馬曉騰 劉婧琳

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展也極其的迅速。行業(yè)的集中度也隨著醫(yī)改政策的出臺(tái)實(shí)施而升高，也使各企業(yè)分化加大，中小企業(yè)的生存壓力也隨之上升。在當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境下，中小企業(yè)如何在行業(yè)中穩(wěn)步發(fā)展，成為了一個(gè)值得研究的課題。本文以S公司為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金流管理、成本費(fèi)用的控制、應(yīng)收賬款方面存在不足。針對(duì)這些不足提出了相應(yīng)的對(duì)策，為企業(yè)管理層提高強(qiáng)化盈利能力提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);盈利能力;盈利指標(biāo)

一、引言

隨著“十三五”規(guī)劃的推行開(kāi)展，各行各業(yè)的變革加速推進(jìn)，規(guī)劃中明確指出鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)依法進(jìn)入更多領(lǐng)域，鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦健康服務(wù)業(yè)，醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)成為十大重點(diǎn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)，如何讓企業(yè)保證盈利能力的情況下持續(xù)健康發(fā)展，才是企業(yè)的重中之重。因此，分析研究企業(yè)的盈利能力，發(fā)現(xiàn)盈利能力的影響因素和企業(yè)存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)本身的優(yōu)化改革和同行業(yè)的發(fā)展都是具有重要意義的。本文結(jié)合 S 公司自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行盈利能力分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的影響因素，結(jié)合醫(yī)藥制造業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)的相關(guān)因素，為公司改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)而提高盈利能力提出優(yōu)化建議。

二、公司盈利能力分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

S 公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)有貼膏貼劑類(lèi)產(chǎn)品的貼牌生產(chǎn)加工、醫(yī)療器械產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售以及生物科技產(chǎn)品的技術(shù)咨詢(xún)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)a(chǎn)品由原來(lái)的單一性擴(kuò)展到了多元化生產(chǎn)，但過(guò)于重視營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、產(chǎn)品的銷(xiāo)量，而忽視了產(chǎn)品的質(zhì)量、成本等因素。財(cái)務(wù)人員通過(guò)比較資產(chǎn)與利潤(rùn)的關(guān)系來(lái)分析盈利能力，卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到提高企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要性。

（一）現(xiàn)金保障程度較低

企業(yè)只有高額的利潤(rùn)來(lái)表現(xiàn)企業(yè)的盈利能力是不夠的，如果企業(yè)只關(guān)注賺取的利潤(rùn)數(shù)量不關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量，并不是真正的良性盈利。2016年的盈利獲現(xiàn)比率最高為1.07，之后開(kāi)始明顯下降，到2019年下降到0.41，企業(yè)現(xiàn)金流占利潤(rùn)的比例逐年下降，現(xiàn)金流質(zhì)量變差，一方面企業(yè)面臨資金運(yùn)行的壓力，另一方面也不利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大和發(fā)展。

（二）成本費(fèi)用控制較差

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入雖然連續(xù)增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)率卻是整體呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)難以繼續(xù)保持高水平的盈利情況。企業(yè)三大期間費(fèi)用，特別是銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重不斷上升，營(yíng)業(yè)成本占收入的比重呈下降趨勢(shì)，反映了企業(yè)為了增加產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力花費(fèi)了大量物力財(cái)力在銷(xiāo)售方面，所以在這一過(guò)程中推廣費(fèi)、宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用增加，導(dǎo)致了銷(xiāo)售成本不斷增加。期間費(fèi)用上升而產(chǎn)品成本下降反映了企業(yè)消極提升銷(xiāo)量的現(xiàn)狀，不利于企業(yè)長(zhǎng)久盈利。

（三）應(yīng)收賬款回收欠佳

企業(yè)在銷(xiāo)售收入增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款增加的更多。在2018年時(shí)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率達(dá)到了50.90%，增長(zhǎng)速度較快，說(shuō)明企業(yè)在行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)情況下，采取了信用銷(xiāo)售的方式來(lái)增加銷(xiāo)量從而占領(lǐng)市場(chǎng)，這也就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增速較快。雖然銷(xiāo)量增加了，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)增加了，但是這些也只是賬面上的一個(gè)變化，不良的應(yīng)收賬款將導(dǎo)致企業(yè)壞賬發(fā)生率上升，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)加大，進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、提高公司盈利能力的建議

