吳子云

摘 要：隨著財(cái)政支出改革的不斷深化和完善，財(cái)政部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列的內(nèi)控制度，行政事業(yè)單位在這樣形勢(shì)下，要切實(shí)做好自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，合理調(diào)配單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)、物力，確保行政事事業(yè)單位各項(xiàng)資源的最優(yōu)化配置和各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。本文主要就新制度下行政事業(yè)單位如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行了探究分析。

關(guān)鍵詞：新制度? 行政事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)內(nèi)控

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的必然需求，對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高都有著重要意義。在新的政府會(huì)計(jì)制度下，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視力度，提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和資金使用能力，有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)工作有序開(kāi)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位的重要意義

（一）提升行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

就我國(guó)行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。這也就要求我國(guó)行政事業(yè)單位能夠加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制水平，做好管理會(huì)計(jì)信息的收集、分析跟記錄工作，借此來(lái)提升自身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位承載社會(huì)公共服務(wù)，履行自身的社會(huì)責(zé)任，而只有保障了自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基礎(chǔ)上，才能夠充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位自身的職能。

（二）提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性

依法行政是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要前提，在財(cái)務(wù)管理工作中只有做好了單位的監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，才能夠保障財(cái)務(wù)管理工作的合法性，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康與持續(xù)發(fā)展。只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，才能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到良好的管控跟規(guī)范效果，對(duì)于行政事業(yè)單位日常發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)處理，盡可能減少各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。

（三）提高財(cái)政資金的使用安全性

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位所面臨的社會(huì)職能也越來(lái)越多，對(duì)于單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平也提出了更高的要求。行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的主要資金來(lái)源是財(cái)政撥款，通過(guò)合理內(nèi)控制度的應(yīng)用，能夠最大限度的避免行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用過(guò)程中主觀性錯(cuò)誤的發(fā)生，這樣也能夠讓國(guó)有資金的使用環(huán)節(jié)得到有效保護(hù)，避免了貪污腐敗等問(wèn)題的發(fā)生，從而提升了財(cái)政資金的使用安全性跟合理性，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。因此說(shuō)構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制，對(duì)于行政事業(yè)單位資金使用安全性的提升有著非常重要的意義。

二、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體制中的不足之處

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重要性認(rèn)知不夠

近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制處于不斷的改革深入中，對(duì)于行政單位管理水平也提出了更高的要求。但是很多行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)跟發(fā)展水平難以滿(mǎn)足社會(huì)事業(yè)發(fā)展需求，在財(cái)務(wù)管理工作中依舊存在有比較多問(wèn)題，如有的單位收支預(yù)算執(zhí)行不到位，有的項(xiàng)目資金績(jī)效實(shí)施不到位，有的單位財(cái)產(chǎn)物資管控不到位，有的單位往來(lái)款項(xiàng)清理管理不到位等問(wèn)題，此外行政事業(yè)單位的部分財(cái)務(wù)管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)人員也沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在財(cái)務(wù)管理工作中還經(jīng)常性出現(xiàn)資金浪費(fèi)以及資源閑置等問(wèn)題，導(dǎo)致了事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)壓力進(jìn)一步增大，對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了非常大的影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體執(zhí)行人員，其綜合素質(zhì)水平也會(huì)直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。行政事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的重要構(gòu)成部分，但是很多行政事業(yè)單位在自身發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有做好員工的技能培訓(xùn)工作，很多財(cái)務(wù)內(nèi)控人員也沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，自身工作水平比較低，多是憑借以往經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控作用無(wú)法在行政事業(yè)單位內(nèi)得到充分發(fā)揮。因此說(shuō)財(cái)務(wù)內(nèi)容人員綜合素質(zhì)制約著行政事業(yè)單位內(nèi)控制度落實(shí)效果，需要單位領(lǐng)導(dǎo)層能夠加強(qiáng)對(duì)該問(wèn)題的重視力度。

