胡登峰

摘 要：隨著新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善確立，行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制也急需建立和完善，特別是單位的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。為更好適應(yīng)國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施宏觀調(diào)控，強(qiáng)化科學(xué)預(yù)算管理，需要對(duì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行分析和探索。本文將對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，并提出科學(xué)有效的改善措施，從而提升其管理能力與質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，并為各級(jí)財(cái)政管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)部控制

當(dāng)今社會(huì)的快速發(fā)展也使得行政事業(yè)單位外部和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了較大的改變，為了達(dá)到健康有序發(fā)展目標(biāo)，需要在履行公共管理職能與推進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面開(kāi)始進(jìn)行完善與改革，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的控制，直接影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，了解與分析其內(nèi)部控制中存在的不足和不完善的問(wèn)題，并運(yùn)用有效的策略改進(jìn)是十分必要的。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

1、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

目前，我國(guó)很多行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中將主要精力用于制度和框架的設(shè)計(jì)，沒(méi)有將其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的改善充分重視起來(lái)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中比較迷茫，沒(méi)有明確的目標(biāo)與方向。

2、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視程度不夠

在傳統(tǒng)思維的影響下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，也不夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作。

3、對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏基本的控制意識(shí)

很多干部職工甚至將其理解為工資結(jié)算和費(fèi)用報(bào)銷，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展受到了限制，而相關(guān)機(jī)制的落后，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理難以充分體現(xiàn)其價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，制度不健全

1、缺乏明確的崗位職責(zé)制度

崗位職責(zé)制度如果沒(méi)有落實(shí)到位，將會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候找不到責(zé)任人的問(wèn)題，影響問(wèn)題處理的效率與質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全

由于行政事業(yè)單位關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度不足，相關(guān)管理制度也不完善，使后續(xù)工作的開(kāi)展可能會(huì)受到一定的阻礙。

3、印鑒管理中存在漏洞

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，可能會(huì)產(chǎn)生很多資金的消耗，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的成本費(fèi)用增加。更重要的是財(cái)務(wù)管理方式缺乏合理性，使行政事業(yè)單位資金利用率較低。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

1、原始憑證管理不規(guī)范

例如，在進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的過(guò)程中沒(méi)有具體的要求。

2、財(cái)務(wù)核算處理不規(guī)范

財(cái)務(wù)核算處理不規(guī)范主要體現(xiàn)在行政事業(yè)單位運(yùn)行的過(guò)程中，如各部門(mén)未細(xì)化收支，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)異常，影響行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，使其面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。

3、固定資產(chǎn)管理混亂

并且財(cái)務(wù)管理期間的不規(guī)范操作也會(huì)造成不良的影響，尤其是固定資產(chǎn)的管理方面。

二、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

目前，很多行政事業(yè)單位由于受到同級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算撥款限制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)就是節(jié)省，導(dǎo)致其在運(yùn)行過(guò)程中過(guò)度追求成本費(fèi)用最低化，通過(guò)各種方法甚至降低費(fèi)用支出，將成本費(fèi)用控制在最小范圍之內(nèi)。由于當(dāng)前國(guó)家層面賦予各級(jí)行政事業(yè)單位過(guò)多公共管理與服務(wù)職能，諸如：公共衛(wèi)生應(yīng)急、自然災(zāi)害救助、突發(fā)事件處置等，致使行政事業(yè)單位本職工作逐年增加，上級(jí)和社會(huì)輿論標(biāo)準(zhǔn)要求逐漸提高，導(dǎo)致行政事業(yè)單位現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)難以保證各項(xiàng)工作正常開(kāi)展，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展和的社會(huì)口碑產(chǎn)生不利影響;同時(shí)在公共管理方面也沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致行政事業(yè)單位管理效能下降，這就要求應(yīng)當(dāng)行政事業(yè)單位盡快調(diào)整管理理念以跟隨上新時(shí)代新形勢(shì)下發(fā)展的腳步。在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制不能僅僅用于本職職能履行的時(shí)期，還要結(jié)合國(guó)家政策的變化以及自身的發(fā)展需求進(jìn)行調(diào)整，從而有效拓展內(nèi)部控制的思維，增加覆蓋面積，提高內(nèi)部控制水平。以收支問(wèn)題為例：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備“精準(zhǔn)核算”的意識(shí)，單位各部門(mén)則應(yīng)樹(shù)立“細(xì)化收支項(xiàng)目”的意識(shí)。單位的收入，應(yīng)集中由財(cái)務(wù)人員核算。

（二）優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式

在行政事業(yè)單位管理中，許多管理人員是從基層員工中被提拔上來(lái)的，不僅專業(yè)知識(shí)不足，內(nèi)部控制的意識(shí)更是薄弱，沒(méi)有該方面的積極性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面沒(méi)有引起足夠的重視，使整個(gè)行政事業(yè)單位成本難以得到有效的控制?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的創(chuàng)新的內(nèi)容有兩點(diǎn)，分別是財(cái)務(wù)整治與監(jiān)控體制。財(cái)務(wù)整治不僅可以激發(fā)各個(gè)管理者的投資積極性，還能夠通過(guò)統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù)資源，提升資金利用率，并減少行政事業(yè)單位的資金損耗。而財(cái)務(wù)體制的改革，需要行政事業(yè)單位管理者注意以下幾點(diǎn)：

第一，改善財(cái)務(wù)控制工作質(zhì)量。由于現(xiàn)階段一些行政事業(yè)單位在這一方面有很多不足，業(yè)務(wù)操作存在不科學(xué)性，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有很多死角，監(jiān)控力度不足，導(dǎo)致產(chǎn)生很多不必要的資金消耗。因此，行政事業(yè)單位要培養(yǎng)與提升正確的財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)各個(gè)流程之間的協(xié)調(diào)性，并且讓相關(guān)人員切實(shí)的參與其中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效率的提高。

第二，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控體系。例如，行政事業(yè)單位可以在日常工作中加強(qiáng)監(jiān)督與管理，采用財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算統(tǒng)管中心等方式對(duì)內(nèi)部實(shí)際進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)業(yè)務(wù)的管控，從而強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理力度。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

為了緩解財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)難以滿足行政事業(yè)單位發(fā)展需要的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在提高其財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)與技能方面加大重視程度。例如，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍方面的建設(shè)，可以通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀人才與開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)的方式實(shí)現(xiàn)。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，能夠有效增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力，拓展專業(yè)知識(shí)，并促進(jìn)行政事業(yè)單位人才隊(duì)伍的轉(zhuǎn)型。在人才的引進(jìn)方面，行政事業(yè)單位要適當(dāng)提高引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，尤其在財(cái)務(wù)管理技能上的考核。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升打好基礎(chǔ)，并為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理增添生命力，促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在目前的市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)管制的內(nèi)部管控較為關(guān)鍵，可以優(yōu)化對(duì)資金的分配，控制成本的運(yùn)作方向。管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)此環(huán)節(jié)的管控力度，從不同的環(huán)節(jié)上入手，強(qiáng)化具體的細(xì)節(jié)，以便于強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管控的管理強(qiáng)度，及時(shí)分析現(xiàn)階段存在的諸多不足，采用較為有效的方式增強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理。

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