)那樣獲得直接融資，只能通過間接融資。目前，銀行貸款是中小企業(yè)融資的主要渠道，一般銀行貸款需要實體抵押或者擔(dān)保形式，但由于中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險較大，實體資產(chǎn)薄弱，故大多數(shù)企業(yè)只能通過支付高額的擔(dān)保金才能取得一定數(shù)量的銀行貸款支持，無形中增加了融資的成本，有的中小企業(yè)因為難以低成本從銀行獲得信貸支持，只能通過民間借貸的方式獲得發(fā)展所需資金。這不僅導(dǎo)致中小企業(yè)面臨融資難、融資貴問題，而且面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。

二、完善中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策策略

（一）政府要加強(qiáng)對科技型中小企業(yè)發(fā)展的支持

政府部門能夠為科技型中小企業(yè)提供政府撥款、風(fēng)險投資提供資助，因而，在中小企業(yè)科技進(jìn)步的過程中，政府部門發(fā)揮主導(dǎo)作用。在中小企業(yè)發(fā)展的過程中如果沒有得到政府部門的財政支出，科技進(jìn)步方向就無法明確，資源信息也無法共享。為此，中央財政在本級預(yù)算中設(shè)立中小企業(yè)科目，安排中小企業(yè)發(fā)展專項資金，重點用于支持中小企業(yè)公共服務(wù)體系和融資服務(wù)體系建設(shè)，政府部門要充分發(fā)揮出自身職能作用，從財政規(guī)劃中拿出一部分資金來支持科技中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）完善創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)市場信心

相關(guān)部門可以通過適當(dāng)放寬對創(chuàng)投企業(yè)的備案要求，將政策受惠主體擴(kuò)大到所有組織形式的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、其他法人投資者和個人投資者;在綜合所得稅制下，允許個人股權(quán)投資的資本損失抵扣資本利得或全部所得，當(dāng)期不足抵扣部分可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn);對自然人取得的非上市公司分配股息、紅利所得，也實行差別征稅制度;對法人和自然人長期股權(quán)投資的資本利得實施差別化減免稅優(yōu)惠政策，對持股期限一定年數(shù)以上的資本利得給予免稅優(yōu)惠等措施，解決創(chuàng)投領(lǐng)域存在的門檻高、受惠面狹窄的問題，提高投資者創(chuàng)業(yè)投資的積極性，幫助小微企業(yè)獲得創(chuàng)業(yè)所需的資金，鼓勵小微企業(yè)開展研發(fā)活動。

（三）加大對研發(fā)人員的稅收激勵，吸引更多科研人才

科技創(chuàng)新的根本在于人才，政府可以通過加大對研發(fā)人員的稅收激勵，幫助中小企業(yè)更好的吸引和留住高素質(zhì)的科研人才。為鼓勵科技人才開展科研創(chuàng)新的積極性，建議增加對普通科研人員的個稅優(yōu)惠，對中小企業(yè)普通研發(fā)人員獲得獎勵或工資性收入，以及股份分紅等，免征收個人所得稅。通過擴(kuò)大個人所得稅優(yōu)惠范圍，不僅可以增加中小企業(yè)科研人員收入，而且能夠鼓勵更多的科技成果產(chǎn)業(yè)化，讓科技成果真正轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。

（四）政府采購作為資助手段推動中小企業(yè)科技創(chuàng)新

科技型中小企業(yè)的發(fā)展深受社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對產(chǎn)品需求的影響，而采購是體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的一種行為。政府采購是政府預(yù)算支出的一個重要組成，政府采購?fù)顿Y對科技型中小企業(yè)的生產(chǎn)消費會產(chǎn)生深刻的影響。為了能夠更好地推動科技型中小企業(yè)的發(fā)展，政府部門可以通過以下幾個采購方式來推動科技型中小企業(yè)發(fā)展。（1）通過政府采購為科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造市場。（2）在政府采購的過程中根據(jù)市場需要擬定采購物品的價格，發(fā)揮出對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向作用。（3）通過政府采購減少中小型科技企業(yè)發(fā)展面臨的市場風(fēng)險。

結(jié)語

綜上所述，在新的歷史時期想要更好地促進(jìn)中小型科技企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步需要在充分認(rèn)識到科技型中小企業(yè)發(fā)展重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化來調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中小型科技企業(yè)融資發(fā)展的可能性，從而為中小型科技企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供更多的可能，實現(xiàn)中小型科技企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

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