黃慧

摘 要：新的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了改變，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對推動政府轉(zhuǎn)型、提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。從目前我國行政事業(yè)單位的管理情況來看，部分行政事業(yè)單位在思想觀念、體制機(jī)制、監(jiān)督管理等方面的問題依然比較突出。因此，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行探討，進(jìn)而來加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的力度，降低內(nèi)部控制實施過程中出現(xiàn)問題的概率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 措施

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)變，新形勢下的行政事業(yè)單位都具有較強(qiáng)的服務(wù)性。因此，必須認(rèn)識到在新形勢下對于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要性，扎實地推進(jìn)內(nèi)控管理，不斷提升行政事業(yè)單位服務(wù)效能。

一、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有助于防范廉政風(fēng)險

隨著行政體制改革的深入，反腐倡廉成為社會關(guān)注的熱點。為落實政府風(fēng)險防控要求，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制勢在必行。

（二）有助于保護(hù)資產(chǎn)安全和完整

行政事業(yè)的財政資金是行政事業(yè)單位的主要資金來源，對行政事業(yè)單位資金進(jìn)行合理的使用是政府實現(xiàn)依法理財?shù)那疤釛l件?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制，可以有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，減少國有資產(chǎn)的毀損和浪費，防止國有資產(chǎn)流失。

（三）有助于提高會計信息質(zhì)量

在當(dāng)今社會新形勢背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的溝通和信息在行政事業(yè)單位工作中都起著非常重要的作用。內(nèi)部控制整體框架建設(shè)涵蓋了單位內(nèi)部多個部門，通過合理分工、明確職責(zé)，不斷強(qiáng)化過程管控，使得會計信息更準(zhǔn)確、更具體、更全面。

（四）有助于提升公共服務(wù)水平

隨著社會科技持續(xù)不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展也在有條不絮的進(jìn)行著。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)部控制，不但可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，還有助于提高行政事業(yè)單位的服務(wù)能力。同時，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的科學(xué)管理來提高在公共服務(wù)方面的質(zhì)量，為建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識仍需提高

目前，隨著大環(huán)境的改變，行政事業(yè)單位也逐漸制定了一些日常管理制度，內(nèi)部控制工作也逐步開展。一個單位有沒有做好內(nèi)部控制的落實工作，在一定程度上還是取決于該單位領(lǐng)導(dǎo)有沒有忽視內(nèi)部控制這項工作。部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至還沒有意識到內(nèi)部控制是一個全方位的整體，它滲透到單位管理和服務(wù)活動的整個過程，導(dǎo)致內(nèi)控工作主要還局限在會計制度控制方面。另外，由于對內(nèi)部控制的責(zé)任認(rèn)識不清，單位內(nèi)部的相關(guān)部門也沒有起到支持和督促內(nèi)控建設(shè)的作用，使得內(nèi)控工作難以推進(jìn)。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的控制意識是首要任務(wù)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

眾所周知，內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，但有些單位未將內(nèi)控制度建立和執(zhí)行落在實處。內(nèi)控建設(shè)在我國的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗，工作人員難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化建立完善的相關(guān)制度。一些行政事業(yè)單位存在制度缺失或者內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)工作不相適應(yīng)的情況。2017年10月24日財政部印發(fā)了《政府會計制度》，自2019年1月1日起施行。新政府會計制度全面施行后，一些舊的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)行單位運作的需要，亟待建立完善新的內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

隨著新型信息技術(shù)的不斷出現(xiàn)，老舊的內(nèi)部控制模式已不能滿足時代發(fā)展的需要，缺乏對現(xiàn)行內(nèi)控執(zhí)行中產(chǎn)生問題的合理應(yīng)對，從而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行效果。由于大多行政事業(yè)單位工作人員沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過內(nèi)部控制專業(yè)知識，相關(guān)部門對內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)工作還有待加強(qiáng)，工作人員缺乏相應(yīng)管理和執(zhí)行能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制政策及制度在施行過程中出現(xiàn)偏差，對做好內(nèi)部控制工作有著一定的影響。行政事業(yè)單位內(nèi)控體制還不完善，缺乏有效的約束和考核機(jī)制，單位內(nèi)部各個部門在內(nèi)部控制工作中的的協(xié)作配合還不緊密，還沒有形成有效的整體運行體系。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

