劉碩元

摘 要：道路運(yùn)輸企業(yè)在人們的日常生活中占據(jù)十分重要的地位，客運(yùn)運(yùn)輸是我國(guó)旅游業(yè)發(fā)展的重要保障，也是加強(qiáng)各地文化交流的橋梁;而貨運(yùn)運(yùn)輸可以促進(jìn)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也可以拉動(dòng)城市特色企業(yè)的發(fā)展，保證了我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，道路運(yùn)輸和我國(guó)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，產(chǎn)生了很多的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，解決好這些問(wèn)題，有利于我國(guó)道路企業(yè)未來(lái)有良好的發(fā)展前景，同時(shí)在完善交通網(wǎng)站的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。本文主要對(duì)道路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相關(guān)的改善建議，希望能對(duì)我國(guó)道路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：道路運(yùn)輸;企業(yè)內(nèi)部控制制度;存在問(wèn)題;基本對(duì)策

中圖分類號(hào)：F540.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 道路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)道路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多的不足，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是控制環(huán)境基礎(chǔ)不夠堅(jiān)固。控制環(huán)境是內(nèi)部的控制基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹有直接的影響。另一方面是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，應(yīng)當(dāng)以第三者的身份客觀地對(duì)道路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。然而部分運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是以負(fù)責(zé)人為主的獨(dú)立行使內(nèi)部審核監(jiān)督權(quán)，這也說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)只對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人服務(wù)。

2 道路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部環(huán)境欠佳，缺乏良好的內(nèi)控基礎(chǔ)

（1）管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境有利于實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)論有多么的完善，但是都需要有人在一定的條件和環(huán)境下，才可以準(zhǔn)確地理解與執(zhí)行。受傳統(tǒng)思想和現(xiàn)實(shí)條件的影響，道路運(yùn)輸企業(yè)很容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視。內(nèi)部控制如果被制定出來(lái)，那么管理者就需要時(shí)刻關(guān)注不能松懈，要一直地堅(jiān)持下去且要落實(shí)，使企業(yè)的每位員工都能領(lǐng)悟到內(nèi)部控制的本質(zhì)和精髓，制度的制定決不是短時(shí)間內(nèi)就做到的，需要企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的積累經(jīng)驗(yàn)。管理部門要根據(jù)自身的企業(yè)情況進(jìn)行內(nèi)部控制，決不能一成不變，將原來(lái)的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)管理現(xiàn)在的企業(yè)，當(dāng)然在遇到問(wèn)題時(shí)，不能不按照規(guī)定進(jìn)行辦事，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)其靈活性，甚至為了個(gè)人利益或小團(tuán)體的利益而不重視內(nèi)部控制制度。

（2）人員素質(zhì)障礙。素質(zhì)即包含文化知識(shí)、業(yè)務(wù)水平、法律知識(shí)以及職業(yè)操守等一系列的因素，它是一個(gè)綜合性的概念。道路運(yùn)輸企業(yè)不僅專業(yè)性強(qiáng)，而且涉及的范圍也很大，如果業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，是無(wú)法勝任的。一個(gè)良好的人力資源政策，可以幫助員工提高素質(zhì)，可以更好地讓員工貫徹企業(yè)內(nèi)部控制。當(dāng)前企業(yè)面臨的危機(jī)主要有三個(gè)方面：人力資源危機(jī)、行業(yè)危機(jī)、產(chǎn)品服務(wù)危機(jī)。很多的企業(yè)都面曾面臨過(guò)這三種危機(jī)的困擾。這三種危機(jī)當(dāng)中人力資源的危機(jī)是企業(yè)經(jīng)常面臨的危機(jī)，而且也是三種危機(jī)最為嚴(yán)重的危機(jī)，大部分企業(yè)都表示人力資源危機(jī)對(duì)企業(yè)的影響很大，從而使人員的素質(zhì)不夠理想。

