王倩

摘 要：企業(yè)內(nèi)控管理需重視風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)運(yùn)行效率提升，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)的嚴(yán)格把控?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題主要是缺少內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)不足，內(nèi)部控制人員管理不足，缺少監(jiān)督等?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法角度，研究從制度、人員和監(jiān)督等角度提出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理完善。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范視角;內(nèi)控管理;分析

一、前言

企業(yè)內(nèi)控管理影響著企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)企業(yè)管理工作要求提高，但是部分企業(yè)還存在內(nèi)控管理不完善的現(xiàn)象，企業(yè)針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范沒(méi)有制定合理措施，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在各個(gè)階段實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的控制。重視企業(yè)內(nèi)控管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，提出合理風(fēng)險(xiǎn)防范措施具有研究?jī)r(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的價(jià)值

企業(yè)內(nèi)控管理可以提升企業(yè)價(jià)值，如圖1所示。

（一）監(jiān)管企業(yè)各個(gè)部門(mén)運(yùn)行

企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門(mén)運(yùn)行情況的了解，監(jiān)督和管理企業(yè)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際運(yùn)行情況，及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部發(fā)展問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部管理效率的提升。企業(yè)內(nèi)控管理能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[1]。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)控管理可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，部分風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)障礙，采取內(nèi)控管理措施可以改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，行業(yè)發(fā)展近況，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策也有支持的作用。內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，貫徹財(cái)務(wù)制度，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息保護(hù)

企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是核心資料，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密可以避免由于信息泄露導(dǎo)致的決策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、收益、儲(chǔ)備等進(jìn)行管理，嚴(yán)格地控制各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)內(nèi)控管理中，大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的程度都比較低。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，只有財(cái)務(wù)人員和管理人員參與，其他人員基本上沒(méi)有參與到內(nèi)部控制工作中，并不清楚內(nèi)部控制工作。目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中管理者的觀念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)于內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)不足，實(shí)際的管理中沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值，沒(méi)有營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理者不清楚內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的積極意義，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御的意識(shí)較弱，不清楚內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不足

企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展中制度建設(shè)不足，雖然大部分企業(yè)都按照國(guó)家要求制定內(nèi)控管理制度，但是與企業(yè)自身的情況聯(lián)系不足，內(nèi)控管理工作效果并不理想，內(nèi)部控制實(shí)際的執(zhí)行力也不足[2]。企業(yè)內(nèi)控管理制度并不完善，很多企業(yè)實(shí)際情況比較復(fù)雜，但是企業(yè)沒(méi)有針對(duì)具體問(wèn)題制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，但是大部分企業(yè)都是為了追求經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)注不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理的危害不重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失。內(nèi)部控制管理沒(méi)有健全的組織框架，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)控制度，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的有效管理。

（三）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控管理中人員的素質(zhì)不高，大部分人員都不愿受到約束，所以，企業(yè)人員很少執(zhí)行內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理工作需要專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展，但是企業(yè)缺少內(nèi)控管理人才，對(duì)人才的引進(jìn)不足。內(nèi)控管理工作開(kāi)展中企業(yè)對(duì)人員的培訓(xùn)較少（部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控管理培訓(xùn)），人員對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解較少，操作技能掌握不足。企業(yè)管理工作開(kāi)展中也存在信息溝通不暢問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)和行政管理部門(mén)信息都是單獨(dú)使用，沒(méi)有分享給其他部門(mén)使用。

（四）內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，了解自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠更好地實(shí)施財(cái)務(wù)管理。目前企業(yè)內(nèi)控管理水平比較低，雖然財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供決策依據(jù)，但是企業(yè)沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施落實(shí)程度較低，這也影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制不完善

企業(yè)對(duì)監(jiān)督工作認(rèn)識(shí)不足，部分企業(yè)都沒(méi)有健全監(jiān)督管理機(jī)制，內(nèi)控管理的效果較低，內(nèi)控管理工作比較混亂。部分企業(yè)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)編制的內(nèi)容比較單一，監(jiān)督人員選擇和崗位并不合理，監(jiān)督相關(guān)人員與其他崗位人員有一定聯(lián)系（親緣關(guān)系等），所以?xún)?nèi)控管理和監(jiān)督?jīng)]有按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角的企業(yè)內(nèi)控管理

（一）提升內(nèi)控管理意識(shí)

內(nèi)控管理中企業(yè)要重視改變員工的觀念，提升管理者認(rèn)識(shí)。

1. 全員參與內(nèi)控工作

企業(yè)內(nèi)控管理并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)和公司管理層的責(zé)任，內(nèi)控管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè)，提升人員的認(rèn)識(shí)，讓更多人員能夠加入內(nèi)控管理工作中[3]。大部分員工對(duì)內(nèi)控管理并不理解，這就要企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)管理，讓人員了解內(nèi)控管理理念，將其與企業(yè)文化結(jié)合，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。內(nèi)控管理必須認(rèn)識(shí)到人員對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值，完善內(nèi)部控制管理工作，分析內(nèi)部控制管理的價(jià)值，這樣才能夠更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。內(nèi)控管理中全員參與才能夠提升內(nèi)部控制管理的價(jià)值，且企業(yè)內(nèi)控管理工作涉及的內(nèi)容比較多，財(cái)務(wù)部門(mén)和公司管理層以外的人員給予支持，能夠促進(jìn)內(nèi)控管理工作完善，提升內(nèi)控管理效果[4]。

