陳挺 劉京海 鐘瑋

【摘要】根據(jù)國有資本經(jīng)營預(yù)算主要的三類項(xiàng)目（資本類、費(fèi)用類以及其他類）特征， 設(shè)置三套權(quán)重系數(shù)， 采用滾動(dòng)式評(píng)價(jià)運(yùn)行機(jī)制， 即上一年的評(píng)價(jià)結(jié)果用于下一年的國有資本經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目審批， 形成閉環(huán)式評(píng)價(jià)體系。 該評(píng)價(jià)體系能夠有效區(qū)分資本類、費(fèi)用類等不同性質(zhì)項(xiàng)目， 科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)申請(qǐng)預(yù)算的國有企業(yè)內(nèi)支出績效， 為相關(guān)部門審批監(jiān)管國有資本經(jīng)營預(yù)算提供工具。

【關(guān)鍵詞】國有資本;經(jīng)營預(yù)算;績效評(píng)價(jià);資本;費(fèi)用;分類閉環(huán)

【中圖分類號(hào)】 F812.3? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2020）17-0047-6

一、引言

1993年及以前， 我國還未建立現(xiàn)代意義上的國有資本經(jīng)營預(yù)算， 國有企業(yè)上繳的利稅全部歸并到公共預(yù)算中進(jìn)行管理， 并未體現(xiàn)出國有企業(yè)收益的特殊性。 隨著后期我國國有企業(yè)逐步確立了要建立現(xiàn)代企業(yè)制度， 國資委以出資人身份對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督。 2007年， 國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》（國發(fā)[2007]26號(hào)）標(biāo)志著國有資本經(jīng)營預(yù)算開始獨(dú)立發(fā)展。 早期的國有資本經(jīng)營預(yù)算基本沿用公共預(yù)算的管理體系進(jìn)行管理， 雖然新《預(yù)算法》要求國有資本經(jīng)營預(yù)算要加強(qiáng)與公共預(yù)算、社?；痤A(yù)算的銜接， 但國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、支出的來源、特性以及用途、目標(biāo)與公共預(yù)算并不相同， 這就決定了國有資本經(jīng)營預(yù)算必須要有自己獨(dú)立的一套收入、支出以及績效管理體系， 該管理體系能夠有效適用于財(cái)政部、國資委以及國有企業(yè)特殊的股東—企業(yè)之間的關(guān)系， 提高國有資本經(jīng)營預(yù)算資金使用效率[1] 。

通過分析最近五年的國有資本收入、支出決算數(shù)據(jù)可以看出， 國有資本經(jīng)營支出重點(diǎn)圍繞國家重大戰(zhàn)略執(zhí)行、解決歷史遺留問題和進(jìn)行改革、資本金注入、發(fā)放政策性補(bǔ)貼等， 充分體現(xiàn)了國有資本經(jīng)營預(yù)算“取之于企、用之于企”的特征， 這與公共預(yù)算的主要目標(biāo)——提供公共服務(wù)有較大差別。 2011年財(cái)政部出臺(tái)了《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》， 經(jīng)過多年的發(fā)展， 到目前為止， 公共財(cái)政資金支出績效評(píng)價(jià)體系已經(jīng)較為完備， 運(yùn)行機(jī)制也較為成熟[2] 。

相對(duì)于財(cái)政公共預(yù)算， 國有資本經(jīng)營預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系尚未完全建立[3] 。 2016年《中央國有資本經(jīng)營預(yù)算管理暫行辦法》（簡稱《辦法》）規(guī)定： “中央國有資本經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)實(shí)施績效管理， 科學(xué)設(shè)立績效目標(biāo)， 積極開展績效評(píng)價(jià)， 切實(shí)加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用， 不斷提升預(yù)算資金使用績效。” 《辦法》從原則上指出了國有資本經(jīng)營預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的重要性， 但是并未對(duì)績效評(píng)價(jià)體系的主體、客體以及評(píng)價(jià)體系等做出應(yīng)有的說明[4] 。 國有資本經(jīng)營預(yù)算通過“國有企業(yè)—國資委—財(cái)政部”實(shí)現(xiàn)了循環(huán)， 具體項(xiàng)目可以分為資本類、費(fèi)用類以及其他類， 不同類型項(xiàng)目的目標(biāo)不同[5] ： 如有的解決國有企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造， 有的解決國有企業(yè)“三供一業(yè)”移交過程中物業(yè)補(bǔ)貼， 有的解決國有企業(yè)改革過程中造成的損失等。 不同項(xiàng)目對(duì)應(yīng)著不同的資金： 資本類項(xiàng)目主要以提升國有企業(yè)經(jīng)營績效、發(fā)揮長遠(yuǎn)效應(yīng)為目的; 費(fèi)用類項(xiàng)目主要用于解決國有企業(yè)短期性問題， 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、發(fā)揮短期性效用。