2.2 控制措施有限，控制活動(dòng)執(zhí)行不力

（1）運(yùn)輸票證管理混亂，運(yùn)輸收入監(jiān)督弱化。通過(guò)向其下屬的營(yíng)業(yè)站、點(diǎn)、車或車隊(duì)發(fā)售客票，填寫貨物和其他有關(guān)票據(jù)而取得的收入，這是道路運(yùn)輸企業(yè)主要收入來(lái)源。各個(gè)車站、點(diǎn)、車場(chǎng)隊(duì)，不僅是管理與組織客貨運(yùn)輸?shù)纳a(chǎn)單位，而且還承擔(dān)著收費(fèi)的基層工作。交通票據(jù)是一種有價(jià)證券，是企業(yè)核算交通運(yùn)輸收入的原始憑證，同時(shí)又具有交通運(yùn)輸合同、報(bào)銷憑證、收款憑證等多種功能。而有部分道路運(yùn)輸企業(yè)的管理則認(rèn)為，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)只是合理正確的，基礎(chǔ)工作并不重要。然而由于沒(méi)有系統(tǒng)地對(duì)運(yùn)輸票證進(jìn)行管理，以及對(duì)票證的領(lǐng)取、使用、審核等環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)票證管理機(jī)構(gòu)及有關(guān)崗位的設(shè)置不夠重視，對(duì)票證收入核算人員的配備不符合要求，核查力度不夠，忽視了運(yùn)輸票證基礎(chǔ)工作的重要性，就會(huì)對(duì)運(yùn)輸票證管理的整體水平產(chǎn)生影響。

（2）運(yùn)營(yíng)成本控制存在缺陷。油料消耗在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也是一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)，如果控制得當(dāng)，可為企業(yè)節(jié)省大量的運(yùn)營(yíng)成本，然而實(shí)際情況卻是各種車輛很難把握油耗的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于油耗控制的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有明確的說(shuō)明，獎(jiǎng)懲的實(shí)際效果也不太理想，在實(shí)際測(cè)量油箱內(nèi)的實(shí)際油量時(shí)，通常駕駛員自己進(jìn)行填報(bào)數(shù)據(jù)，給考核數(shù)據(jù)方面，加油發(fā)票的報(bào)銷存在很大的漏洞，不排除有的駕駛員與加油站互相勾結(jié)，不按實(shí)際開(kāi)出發(fā)票，從而進(jìn)行謀取個(gè)人利益。

（3）信息溝通系統(tǒng)不完善，信息化建設(shè)落后。信息溝通系統(tǒng)主要有財(cái)務(wù)信息和管理信息溝通系統(tǒng)。有了信息溝通系統(tǒng)就可以讓企業(yè)的員工在執(zhí)行、管理、控制上能及時(shí)地獲取所需信息，實(shí)現(xiàn)了信息交換?？梢哉f(shuō)信息與溝通系統(tǒng)是企業(yè)控制系統(tǒng)的生命線，它不僅可以為管理層提供監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)，同時(shí)還能對(duì)錯(cuò)誤的做法及時(shí)糾正，保證企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)可以有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前企業(yè)的信息化建設(shè)還沒(méi)有得到大范圍的實(shí)施，在整體的信息化上還不夠完善。其主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：信息化的裝備較為落后，沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，技術(shù)開(kāi)發(fā)能力不強(qiáng)，沒(méi)有達(dá)到有效的信息網(wǎng)絡(luò)，缺乏資源實(shí)時(shí)共享，除大型企業(yè)外，大部分的道路運(yùn)輸企業(yè)仍然是多以手工操作為主，部門與部門之間還沒(méi)有完全采用信息化手段進(jìn)行互通，導(dǎo)致管理工作的信息化程度不高，各個(gè)部門之間的溝通效率不高，內(nèi)部控制缺乏所需要的具體的及時(shí)有效信息。

3 健全道路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

3.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

（1）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，員工的控制意識(shí)是非常重要的一環(huán)，且道路運(yùn)輸企業(yè)管理對(duì)于內(nèi)部控制的自學(xué)控制意識(shí)行為是非常關(guān)鍵的。根據(jù)當(dāng)前道路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，不是企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制，而是根本沒(méi)有很好地去執(zhí)行它，在企業(yè)中，管理者一般對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)并不關(guān)注，并不按照內(nèi)部控制程度執(zhí)行，使得企業(yè)內(nèi)部控制成了擺設(shè)。所以交通運(yùn)輸管理部門要根據(jù)道路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際狀況，通過(guò)指南的形式發(fā)一套內(nèi)容較為全面、操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，把內(nèi)部控制的全新理念傳達(dá)給企業(yè)的所有人員，讓企業(yè)的員工養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制意識(shí)。也讓管理者能夠清晰地認(rèn)識(shí)到，要想讓企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，就需要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期工程來(lái)對(duì)待。根據(jù)不同層次和專業(yè)的培訓(xùn)，提升企業(yè)所有員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（2）完善人力資源政策。在企業(yè)中，每位員工的業(yè)績(jī)都會(huì)和人力資源政策有關(guān)，員工不僅是內(nèi)部控制的主要參與者，而且也是被控制的對(duì)象。控制和被控制本身就是矛盾的，如果要讓被控制者服從控制者的意志，從而達(dá)到控制的目的，只靠強(qiáng)制性的制度與命令是不行的，這樣很容易讓被控制者產(chǎn)生負(fù)面情緒，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起不到任何作用。只有良好的人力資源政策才能讓這種情緒被控制，所以道路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該建立一套以人力資源規(guī)劃為指導(dǎo)，以職位分析為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵崗位為重點(diǎn)的系統(tǒng)，同時(shí)，還要在招聘、考評(píng)機(jī)制、薪酬待遇、職位晉升等方面建立一套完善的人力資源管理系統(tǒng)。

