侯龍 熊平

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 監(jiān)督評價(jià)

高校內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是高等學(xué)校為了完善內(nèi)控體系建設(shè)，對體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價(jià)的相關(guān)組織形式及運(yùn)行方式。它在單位內(nèi)控體系建設(shè)中具備著查漏補(bǔ)缺、錯(cuò)誤識別的功能，不斷推動(dòng)著體系的修正完善，為高校有效防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公共服務(wù)效率和效果，提升自身治理能力發(fā)揮了重要作用。本文主要從監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的主體、主要工作形式等方面展開探討，為其更好發(fā)揮作用提出改進(jìn)建議。

一、監(jiān)督評價(jià)主體

在高校的內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督評價(jià)主體主要分為內(nèi)部和外部兩大類。內(nèi)部主體主要是單位自身。高校多通過董事會授權(quán)或成立專門的內(nèi)控評價(jià)部門，同時(shí)建立起由高校審計(jì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查小組，兩者相結(jié)合，共同對高校內(nèi)控體系建構(gòu)和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查和測評。另外，學(xué)校董事會、全體教代會則主要負(fù)責(zé)對校黨委及領(lǐng)導(dǎo)辦公會進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督;而外部主體主要是財(cái)政部（各級財(cái)政部門）、教育廳等行政職能部門。例如2017年財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會[2017]1號，以下簡稱《報(bào)告管理制度》）第二十二條就規(guī)定了：“各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報(bào)告報(bào)送后，各級財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織開展對所報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查”。另外社會相關(guān)利害關(guān)系人等也是外部監(jiān)督評價(jià)主體的主要組成部分。除此，一些外部專業(yè)力量，如會計(jì)師事務(wù)所有時(shí)也會被聘請成為高校內(nèi)控體系中監(jiān)督評價(jià)的主體。

二、主要工作形式及作用

由內(nèi)外部監(jiān)督評價(jià)機(jī)構(gòu)或組織形成的制衡聯(lián)動(dòng)機(jī)制，其作用于高校內(nèi)控體系的全過程。它們除了開展日常的監(jiān)督檢查以外，在體系建設(shè)及運(yùn)行中還有以下幾種主要的工作形式。

一是對內(nèi)控體系建設(shè)展開的基礎(chǔ)性評價(jià)。它適用于尚未開展內(nèi)部控制建設(shè)或仍處在建設(shè)初期的高校，對其內(nèi)部控制情況進(jìn)行的“摸底”評價(jià)?；A(chǔ)性評價(jià)的目的主要在于發(fā)現(xiàn)前期存在的內(nèi)部控制缺陷及不足之處，引起重視，并為高校接下來的內(nèi)部控制建設(shè)工作指明方向。二是高校每年開展的內(nèi)部控制自我評價(jià)。它主要依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會[2012]21號）第六十條第一款“單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)”要求開展實(shí)施，評價(jià)范圍既涉及高校內(nèi)控體系建設(shè)的有效性，還包括體系運(yùn)行的有效性;既涵蓋了單位層面的內(nèi)部控制，也包含了預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，最終形成自我評價(jià)報(bào)告指導(dǎo)單位開展內(nèi)控體系建設(shè)。

2017年1月財(cái)政部下發(fā)的《報(bào)告管理制度》，要求包括高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位在年度終了針對本單位內(nèi)控體系建設(shè)情況編制并報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。這是除上述監(jiān)督評價(jià)方式外另一項(xiàng)重要的工作形式。此項(xiàng)報(bào)告由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)范模板格式編制，除了在內(nèi)部使用外，還必須向財(cái)政部門等外部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)送。

三、改進(jìn)及建議

隨著高校內(nèi)控體系建設(shè)的逐步推進(jìn)，監(jiān)督評價(jià)機(jī)制作為其中重要一環(huán)，其間發(fā)揮了舉足輕重的作用，但其也仍存在著諸多的不足有待改進(jìn)完善。

（1）加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。開展監(jiān)督評價(jià)的工作人員除了要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)等學(xué)科專業(yè)技能，還要熟知內(nèi)控體系建構(gòu)相關(guān)的專業(yè)知識，熟練掌握高校內(nèi)部的教學(xué)、科研、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，整體綜合素質(zhì)要求較高。而目前大多單位不太具備這樣全科型的人才。為此單位首先要注重加強(qiáng)全員的內(nèi)控意識，對整個(gè)學(xué)校的內(nèi)部控制工作引起足夠重視，各司其職。其次，各級主管部門應(yīng)定期組織相關(guān)人員接受專業(yè)培訓(xùn);對內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出的院校開展考察調(diào)研，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。另外還要注重內(nèi)控體系中監(jiān)督評價(jià)人員的獨(dú)立性要求。

（2）注重對監(jiān)督評價(jià)報(bào)告的編制與運(yùn)用，并推行問責(zé)機(jī)制。單位內(nèi)控的監(jiān)督評價(jià)結(jié)果最終多會以報(bào)告的形式體現(xiàn)，對單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)不足起著積極的指導(dǎo)作用。但目前各級人員對報(bào)告的編制和使用重視程度不夠。為此單位要加深對監(jiān)督評價(jià)結(jié)果的認(rèn)識，在報(bào)告編制中發(fā)現(xiàn)不足，提升報(bào)告的整體質(zhì)量，加大對報(bào)告的使用程度，充分發(fā)揮結(jié)果的指導(dǎo)作用，進(jìn)一步完善改進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。整個(gè)評價(jià)機(jī)制可與獎(jiǎng)懲相掛鉤。對內(nèi)與單位績效考評相結(jié)合，而外部行政部門對于報(bào)告結(jié)果報(bào)送不及時(shí)，內(nèi)容不真實(shí)的單位或人員可給與相應(yīng)的行政處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（3）推動(dòng)高校內(nèi)控信息化建設(shè)，提升監(jiān)督評價(jià)工作效率效果。改變傳統(tǒng)陳舊的工作方式，整合聯(lián)通高校內(nèi)控與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+及現(xiàn)代信息技術(shù)手段完成日常監(jiān)督檢查材料的收集、記錄、整理、報(bào)告總結(jié)、反饋以及歸檔工作。進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)信息平臺的設(shè)計(jì)開發(fā)，統(tǒng)一規(guī)范報(bào)告編制模板，融合高校業(yè)務(wù)控制重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一鍵提取生成。例如目前按照統(tǒng)一模板編報(bào)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告，財(cái)政部可根據(jù)高等學(xué)校教育行業(yè)特征，打破常規(guī)六項(xiàng)業(yè)務(wù)層面束縛，細(xì)化報(bào)告編制內(nèi)容，將基建工程、招生錄取、科研項(xiàng)目、財(cái)務(wù)資產(chǎn)[4]等高校關(guān)鍵控制領(lǐng)域納入重點(diǎn)關(guān)注范圍，有的放矢的開展監(jiān)督檢查工作。

總而言之，高效完善的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制對于推動(dòng)單位內(nèi)控體系建設(shè)乃至對整個(gè)高等教育發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，也是建立現(xiàn)代大學(xué)制度的必然要求。

參考文獻(xiàn)

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[4]唐琳.高校內(nèi)部控制報(bào)告及其質(zhì)量提升[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，33（6）：67-69.