因此， 針對(duì)不同項(xiàng)目必須進(jìn)行分類評(píng)價(jià)。 從公共預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系來看， 大多已基本實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理， 即績效評(píng)價(jià)結(jié)果能夠?qū)Y金的申請(qǐng)人和使用人構(gòu)成硬約束， 值得國有資本經(jīng)營預(yù)算評(píng)價(jià)體系借鑒[6] 。 為提高國有資本經(jīng)營預(yù)算資金的使用效率， 提高該資金對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用， 需構(gòu)建分類閉環(huán)式的國有資本經(jīng)營預(yù)算評(píng)價(jià)體系。

二、構(gòu)建分類閉環(huán)式評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)和原則

相對(duì)于公共財(cái)政的績效目標(biāo)， 國有資本經(jīng)營預(yù)算的目的更加多元， 主要是促進(jìn)國有企業(yè)更好地執(zhí)行國家重大戰(zhàn)略、推進(jìn)國有企業(yè)改革以及解決歷史遺留問題等， 其終極目標(biāo)是使國有企業(yè)更好地履行自身的三大責(zé)任（政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任）[7] 。 具體可以分為三個(gè)方面： ①通過向國有企業(yè)注資形成實(shí)收資本， 發(fā)揮國有企業(yè)國有資本的放大性功能， 實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值; ②協(xié)同國有企業(yè)執(zhí)行國家重大戰(zhàn)略， 包括科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)保、扶貧攻堅(jiān)等， 通過國有資本經(jīng)營預(yù)算給予支持， 體現(xiàn)宏觀調(diào)節(jié)性; ③支持國有企業(yè)進(jìn)行改革， 特別是解決國有企業(yè)的歷史遺留問題， 如職工安置、處置資產(chǎn)、債務(wù)處置等， 彌補(bǔ)國有企業(yè)一部分改革成本。 通過分類閉環(huán)式的國有資本經(jīng)營預(yù)算評(píng)價(jià)體系構(gòu)建， 一方面可以提高國有資本經(jīng)營預(yù)算資金的使用效率， 更好地督促國有企業(yè)按照國有資本經(jīng)營預(yù)算的目標(biāo)或計(jì)劃完成相應(yīng)任務(wù)， 發(fā)揮國有資本經(jīng)營預(yù)算的調(diào)控作用; 另一方面， 可以真實(shí)反映各國有企業(yè)各項(xiàng)目的真實(shí)實(shí)施情況， 通過對(duì)項(xiàng)目全周期閉環(huán)評(píng)價(jià)， 能夠使國有資本經(jīng)營預(yù)算的評(píng)價(jià)主體（財(cái)政部門、國資委等）時(shí)刻監(jiān)控到資金的使用情況、使用效率等， 滿足評(píng)價(jià)主體對(duì)資金的監(jiān)管要求。