2. 轉(zhuǎn)變管理者觀念

內(nèi)控管理工作的開(kāi)展管理，觀念的轉(zhuǎn)變尤為重要，管理者觀念決定著內(nèi)控管理工作的開(kāi)展方向。因此，管理者要了解內(nèi)控管理的理念，還應(yīng)該懂得內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)管理的意義，通過(guò)多種方式提升全員的危機(jī)感。管理者可以通過(guò)調(diào)研的方式了解員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，之后還可以采取集體會(huì)議的方式讓員工針對(duì)內(nèi)控管理提出意見(jiàn)，形成合力實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

內(nèi)控管理工作開(kāi)展中，制度是人員開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，制度也是約束工作人員行為的手段。

1. 優(yōu)化內(nèi)控管理制度

內(nèi)部控制必須實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管理，提升工作效率。內(nèi)控管理中明確各個(gè)崗位的職能范圍，同時(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不相容職務(wù)要求進(jìn)行崗位分工。各個(gè)部門(mén)崗位設(shè)計(jì)要實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，還要建立統(tǒng)一而有效的內(nèi)部審計(jì)制度，監(jiān)督內(nèi)控管理。

2. 提升內(nèi)控制度執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作制度只有嚴(yán)格地執(zhí)行才能夠發(fā)揮制度的價(jià)值，目前企業(yè)對(duì)于制定的內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力不足，所以，還必須解決這一問(wèn)題，提升內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行效果。管理者要監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，員工之間要相互監(jiān)督。此外，企業(yè)可以采取激勵(lì)措施激勵(lì)員工，對(duì)執(zhí)行內(nèi)控管理的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，可以采取每個(gè)月評(píng)比方式展開(kāi)，提高員工執(zhí)行內(nèi)控管理制度的積極性。

（三）提升內(nèi)控管理素質(zhì)

內(nèi)控管理中人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力也決定了管理效果。

1. 進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

內(nèi)控管理工作的開(kāi)展必須提升全體員工的責(zé)任性，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)調(diào)溝通的能力，讓員工了解內(nèi)控管理相關(guān)的知識(shí)、技能和法律等。企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展培訓(xùn)，針對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓人員掌握內(nèi)控管理需要運(yùn)用的技能，強(qiáng)化部門(mén)管理。企業(yè)必須定期開(kāi)展知識(shí)教育培訓(xùn)，每個(gè)月舉行兩次，而技能培訓(xùn)每周一次，法律知識(shí)講解可以一個(gè)月講解一次，強(qiáng)化員工對(duì)相關(guān)知識(shí)的理解[5]。

2. 加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用

內(nèi)部管理工作開(kāi)展要提升信息傳輸水平、共享水平，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)可以促進(jìn)工作開(kāi)展，降低人員的工作負(fù)荷，能夠?qū)⒕Ψ诺绞袌?chǎng)分析中，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制效果，企業(yè)發(fā)展中也必須根據(jù)相關(guān)決策提供全面的參考[6]。內(nèi)控管理要為員工相互溝通提供條件，實(shí)現(xiàn)信息暢通，掌握更多信息對(duì)內(nèi)部控制也有重要價(jià)值，可以為內(nèi)控管理提供決策資料，實(shí)現(xiàn)全面開(kāi)展內(nèi)控管理。此外，企業(yè)要建立有效的用人制度，加強(qiáng)對(duì)員工的激勵(lì)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，聘請(qǐng)有專(zhuān)業(yè)技能的人員。

（四）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

內(nèi)控管理還需要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，運(yùn)用技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防。

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)為預(yù)警分析、信息收集和傳遞、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)體系，如圖2所示。

（1）預(yù)警機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控管理財(cái)務(wù)管理建立組織機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，預(yù)警機(jī)構(gòu)是企業(yè)兼職成員組成，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理熟悉，具有現(xiàn)代化企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，還有聘請(qǐng)企業(yè)外管理咨詢(xún)專(zhuān)家，預(yù)警工作只對(duì)最高管理者負(fù)責(zé)。管理工作要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，將預(yù)警管理貫徹到企業(yè)全過(guò)程，有效管理各項(xiàng)事務(wù)[7]。

（2）信息收集和傳遞中信息收集是對(duì)企業(yè)大量信息資料進(jìn)行收集整理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有一定預(yù)兆，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)管理效果。信息收集整理可以了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，信息收集資料主要是行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀資料、外部市場(chǎng)資料、競(jìng)爭(zhēng)者資料和企業(yè)內(nèi)部信息等?，F(xiàn)階段，信息收集是財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是實(shí)際上財(cái)務(wù)信息的收集后應(yīng)該讓其他人員查看相關(guān)信息資料，提升信息利用價(jià)值。信息的傳遞尤為重要，應(yīng)該發(fā)揮信息的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)其他部門(mén)工作開(kāi)展。