（一）對(duì)現(xiàn)金流管理提高重視

企業(yè)目前面臨著現(xiàn)金流質(zhì)量差的問(wèn)題，需要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的管理。因此，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的控制，建立健全管理制度，根據(jù)國(guó)內(nèi)外的形勢(shì)、行業(yè)的發(fā)展情況等因素，分析業(yè)務(wù)的投資回收期、現(xiàn)金的回款方式，保障合理的現(xiàn)金流預(yù)算機(jī)制。合理化對(duì)資金的調(diào)用，對(duì)現(xiàn)金流的安排、運(yùn)用要全程掌控，以增強(qiáng)過(guò)程管理。企業(yè)需要密切關(guān)注現(xiàn)金的每一個(gè)流動(dòng)環(huán)節(jié)，進(jìn)行規(guī)范化、合理化分配，保證經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金周轉(zhuǎn)效率提高，從而使企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)成本費(fèi)用控制

在控制銷(xiāo)售費(fèi)用方面，需要注重廣告宣傳費(fèi)用。提高產(chǎn)品的知名度在今天早已是產(chǎn)品的主要營(yíng)銷(xiāo)手段，但是公司在宣傳方面只需要關(guān)注廣告的質(zhì)量和產(chǎn)品總體的質(zhì)量，對(duì)廣告宣傳費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)算。設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)往年的銷(xiāo)量和收入以及廣告費(fèi)用的占比來(lái)設(shè)定，并且將廣告費(fèi)用控制在銷(xiāo)售收入的3%的范圍內(nèi)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)也要選擇好的宣傳渠道來(lái)增加曝光率。

另外，通過(guò)管控銷(xiāo)售部門(mén)的差旅費(fèi)用來(lái)減少銷(xiāo)售費(fèi)用。通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行等級(jí)劃分來(lái)制定這一標(biāo)準(zhǔn)。并且要相關(guān)部門(mén)嚴(yán)加把控，保證費(fèi)用的合理真實(shí)性，杜絕公費(fèi)運(yùn)用到自身;招待費(fèi)用也根據(jù)應(yīng)酬對(duì)象進(jìn)行劃分，銷(xiāo)售經(jīng)理進(jìn)行級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)的制定。針對(duì)管理費(fèi)用首先要規(guī)范企業(yè)管理費(fèi)用的審批和審核程序，稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的審核，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性，堅(jiān)決杜絕虛假報(bào)銷(xiāo)等不正當(dāng)行為。

（三）加大應(yīng)收賬款管理

首先，企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，增加催賬監(jiān)管人員。還需要使其與銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行聯(lián)合，運(yùn)用他們的專(zhuān)業(yè)性對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的評(píng)估，然后建立信用風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，把每個(gè)客戶(hù)的資料進(jìn)行整理收集，并對(duì)客戶(hù)的信用做好記錄，建立評(píng)分體系。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中客戶(hù)的基本情況可以通過(guò)公司的性質(zhì)、成立的時(shí)間、注冊(cè)資本和資產(chǎn)總額等作為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況可以通過(guò)口碑、企業(yè)的交易情況以及和企業(yè)的合作狀態(tài)作為評(píng)估依據(jù)，并且信用狀況可通過(guò)客戶(hù)是否存在賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)的回款時(shí)間和金額作為評(píng)估依據(jù)。同時(shí)，要對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高其對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度。企業(yè)在銷(xiāo)售合同中要明確規(guī)定付款時(shí)間和要求，負(fù)責(zé)專(zhuān)人跟進(jìn)。對(duì)于金額巨大等特殊情況需要咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)。在進(jìn)行回款操作時(shí)要按照合同約定及時(shí)敦促，可以在一定程度上減少壞賬的發(fā)生。

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作者簡(jiǎn)介：

馬曉騰，女，本科，山東協(xié)和學(xué)院學(xué)生，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)。

指導(dǎo)老師：劉婧琳，女，碩士，山東協(xié)和學(xué)院教師，研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向。