該評(píng)價(jià)體系與一般公共預(yù)算基本相同[8] ， 既要滿足評(píng)價(jià)主體對(duì)于資金、項(xiàng)目實(shí)施的動(dòng)態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)控要求， 又要督促評(píng)價(jià)客體（國有企業(yè)）按照項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)批準(zhǔn)的實(shí)施計(jì)劃， 按照進(jìn)度高效率完成相應(yīng)項(xiàng)目， 并完成計(jì)劃中提交的績效目標(biāo)。 因此， 在構(gòu)建該分類閉環(huán)評(píng)價(jià)體系時(shí)， 必須注意幾個(gè)方面的原則： ①客觀公正原則。 在構(gòu)建評(píng)價(jià)體系時(shí)應(yīng)該盡量選取客觀性指標(biāo)， 多使用定量指標(biāo)， 運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)提高評(píng)價(jià)的科學(xué)性， 通過引入第三方， 保證數(shù)據(jù)獲取的真實(shí)性。 ②差異性原則。 國有資本經(jīng)營預(yù)算支持的項(xiàng)目一般分為資本類、費(fèi)用類以及其他類， 不同項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)、實(shí)施過程、最終成果等都不同， 在構(gòu)建評(píng)價(jià)體系時(shí)要引起注意， 提高評(píng)價(jià)體系的適用性和準(zhǔn)確性。 ③閉環(huán)管理原則。 該原則要求評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)客體形成硬約束， 若評(píng)價(jià)結(jié)果不佳， 可以直接體現(xiàn)在第二年的項(xiàng)目審批數(shù)量和金額上， 對(duì)國有企業(yè)形成約束和激勵(lì)作用。

三、分類閉式環(huán)評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容

分類閉環(huán)式評(píng)價(jià)體系的基本原理是采用實(shí)際完成值與所提交申請(qǐng)書中的績效目標(biāo)值相對(duì)比的辦法進(jìn)行評(píng)價(jià)， 基本上是“一套指標(biāo)體系、三套權(quán)重系數(shù)”， 核心思想是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施周期， 從項(xiàng)目投入、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成三個(gè)維度設(shè)置指標(biāo)， 根據(jù)三類項(xiàng)目（資本類、費(fèi)用類以及其他類）的屬性， 分別設(shè)定不同的權(quán)重系數(shù)。 根據(jù)以上原則， 評(píng)價(jià)值計(jì)算采用百分制方法， 對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算涉及的三類項(xiàng)目（資本類項(xiàng)目、費(fèi)用類項(xiàng)目以及其他類項(xiàng)目）進(jìn)行評(píng)價(jià)， 該國有企業(yè)越能夠完成自己設(shè)定的項(xiàng)目績效目標(biāo)， 得到的分?jǐn)?shù)就越高， 可在下一年度的國有資本預(yù)算審批中予以重點(diǎn)考慮， 形成獎(jiǎng)懲機(jī)制， 從而對(duì)國有資本預(yù)算資金的使用者形成硬約束， 達(dá)到閉環(huán)管理的目標(biāo)。 評(píng)價(jià)體系的基本原理如圖1所示。

如圖1， 評(píng)價(jià)體系自動(dòng)形成一個(gè)閉環(huán)， 最終的評(píng)價(jià)結(jié)果主要有三個(gè)方面的作用： ①可以應(yīng)用到下一年度的國有資本預(yù)算決策中， 決定單個(gè)國有企業(yè)的預(yù)算總額; ②加權(quán)匯總后得到全部國有企業(yè)的評(píng)價(jià)值， 通過這個(gè)績效值還可以對(duì)國有資本經(jīng)營總預(yù)算進(jìn)行總體評(píng)價(jià); ③反映了單個(gè)國有企業(yè)使用國有資本經(jīng)營預(yù)算資金的效率、合規(guī)性以及產(chǎn)出績效等情況。

1. 構(gòu)建基礎(chǔ)性指標(biāo)。 基礎(chǔ)性指標(biāo)是整個(gè)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)， 關(guān)系到整個(gè)評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)確性、可行性以及適用性， 必須對(duì)基礎(chǔ)指標(biāo)進(jìn)行充分的設(shè)計(jì)和選擇， 并且與評(píng)價(jià)目標(biāo)值相互掛鉤， 才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)。 對(duì)于單個(gè)基礎(chǔ)指標(biāo)， 評(píng)價(jià)體系采用財(cái)務(wù)上的沃爾評(píng)分法， 基本計(jì)算方法如表1所示。 各國有企業(yè)在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)會(huì)列示相應(yīng)的年度申報(bào)績效目標(biāo)②， 當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施一年后， 由第三方對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地評(píng)價(jià)得到評(píng)價(jià)指標(biāo)③， 那么基礎(chǔ)指標(biāo)的最終得分通過①②③相互結(jié)合得出。 可以看出， 當(dāng)?shù)谌綄徍酥笜?biāo)越接近于設(shè)定的績效目標(biāo)值， 得到的分?jǐn)?shù)就會(huì)越高， 反之亦然。 通過實(shí)際完成值與績效目標(biāo)值的對(duì)比得到基礎(chǔ)指標(biāo)分?jǐn)?shù)， 有效地避免了實(shí)際完成值確認(rèn)的主觀性， 確保了基礎(chǔ)指標(biāo)得分的客觀性。