（3）風(fēng)險(xiǎn)分析可以排除較小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能導(dǎo)致的結(jié)果進(jìn)行分析，降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后就可以指定應(yīng)對(duì)措施，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析中，相關(guān)人員要保證評(píng)價(jià)的客觀性，避免主觀情緒影響風(fēng)險(xiǎn)分析。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析中要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身發(fā)展階段指定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，對(duì)現(xiàn)行指標(biāo)進(jìn)行分析，用于早期評(píng)測(cè)運(yùn)營(yíng)不佳的狀況評(píng)價(jià)，界定評(píng)價(jià)指標(biāo)界線點(diǎn)，但是要制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，避免多次調(diào)整計(jì)劃（計(jì)劃調(diào)整要有依據(jù)，由公司決策者決策）。

（4）風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制在了解風(fēng)險(xiǎn)后進(jìn)行，制定預(yù)防和轉(zhuǎn)化措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響[8]。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系需要提供各種管理數(shù)據(jù)，這就要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比，對(duì)于超過(guò)指標(biāo)數(shù)據(jù)的情況進(jìn)行分析，一般實(shí)際經(jīng)營(yíng)超過(guò)指標(biāo)數(shù)據(jù)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，經(jīng)營(yíng)者要根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行判斷，決策企業(yè)下一步的經(jīng)營(yíng)方向，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，避免財(cái)務(wù)情況惡化，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)[9]。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中要了解各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)的含義，如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢，這說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)收賬款問(wèn)題，企業(yè)面臨資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，交易風(fēng)險(xiǎn)更大，這就需要銷(xiāo)售部門(mén)制定計(jì)劃，采取合理措施加強(qiáng)賬款回收。

2. 貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

企業(yè)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施后公司全體員工執(zhí)行，這就需要管理層了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策。企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展中各個(gè)部門(mén)之間要相互配合，雖然每個(gè)部門(mén)都面臨實(shí)際工作問(wèn)題，但是應(yīng)該盡量地克服問(wèn)題（若是無(wú)法克服，還應(yīng)該請(qǐng)求其他部門(mén)的配合）[10]。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題要了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際工作，對(duì)于部門(mén)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理障礙問(wèn)題，部門(mén)之間可以相互幫助解決。

3. 完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是重點(diǎn)工作，通過(guò)審計(jì)能夠了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督必須具有獨(dú)立性，應(yīng)該發(fā)揮審計(jì)職能，審計(jì)工作需要全過(guò)程控制，完善事前預(yù)防，事中監(jiān)督和事后控制。內(nèi)部審計(jì)要定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

此外，企業(yè)內(nèi)控管理中要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在投資決策前就應(yīng)該盡量不選擇投資風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，實(shí)施方案的過(guò)程中也要分析實(shí)際情況，出現(xiàn)不利情況要及時(shí)停止[11]。在無(wú)法停止項(xiàng)目的時(shí)候應(yīng)該降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，還可以通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多元化經(jīng)營(yíng)等方式降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要制定一套自保計(jì)劃，分析專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況，建立風(fēng)險(xiǎn)資金，為企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做好準(zhǔn)備。

（五）完善內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控管理中監(jiān)督機(jī)制建設(shè)尤為重要（如圖3所示）。1. 全面開(kāi)展監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)控管理工作需根據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行完善，制定全面監(jiān)督管理體系。根據(jù)自身情況進(jìn)行管理，積極的引入內(nèi)部控制管理的方法和技術(shù)，內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范都應(yīng)該有明確的目標(biāo)、實(shí)施方法和流程，明確職責(zé)分工，引導(dǎo)全員在工作崗位上嚴(yán)于律己[12]。監(jiān)督機(jī)制的建立要了解自身內(nèi)部控制管理效能，分析監(jiān)督管理機(jī)制管理對(duì)于各項(xiàng)事務(wù)管理都效果，改進(jìn)工作。2. 完善監(jiān)督機(jī)制評(píng)估、考核。內(nèi)部控制管理工作必須建立獨(dú)立的監(jiān)督管理體系，成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督審計(jì)小組。監(jiān)督管理機(jī)制是對(duì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，實(shí)現(xiàn)過(guò)程考核，發(fā)展其中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正問(wèn)題，嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)追究責(zé)任。監(jiān)督管理中也應(yīng)該實(shí)施動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，監(jiān)督管理方案要不斷地完善，針對(duì)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題要改進(jìn)，提升監(jiān)督管理效果。針對(duì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題也要及時(shí)地糾正，全面提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，研究改進(jìn)方案。監(jiān)督審計(jì)小組必須定期開(kāi)展會(huì)議，分析監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。監(jiān)督審計(jì)小組對(duì)監(jiān)督部門(mén)工作開(kāi)展進(jìn)行評(píng)估，了解監(jiān)督效果，提出監(jiān)督部門(mén)改進(jìn)方案。

五、結(jié)論

內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展不可缺少的環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制管理制度，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可以促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中健康發(fā)展，提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題，企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)并不高，在實(shí)際工作開(kāi)展中無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)定等問(wèn)題。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，針對(duì)制度、人員和監(jiān)督工作開(kāi)展都需要采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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