財政部2016年制定并印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。目前來看，依然有很多行政事業(yè)單位沒有專門的內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)，缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責(zé)任追究體系，內(nèi)部控制實施程度和實施效果有待提高。據(jù)了解，部分行政單位成立了財務(wù)集中審核中心，開展了對下屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，但沒有對各單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價，內(nèi)部監(jiān)督力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。財政、審計及紀(jì)檢監(jiān)察部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的專項檢查還未全面鋪開，外部監(jiān)督的力度有待提升。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識力度

優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的必要條件?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。一個單位內(nèi)部控制工作開展的怎么樣，全面反映了一把手的政治素質(zhì)、工作能力和領(lǐng)導(dǎo)方法，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)風(fēng)險防控意識，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項重點工作常抓不懈，形成“一把手負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，員工全面參與”的局面。行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要帶頭抓好調(diào)查研究，摸清情況，形成內(nèi)部控制工作整體思路;帶頭抓好學(xué)習(xí)教育，搞好動員宣傳，讓工作人員在一定程度上轉(zhuǎn)變思想觀念，提高員工全面參與內(nèi)部控制的意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制體制機(jī)制

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控管理制度要得到有效落實，一定要建立卓有成效的體制機(jī)制。首先要求建立單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制，行政事業(yè)單位要根據(jù) “三定”方案的規(guī)定，從本單位業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。其次是建立健全議事決策機(jī)制，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)，而且工作人員必須根據(jù)分工要求才能進(jìn)行工作，確保無關(guān)緊要的崗位相互分離、相互監(jiān)督和相互制約;三是明確“崗位說明書”，以書面形式規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。四是實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的換崗制度，明確換崗周期，有效防控風(fēng)險。

（三）注重內(nèi)控人才隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該堅持“以人為本”思想，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。要結(jié)合單位實際情況，多形式開展專業(yè)知識、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控意識和業(yè)務(wù)水平。通過專題培訓(xùn)，使工作人員深入了解內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)，把業(yè)務(wù)工作各個節(jié)點有效的與內(nèi)部控制工作相結(jié)合，讓工作人員結(jié)合本職工作發(fā)表意見建議，提升工作人員參與感，使內(nèi)部控制從單位的事變?yōu)榇蠹业氖?。建立考核獎懲制度，將?nèi)部控制工作實施情況納入工作人員日?？冃Э己?，對提出內(nèi)控管理方面建設(shè)性意見或內(nèi)部控制工作執(zhí)行中有突出表現(xiàn)的工作人員予以獎勵，提高工作人員責(zé)任感和積極性。

（四）加大對內(nèi)控工作的監(jiān)督力度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，通過高科技手段規(guī)范高效開展內(nèi)部控制工作，減少人為錯誤和舞弊行為的發(fā)生。建立內(nèi)控管理評價部門，對內(nèi)控工作開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，及時查漏補(bǔ)缺，不斷完善內(nèi)部控制體系。主管部門要做好對下屬事業(yè)單位的監(jiān)督檢查力度，內(nèi)部審計工作要全面具體，要把內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入到審計項目中，對檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的情況要嚴(yán)格追究問責(zé)。提升行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動透明度，發(fā)揮人民群眾外部監(jiān)督作用;財政、審計部門要開展專項檢查或?qū)徲?，定期不定期抽查單位?nèi)控制度執(zhí)行情況;紀(jì)檢監(jiān)察部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，要求各單位實行重大事項報備制度，強(qiáng)化過程管控，切實做到監(jiān)督全覆蓋、無盲區(qū)，通過構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得實效。

四、結(jié)束語

綜上所訴，在新形勢背景下，要逐步提高工作人員的內(nèi)控管理意識，明確內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境中的重要性，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得更好效果。