2. 指標(biāo)體系的構(gòu)建。? 由于國有資本經(jīng)營預(yù)算的項(xiàng)目一般分為資本類、費(fèi)用類以及其他類， 因此指標(biāo)體系也分為這幾個(gè)類別。 分類閉環(huán)式的國有資本預(yù)算指標(biāo)體系為三層三維指標(biāo)體系， 旨在覆蓋全部類型的國有企業(yè)， 科學(xué)系統(tǒng)地評(píng)價(jià)資本類、費(fèi)用類及其他類項(xiàng)目的基本績效。 評(píng)價(jià)體系遵循項(xiàng)目實(shí)施的流程規(guī)律， 針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行評(píng)價(jià)， 其核心思想是企業(yè)申請(qǐng)國有資本經(jīng)營預(yù)算的同時(shí)， 向財(cái)政部門報(bào)送相應(yīng)的項(xiàng)目績效年度目標(biāo)， 年度結(jié)束時(shí)財(cái)政部門委托第三方對(duì)國有企業(yè)的各類項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的綜合評(píng)價(jià)， 財(cái)政部門結(jié)合第三方提供的績效評(píng)價(jià)報(bào)告和國有企業(yè)報(bào)送的績效目標(biāo)， 從而判斷下一年度該國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的總額度， 以期達(dá)到獎(jiǎng)勤罰懶的作用。 該評(píng)價(jià)體系以國有企業(yè)為單位， 每一個(gè)國有企業(yè)有一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)指數(shù)， 指數(shù)分為三個(gè)維度， 構(gòu)成評(píng)價(jià)體系的一級(jí)指標(biāo)， 主要包括資本類項(xiàng)目評(píng)價(jià)、費(fèi)用類項(xiàng)目評(píng)價(jià)與其他類項(xiàng)目評(píng)價(jià)。 基本公式如下：

某國有企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算績效評(píng)價(jià)指數(shù)=w1資本類項(xiàng)目指數(shù)+w2費(fèi)用類項(xiàng)目指數(shù)+w3其他類項(xiàng)目指數(shù)

（1）根據(jù)評(píng)價(jià)思想與目標(biāo)， 進(jìn)一步細(xì)化績效評(píng)價(jià)指數(shù)。 可分別在資本類、費(fèi)用類與其他類項(xiàng)目下設(shè)二級(jí)指標(biāo)。 其中， 每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)均是按照實(shí)施環(huán)節(jié)進(jìn)行， 分別從項(xiàng)目投入、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)， 但不同類型的國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)和性質(zhì)不同， 因此三個(gè)項(xiàng)目類型的權(quán)重系數(shù)各不相同， 以凸顯評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性。 基本構(gòu)成如表2所示。

從表2可看到， 三類項(xiàng)目的全過程都可分為項(xiàng)目投入、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成三個(gè)環(huán)節(jié)， 但各有側(cè)重點(diǎn)， 其中： 資本類項(xiàng)目更加注重對(duì)國有企業(yè)未來發(fā)展的促進(jìn)作用， 即注重結(jié)果和過程; 費(fèi)用類項(xiàng)目解決國有企業(yè)改革成本等難題， 更加注重資金使用效率和產(chǎn)出; 其他類項(xiàng)目更加關(guān)注國有企業(yè)困難職工的福利情況， 也更加注重社會(huì)效益及社會(huì)責(zé)任等。

