摘要：內(nèi)部控制是組織、控制、調(diào)整和評價(jià)會計(jì)活動的一種控制機(jī)制，以保障資產(chǎn)的安全，保證會計(jì)工作的有效性。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)資源真實(shí)安全的有效措施，它能夠有效地保證運(yùn)行資金使用的安全性和可行性，是財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分。因此研究如何加強(qiáng)內(nèi)部控具有十分重要的意義，本文通過對內(nèi)部控制的研究，分析了內(nèi)部控制存在的相關(guān)主要問題，并針對性的提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問題;建議

中圖分類號：F275 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0083-02

內(nèi)部控制是保證資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息正確完整的有效保證，是做好財(cái)務(wù)管理工作重要措施，做好內(nèi)部控制工作，可確保正常履行各項(xiàng)職能、保障內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的安全有效使用，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制是維護(hù)組織權(quán)利穩(wěn)定有序，科學(xué)有效運(yùn)作的有力武器，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的強(qiáng)而有力的方法。《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，其在黨的十八大四中全會中批準(zhǔn)通過，其中明確的指示：關(guān)于資金的分配以及運(yùn)用、對國有資產(chǎn)的監(jiān)督、政府的投資以及采購、公共資源的轉(zhuǎn)出和公共工程建筑等權(quán)利都集中在一起時(shí)，就要對其崗位以及部門實(shí)施分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)以及分級授權(quán)。實(shí)施規(guī)定日期輪崗的制度，優(yōu)化內(nèi)部流程的掌控，杜絕權(quán)利亂用的現(xiàn)象，為提高內(nèi)部管理水平做出一份努力。

1.確保運(yùn)行的合法性

為達(dá)成目標(biāo)，建立內(nèi)部控制制度，實(shí)行內(nèi)部控制措施以及規(guī)范的操作程序來預(yù)防活動中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法違紀(jì)的事情發(fā)生。

2.確保資金的安全以及合法使用

資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)都有被他人貪污盜取的安全隱患，一定要增強(qiáng)管控，保證國有資產(chǎn)的完善以及安全，除此之外，資產(chǎn)分配的不規(guī)范、資產(chǎn)的浪費(fèi)以及應(yīng)用率不高等情況，都成為重點(diǎn)管理對象。優(yōu)良的內(nèi)部管理制度，是確保國有資產(chǎn)安全的重要前提。

3.增強(qiáng)公共服務(wù)的效率以及效果

公共服務(wù)是主要職責(zé)，它的服務(wù)效率以及效果都會對職責(zé)實(shí)行的效率產(chǎn)生重大的影響。制定健全的內(nèi)部控制計(jì)劃，對減輕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高公共服務(wù)的效率有重大的作用。

二、內(nèi)部控制存在的問題

1.缺少內(nèi)部控制意識

人的意識控制著人的行動方向，人對內(nèi)部控制的意識是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要條件，良好的內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提。作為非營利性質(zhì)，相對企業(yè)會計(jì)，會計(jì)核算的內(nèi)容相對較少，會計(jì)核算環(huán)節(jié)、程序也相對簡單，整個(gè)會計(jì)制度并不復(fù)雜苛刻。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上也十分明顯——“一個(gè)會計(jì)，一個(gè)出納”的統(tǒng)一的模式，工作內(nèi)容上也沒有企業(yè)會計(jì)中的成本核算，只是簡單的對運(yùn)行過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作收支核算，因此上至領(lǐng)導(dǎo)下至財(cái)務(wù)人員，內(nèi)部控制意識普遍不高。

2.內(nèi)部控制制度不健全

作為公共服務(wù)部門，其運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)有很大的區(qū)別，不以營利為目的，日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要是政府財(cái)政撥款，沒有后顧之憂。因此，領(lǐng)導(dǎo)層不重視對經(jīng)費(fèi)支出控制管理，也沒有制訂相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，有些雖然也有內(nèi)控制度，但他們只扮演了搬運(yùn)工的角式，是照搬照抄別人的內(nèi)控制度，是用來應(yīng)付各級管理部門檢查的。還有一部分雖然建立了健全的內(nèi)部控制制度，但由于缺乏實(shí)踐性，在實(shí)際管理中沒有真正發(fā)揮相關(guān)積極作用。