（三）缺乏完善的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)得到了迅速的發(fā)展，通過(guò)信息化管理技術(shù)的應(yīng)用，可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的有效管理。但是現(xiàn)實(shí)工作中，行政事業(yè)單位還不夠重視信息機(jī)制的建設(shè)，有的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)內(nèi)控人員缺位或職責(zé)不清，有的單位重錢(qián)輕物或重收入輕支出費(fèi)用，有的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制的匱缺等，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮。只有行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)互相協(xié)調(diào)，才能夠保障內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，獲得更加全面準(zhǔn)確的信息，來(lái)達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制管理效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善

目前我國(guó)很多行政事業(yè)單位還存在有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)過(guò)于薄弱的問(wèn)題，還沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控作用的發(fā)揮也造成了一定的阻礙。在沒(méi)有科學(xué)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的前提下，行政事業(yè)單位還無(wú)法做好對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督跟審計(jì)工作，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性難以得到有效保障，也就直接影響到了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施質(zhì)量。因此說(shuō)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，也是影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的重要影響因素。

三、新制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的強(qiáng)化

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視力度

為了充分發(fā)揮內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用價(jià)值，要求行政事業(yè)單位的管理層能夠加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的重視力度，并且要積極參與其中，確保內(nèi)控制度的充分落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層還要積極引導(dǎo)全員參與到內(nèi)控制度的建設(shè)工作中，不斷強(qiáng)化單位所有職工、所有部門(mén)的內(nèi)部控制意識(shí)，在日常工作中做好內(nèi)控制度的建設(shè)工作，這樣才能夠引導(dǎo)所有職工們積極參與到內(nèi)控制度中，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展，對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升也有著非常重要的意義。

（二）提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)效果，要求行政事業(yè)單位能夠建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍。首先要求事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)原有內(nèi)控人員的技能培訓(xùn)工作，除了進(jìn)行管理以及控制方面知識(shí)的學(xué)習(xí)之外，還要積極擴(kuò)展其他業(yè)務(wù)層面的知識(shí)，提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，通過(guò)重要財(cái)務(wù)崗位人員的定期輪崗交流，消除財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控約束力。此外還要將提升內(nèi)控人員，尤其是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)作為重要培訓(xùn)內(nèi)容，提升所有內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私等問(wèn)題發(fā)生，來(lái)減少貪污腐敗問(wèn)題對(duì)于事業(yè)單位所造成的損失。最后還應(yīng)該對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控人員定期或不定期輪崗、檢查，通過(guò)適當(dāng)崗位交流或督促檢查，還可以促進(jìn)內(nèi)控人員的工作積極性進(jìn)一步提升，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

（三）構(gòu)建各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涉及面非常廣泛，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作僅憑財(cái)務(wù)部門(mén)是無(wú)法獨(dú)立完成的，而是需要行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)辦部門(mén)以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)等都積極參與到內(nèi)控管理工作中。因此行政事業(yè)單位還要做好各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的合理構(gòu)建，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，對(duì)各個(gè)部門(mén)以及崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，在各部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人的確定，規(guī)范化各部門(mén)的財(cái)務(wù)核算流程，這樣才能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確度跟合理性得到進(jìn)一步的提升，并且可以有效規(guī)避單位資源浪費(fèi)等問(wèn)題出現(xiàn)，對(duì)于行政事業(yè)單位綜合素質(zhì)的提升也有著重要意義。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

只有在構(gòu)建了完善健全監(jiān)督機(jī)制基礎(chǔ)上，才能夠確保行政事業(yè)單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。通過(guò)監(jiān)督體系的完善跟落實(shí)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)跟處理，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度功效的提升也有著重要意義。行政事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)過(guò)程中，需要做好以下幾個(gè)方面的工作內(nèi)容：一是記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;二是重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;三是財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;四是對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的落實(shí)效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)政策的不斷改革，對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平也就提出了更高的要求。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，能夠幫助行政事業(yè)單位充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)的管理職能，提升行政事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。但是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)作為一個(gè)龐大復(fù)雜的工程，要求行政事業(yè)單位能夠結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建一種長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，來(lái)為自身的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，對(duì)于行政事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任以及社會(huì)服務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)也有著非常重要的意義。

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