（2）對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。 對(duì)二級(jí)指標(biāo)細(xì)化后形成三級(jí)指標(biāo)， 針對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的目標(biāo)和作用， 在設(shè)計(jì)不同類型項(xiàng)目指標(biāo)的同時(shí)應(yīng)該考慮項(xiàng)目的特征以及項(xiàng)目最終要達(dá)到的目標(biāo)， 資本類和費(fèi)用類不同， 應(yīng)分別進(jìn)行考察， 體現(xiàn)政府對(duì)國有企業(yè)的政策和調(diào)整方向。 從項(xiàng)目周期性來看， 資本類、費(fèi)用類基本相同， 但這兩類對(duì)于項(xiàng)目效果的要求又有所不同， 資本類項(xiàng)目專注于項(xiàng)目的產(chǎn)出過程， 主要側(cè)重于支持國有企業(yè)重大戰(zhàn)略的執(zhí)行等， 費(fèi)用類項(xiàng)目側(cè)重于支持國有企業(yè)在改革中遇到的問題或者造成的損失， 在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)予以特別關(guān)注。

對(duì)于資本類項(xiàng)目， 主要用于國有企業(yè)擴(kuò)大自身長期發(fā)展、股權(quán)收購及債務(wù)重組等項(xiàng)目。 因此針對(duì)該項(xiàng)目各環(huán)節(jié)， 分別選取不同的三級(jí)指標(biāo)。 首先， 項(xiàng)目投入方面主要從資金到位和落實(shí)情況兩個(gè)角度， 利用資金指標(biāo)到位率、資金指標(biāo)到位及時(shí)性、資金支出率、資金支出相符性等來評(píng)價(jià)， 主要反映在項(xiàng)目開始時(shí)， 資金支持和使用是否符合時(shí)間要求和資金用途要求， 以及評(píng)價(jià)資金安排的合理性與項(xiàng)目資金需求的合理性等。 其次， 項(xiàng)目實(shí)施方面主要考核項(xiàng)目的科學(xué)性、項(xiàng)目資金撥付與項(xiàng)目進(jìn)度的匹配度、資金使用合規(guī)性等， 具體包括立項(xiàng)論證的充分性、組織機(jī)構(gòu)的健全性、管理制度的完備性、財(cái)務(wù)合規(guī)性、實(shí)施規(guī)范性等， 主要反映項(xiàng)目實(shí)施前的論證、項(xiàng)目實(shí)施過程中的預(yù)算監(jiān)督情況， 進(jìn)而反映國有企業(yè)在國有資本經(jīng)營預(yù)算資金利用中對(duì)資金效率的監(jiān)督和考核。 再次， 項(xiàng)目完成方面是國有資本經(jīng)營預(yù)算中資本類項(xiàng)目考核的核心內(nèi)容， 反映最終的產(chǎn)出與效果。 但國有資本經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目具有多樣性， 主要包括債務(wù)重組、股權(quán)收購以及注入資本金等類型， 指標(biāo)選取一般從經(jīng)濟(jì)、效率、效果以及公共屬性角度， 具體包括預(yù)算控制、項(xiàng)目完成進(jìn)度情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、社會(huì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、項(xiàng)目質(zhì)量安全、可持續(xù)發(fā)展水平、項(xiàng)目社會(huì)滿意度等。 從指標(biāo)上看， 主要反映項(xiàng)目最終產(chǎn)出、效率、經(jīng)濟(jì)效益績效、社會(huì)效益績效等， 進(jìn)而反映國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)情況。

對(duì)于費(fèi)用類項(xiàng)目， 主要針對(duì)的是國有企業(yè)改革成本。 政府部門對(duì)國有企業(yè)因?yàn)楦母飵淼某杀具M(jìn)行部分補(bǔ)償， 減輕國有企業(yè)在改革過程中形成的不利影響， 提升國有企業(yè)改革的積極性。 費(fèi)用類項(xiàng)目按照上述資本類項(xiàng)目指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)， 但權(quán)重系數(shù)不同， 其更加注重項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本控制及資金使用效率。

對(duì)于其他類項(xiàng)目， 包括社會(huì)保障、困難職工幫扶等， 主要體現(xiàn)在國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方面， 但所占的比重一般較小， 評(píng)價(jià)以預(yù)算控制為主要目的。