3.資產(chǎn)管理層面

有的分工不明確，只有一個(gè)人管理首付款的全部印章，就會造成資產(chǎn)被貪污濫用的違法現(xiàn)象。對于支付申請沒有太多嚴(yán)格的要求，支付就會缺少一些重要的步驟，比較大的金額付款沒有集體的決策以及批準(zhǔn)，就會造成財(cái)政性資產(chǎn)被濫用的現(xiàn)象。國有資產(chǎn)管理責(zé)任的不明確，沒有指明歸哪個(gè)部門管理，極大程度上會造成資金的損失及被竊取的風(fēng)險(xiǎn)。沒有根據(jù)國有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度辦理資金的調(diào)劑、出借以及投資等，都會造成國有資產(chǎn)配備不良和資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。對外投資不合理，沒有取得集體的同意，缺少可行性，都可能造成投資的失敗以及不良的影響。

4.預(yù)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算管理是任何法人財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，也是它們實(shí)施內(nèi)部控制重要手段與措施，但是在預(yù)算管理中，許多企業(yè)都存在嚴(yán)重的預(yù)算管理缺陷，如預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)，隨意編制預(yù)算，預(yù)算歸預(yù)算，執(zhí)行歸執(zhí)行，缺乏預(yù)算編制的實(shí)事求是精神，失去預(yù)算編制的實(shí)質(zhì)意義;在執(zhí)行預(yù)算方面缺乏權(quán)威，隨意調(diào)整預(yù)算是個(gè)十分普遍的現(xiàn)象，致使預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行之間存在很大差距;預(yù)算控制方法落后，即有些一般采用簡單的增量預(yù)算方法編制預(yù)算，忽視對經(jīng)濟(jì)管理細(xì)節(jié)的預(yù)算和核查，編制的預(yù)算沒有實(shí)質(zhì)性控制意義。

5.監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)督部門，在完善內(nèi)控體系中功不可滅。當(dāng)前，不少沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有的雖有內(nèi)部審計(jì)部門但其人員多為其他部門人員兼任，審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，不能堅(jiān)持審計(jì)原則，不能很好地履行審計(jì)職責(zé)，導(dǎo)致大部分的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督流于形式，沒有真正發(fā)揮對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

1.提高內(nèi)部控制重要性認(rèn)識

前面已經(jīng)提到，實(shí)施內(nèi)部控制是保證資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息安全完整以及做好財(cái)務(wù)管理工作重要手段與措施。同時(shí)，內(nèi)部控制工作可以有效提高財(cái)務(wù)管理水平，最終提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此要強(qiáng)化廣大干部職工對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，廣泛開展宣傳，充分利用黑板報(bào)，廣播，局域網(wǎng)等宣傳工具，對廣大干部職工普及內(nèi)部控制知識、內(nèi)部控制方法，同時(shí)可用實(shí)例的方式告訴大家加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)控對整體、對個(gè)人作用，使內(nèi)部控制在廣大干部職工心中留下深深的印象，從而使他們樹立內(nèi)控重要性意識，自覺參與內(nèi)部控制建設(shè)中來，通過上下的共同努力，使內(nèi)控建設(shè)取得豐碩的成果。

2.建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要保證。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，才能有效、合理、合理地應(yīng)用財(cái)務(wù)資源。應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，在國家相關(guān)政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立一套適合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真執(zhí)行。首先，要明確內(nèi)部組織的職責(zé)和權(quán)限，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。在重大決策、重大問題和資金使用方面，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)程序作出集體決定。其次，做好會計(jì)數(shù)據(jù)的相關(guān)保全工作，大力做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保存、使用、查閱、審計(jì)工作。此外，應(yīng)當(dāng)建立針對內(nèi)部控制實(shí)施的考核制度，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度給予激勵(lì)，同時(shí)對內(nèi)部控制工作中的不作為的給予必要的懲罰措施。