3.2 完善道路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

道路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)明確審計(jì)介入監(jiān)督的范圍，強(qiáng)化事前審計(jì)制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)必須經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后才能開(kāi)展，哪些業(yè)務(wù)不需要。對(duì)易出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為的業(yè)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)的事前介入是關(guān)鍵。公路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)細(xì)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)基本工作，使審計(jì)準(zhǔn)則與經(jīng)營(yíng)運(yùn)作準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。制定固定或特殊的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，以保證審計(jì)工作按照操作規(guī)程進(jìn)行，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行制度監(jiān)督。定期進(jìn)行月、季經(jīng)濟(jì)績(jī)效審計(jì)，不得隨意變更，審計(jì)前要有正式審計(jì)通知書。

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期、不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分開(kāi)，但可以同紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合署辦公。要想保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、專業(yè)性、公正性和權(quán)威性，就必須要有一支高素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍，同時(shí)還需具備較高的理論知識(shí)水平和實(shí)際業(yè)務(wù)能力，才能勝任審計(jì)工作。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和執(zhí)行中存在的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)分析其性質(zhì)和原因，同時(shí)還要提出整改方案以及跟蹤檢查整改情況。

3.3 強(qiáng)化信息系統(tǒng)，改善信息溝通

在信息溝通的基礎(chǔ)上，建立道路運(yùn)輸企業(yè)ERP信息系統(tǒng)平臺(tái)，明確賦予每位員工在內(nèi)部控制中的職責(zé)，使其能夠在實(shí)施和控制過(guò)程中平穩(wěn)、快速地獲取所需的信息。在實(shí)時(shí)溝通和信息交換的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)事中的自動(dòng)化控制企業(yè)員工，可以清楚地了解內(nèi)部控制系統(tǒng)及其各自的職責(zé)，管理人員可以隨時(shí)掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施和效果，實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化提供反饋。員工可以及時(shí)地將信息上傳給管理者，而管理者同樣也可以及時(shí)下達(dá)命令，這是內(nèi)部控制的最有力的方式，也是內(nèi)部控制優(yōu)化的重要保障。

全面應(yīng)用GPS系統(tǒng)加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)GPS系統(tǒng)對(duì)運(yùn)輸車輛進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免駕駛員的不良駕駛行為，防止駕駛員出現(xiàn)超速、超載、疲勞駕駛等違規(guī)現(xiàn)象，保障旅客、貨物、車輛的安全;實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)控，報(bào)警，防盜防搶，防止違法犯罪行為的發(fā)生，通過(guò)監(jiān)督車輛是否按規(guī)定的線路行駛，防止車輛在行駛過(guò)程中“換車”等行為，提高交通管理水平，在車輛發(fā)生事故時(shí)，通過(guò)向監(jiān)控中心報(bào)告事故車輛的位置和狀況等信息，采取切實(shí)可行的措施，將事故的損失降到最低。

4 結(jié)束語(yǔ)

完善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。建立健全的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于管理者作出正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策，建設(shè)優(yōu)秀的道路運(yùn)輸企業(yè)文化，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，道路運(yùn)輸企業(yè)完善內(nèi)部控制是十分必要的，同時(shí)也是我國(guó)社會(huì)發(fā)展所需要的。因此，必須對(duì)道路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，使之在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系起到一定的調(diào)節(jié)和規(guī)范作用，對(duì)存在的不合理之處進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便能更好地為人們提供道路運(yùn)輸服務(wù)。

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