（3）綜合考慮三個(gè)項(xiàng)目類別， 共用一套指標(biāo)體系。 基礎(chǔ)指標(biāo)的選取及計(jì)算方法如表3所示。

（4）確定三類項(xiàng)目權(quán)重系數(shù)。 根據(jù)國有資本經(jīng)營預(yù)算的項(xiàng)目分類， 不同的項(xiàng)目類別有著不同的考核目標(biāo)。 三種類別項(xiàng)目中存在一定的相似性， 但又存在個(gè)性特征， 指標(biāo)體系中的共性指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)變化較少， 非共性指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)變化較大。

資本類項(xiàng)目主要目的在于調(diào)整國有企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換生產(chǎn)方式， 優(yōu)化國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)， 促進(jìn)國有企業(yè)進(jìn)行資源整合， 提升國有企業(yè)的資源利用效率， 促進(jìn)國有資本的保值增值。 因此， 項(xiàng)目完成的權(quán)重系數(shù)較高。 資本類項(xiàng)目評(píng)價(jià)權(quán)重系數(shù)如表4所示。

費(fèi)用類項(xiàng)目旨在幫助國有企業(yè)減輕改革帶來的不利影響， 降低波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)， 從而促使國有企業(yè)改革順利進(jìn)行， 促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)， 轉(zhuǎn)變發(fā)展方式， 帶動(dòng)國家整體改革。 該項(xiàng)目比較重視投入和實(shí)施。 費(fèi)用類項(xiàng)目評(píng)價(jià)權(quán)重系數(shù)如表5所示。

其他類項(xiàng)目的資金主要投入社會(huì)保障方面， 注重解決企業(yè)困難問題， 因此在產(chǎn)出方面要求較低， 權(quán)數(shù)與其他兩類項(xiàng)目有所不同。 其他類項(xiàng)目評(píng)價(jià)權(quán)重系數(shù)如表6所示。

針對(duì)不同類別的項(xiàng)目， 其權(quán)重系數(shù)由金額比重構(gòu)成， 即：

[wi=100%×當(dāng)年某種項(xiàng)目類別支出總額該企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出總額]

其中， wi表示的是某項(xiàng)目類別支出總額占比（占該企業(yè)當(dāng)年獲得國有資本經(jīng)營預(yù)算總額的比重）， 進(jìn)而確定該項(xiàng)目的權(quán)重系數(shù)。 通過這種方式， 還可以對(duì)整個(gè)國有資本經(jīng)營預(yù)算的資金支出進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

四、分類閉環(huán)式評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行流程

根據(jù)一般工作的流程， 可以將該評(píng)價(jià)工作分為三個(gè)階段， 包括評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備工作， 評(píng)價(jià)中的評(píng)價(jià)工作以及評(píng)價(jià)后的應(yīng)用修正工作等。 具體包括以下內(nèi)容： ①評(píng)價(jià)前階段。 充分審定國有資本經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)劃書中各項(xiàng)內(nèi)容， 特別是收集各類項(xiàng)目的績效目標(biāo)值， 將這些目標(biāo)值做成數(shù)據(jù)庫， 并根據(jù)各個(gè)國有企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中提交的報(bào)告， 包括審計(jì)、監(jiān)察等部門針對(duì)該項(xiàng)目相關(guān)的監(jiān)督檢查材料， 根據(jù)相關(guān)材料進(jìn)行大致判斷。 ②評(píng)價(jià)中階段。 充分考慮我國宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境， 因?yàn)榄h(huán)境可能會(huì)對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目特別是資本性項(xiàng)目的績效值產(chǎn)生較大影響， 通過第三方對(duì)這些影響進(jìn)行評(píng)估， 運(yùn)用分類閉環(huán)式評(píng)價(jià)體系后， 對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正， 向政府相關(guān)部門提交最終評(píng)價(jià)結(jié)果。 ③評(píng)價(jià)后階段。 經(jīng)過科學(xué)的評(píng)估后， 采用信息公開的方式， 將評(píng)價(jià)結(jié)果予以公開， 接收所有國有企業(yè)的監(jiān)督， 并將這些評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用于該企業(yè)下一年度的資金申請(qǐng)過程中。 通過對(duì)該評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行橫向或縱向的對(duì)比為資金撥付提供參考， 并對(duì)權(quán)重系數(shù)和基礎(chǔ)指標(biāo)進(jìn)行修正， 以確保該評(píng)價(jià)體系隨著特殊情況動(dòng)態(tài)調(diào)整， 提高其科學(xué)性。 基本流程與環(huán)節(jié)如下：