3.資產(chǎn)管理策略內(nèi)控

要設(shè)立資金管理責(zé)任制，適當(dāng)配置崗位，確保不相容崗位彼此分開，同時(shí)也應(yīng)該設(shè)立資金授權(quán)，不得超出權(quán)限的批準(zhǔn)。大數(shù)目資金的付款審核批準(zhǔn)應(yīng)該要通過集體的意見。應(yīng)該確定國有資產(chǎn)的相應(yīng)管理部門，確定財(cái)產(chǎn)的使用以及財(cái)產(chǎn)的保護(hù)人，根據(jù)國有資產(chǎn)的管理章則，要明確對國有資產(chǎn)的調(diào)劑、出借以及審核批準(zhǔn)的責(zé)任。謹(jǐn)慎的選擇投資項(xiàng)目，要確保投資項(xiàng)目滿足實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的需求。對項(xiàng)目是否可以執(zhí)行做出嚴(yán)謹(jǐn)分析，專家以及中介機(jī)關(guān)可以對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行討論與分析，對所需要的資金以及所得盈利做出預(yù)測，保證投資有后備力量，再經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的集體審核與批準(zhǔn)，根據(jù)國家相關(guān)制度審批手續(xù)。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算管理，做好預(yù)算控制

財(cái)務(wù)全面預(yù)算是根據(jù)公共服務(wù)目標(biāo)制定的年度經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)不可缺少的工作。全面預(yù)算，就是把各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動納入預(yù)算管理，使全面預(yù)算覆蓋面更廣，避免預(yù)算資金使用死角。部門預(yù)算支出預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制，并作出必要的細(xì)化，獨(dú)立項(xiàng)目要開展獨(dú)立預(yù)算編制，并要細(xì)化預(yù)算金額和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)常性支出要做好定額管理。新《預(yù)算法》頒布以來，各級政府加大了財(cái)政資金的預(yù)算約束力度，使財(cái)務(wù)預(yù)算開支更加合理有效，有章可循。因此，應(yīng)提高對預(yù)算法的認(rèn)識，嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，做好預(yù)算編制、資金撥付和資金使用監(jiān)督工作，確保財(cái)政資金的正常支出。同時(shí)，在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，預(yù)算要給予必要的分析，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算更清晰，更有目的性。通過預(yù)算執(zhí)行分析、資本支出分析、現(xiàn)狀分析，更好地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，完善內(nèi)部控制制度，確保財(cái)政資金使用的安全性和有效性。

5.要完善內(nèi)部審計(jì)體系，做好內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督

必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確保全部財(cái)務(wù)收支活動得到有效監(jiān)督。首先要建立健全包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)體系，使內(nèi)審部門履行職能有制度可依，有制度保障。其次，要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員履行職能，在制度上給予必要的獨(dú)立性，在待遇上給予必要的傾斜，促使內(nèi)部審計(jì)人員能夠在財(cái)務(wù)活動中進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和財(cái)務(wù)資金的安全有效使用。

6.注重全員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制知識與操作技能

任何一個(gè)內(nèi)部控制的實(shí)施，都需要人員來操作。同時(shí)，任何一個(gè)實(shí)施內(nèi)部控制，不是靠一個(gè)部門或者一個(gè)人就能做好這項(xiàng)工作的。做好內(nèi)部控制需要廣大干部職工共同參與，群策群力，才能把內(nèi)部控制建設(shè)搞好。另外，內(nèi)部控制實(shí)施方法措施不是永遠(yuǎn)不變的，而是需要隨著時(shí)間的推移不斷改進(jìn)。因此需要注重相應(yīng)的全員培訓(xùn)，讓廣大干部職工掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識與技能，并隨著培訓(xùn)的連續(xù)，相關(guān)知識技能能夠不斷得到更新、補(bǔ)充。還有要采取必要措施，鼓勵(lì)干部職工自覺在業(yè)余充電學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)新知識、新信息為自身發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)作為我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要參與者，承擔(dān)著政府對社會公共服務(wù)的眾多重要職能，做好內(nèi)控工作，對其行施社會公共職能，對保障內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的安全有效使用具有十分重要的意義。因此要建立健全內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，想方設(shè)法提高廣大干部職工的內(nèi)控意識，責(zé)任意識，在經(jīng)費(fèi)使用上做好全面預(yù)算控制和財(cái)務(wù)分析，確保內(nèi)部控制活動的得到實(shí)質(zhì)的開展，從而促進(jìn)健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

王艷，供職于安陽縣財(cái)政局。