有效的運(yùn)行機(jī)制是保障評(píng)價(jià)體系順利運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵一環(huán)， 必須將評(píng)價(jià)運(yùn)行機(jī)制同國有資本經(jīng)營預(yù)算日常工作有效銜接， 形成常規(guī)化工作， 才能夠滾動(dòng)地對(duì)國有企業(yè)使用資金的情況形成動(dòng)態(tài)跟蹤， 提高相關(guān)項(xiàng)目績效， 達(dá)到促進(jìn)國有企業(yè)執(zhí)行國家重大戰(zhàn)略、推進(jìn)國有企業(yè)改革以及轉(zhuǎn)型升級(jí)等目的。

五、開展評(píng)價(jià)工作的相關(guān)建議

1. 形成相應(yīng)的制度。 類似于公共財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系的建立， 國有資本經(jīng)營預(yù)算也需要出臺(tái)相應(yīng)的政策， 對(duì)國有企業(yè)、國資委以及財(cái)政部形成相應(yīng)的工作依據(jù)， 并據(jù)此開展相關(guān)工作， 每年年末滾動(dòng)式開展， 所有的評(píng)價(jià)結(jié)果可以進(jìn)行橫向或者縱向?qū)Ρ龋?用以評(píng)估該國有企業(yè)執(zhí)行國有資本經(jīng)營預(yù)算的績效。

2. 修訂評(píng)價(jià)體系中參數(shù)。 基礎(chǔ)指標(biāo)和權(quán)重系數(shù)是評(píng)價(jià)體系中最為核心和基礎(chǔ)的構(gòu)成要素， 隨著我國國有企業(yè)改革的深入以及國家發(fā)展戰(zhàn)略的變化， 國有資本經(jīng)營預(yù)算對(duì)國有企業(yè)的支持也在發(fā)生變化， 這就要求對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行不斷修正。 每年財(cái)政部、國資委需要發(fā)布新的權(quán)重系數(shù)和基礎(chǔ)指標(biāo)庫， 以供評(píng)價(jià)體系在運(yùn)行時(shí)能夠及時(shí)得到修正， 以提高評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

3. 根據(jù)結(jié)果優(yōu)化支出方向。 若想評(píng)價(jià)體系能夠真正發(fā)揮相應(yīng)的作用， 還是應(yīng)形成硬約束， 在保證評(píng)價(jià)結(jié)果具備科學(xué)性的前提下， 將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用在實(shí)際的資本撥付、項(xiàng)目審批過程中， 每年根據(jù)該評(píng)價(jià)結(jié)果， 綜合考慮國家戰(zhàn)略執(zhí)行、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、行業(yè)性改革等方面的需要， 調(diào)整國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出方向， 在行業(yè)內(nèi)調(diào)整、在類型（商業(yè)一類、二類）中調(diào)整、在與國家戰(zhàn)略密切相關(guān)度等方向上調(diào)整， 逐步減少國有資本經(jīng)營預(yù)算資金支持的隨意性， 提高項(xiàng)目審批、資金撥付的科學(xué)性。

4. 組織機(jī)構(gòu)保障與數(shù)據(jù)庫建設(shè)。 在對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中， 需要財(cái)政部建立專門委員會(huì)或者組織機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)， 具體包括評(píng)價(jià)的組織工作、評(píng)價(jià)模型的修正、參數(shù)修訂、特殊情況處理等方面， 保證評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行， 增強(qiáng)信息的對(duì)稱性， 保證第三方完成評(píng)價(jià)任務(wù)。 另外， 在對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)要建立國有資本經(jīng)營預(yù)算評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫， 針對(duì)各國有企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)信息進(jìn)行備案， 便于隨時(shí)針對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

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