桂春香

摘 要：對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言，資金就像血液，決定了企業(yè)的生死存亡，其重要性不言而喻。資金缺乏、管理混亂、融資困難等問題困擾著絕大多數(shù)的中小企業(yè)，而服裝行業(yè)尤為突出，因為服裝行業(yè)一方面工序相對復雜，供應商眾多;另一方面，服裝行業(yè)毛利偏低：根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2019年服裝行業(yè)營業(yè)收入利潤率為5.45%，毛利率為15.04%，如果中小服裝企業(yè)還需要通過外部的借款補充資金，增加利息支出，那么其凈利潤將進一步被壓縮。本文從中小服裝企業(yè)資金管理現(xiàn)狀入手，分析問題成因，并給出相應的解決方案。

關鍵詞：中小服裝企業(yè);資金管理;現(xiàn)狀

一、中小服裝企業(yè)資金管理現(xiàn)狀與成因

（一）公司資金與個人資金權屬不清

大部分中小服裝企業(yè)老板通常沒有資金歸屬意識，將公司資金與個人資金混為一談，認為公司的資金也就是個人的資金，公私不分，公事支出有時候用老板的私人卡支出，如采購一些原料的費用;而私人的費用則用公司的對公賬戶支出，如個人購買汽車。甚至有些老板將客戶的預收款用于個人消費，一旦客戶要求退款，公司賬面資金不夠支付，這種行為嚴重影響了公司的信譽和長期發(fā)展。

（二）資金與利潤混為一談

由于中小服裝企業(yè)的老板或管理者對財務知識匱乏，經(jīng)常將資金與利潤混為一談，片面認為有利潤就有資金，或者認為只要有資金，就可以隨意使用。長期以這種觀念經(jīng)營企業(yè)，會忽視應收賬款、存貨、預付賬款、預收賬款、應付賬款等資金與利潤實現(xiàn)存在差異的營業(yè)資金的管理，從而對企業(yè)無論是在資金還是利潤層面都沒有一個明確的數(shù)據(jù)，一旦遇到突發(fā)情況，很難合理應對，容易造成資金鏈斷裂，最終導致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）營運資金使用效率低下

服裝行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，也屬于典型的買方市場，準入門檻較低，從業(yè)老板本身文化水平不高，無法建立現(xiàn)代化管理手段實施管理，使得營運資金使用率低下，例如：對應收賬款跟進不及時、缺乏科學的存貨管理方法、不考慮外部借款的資金成本等。

（四）資金規(guī)劃實施難度大

資金是隨著經(jīng)營活動的產(chǎn)生隨時在變動的，加之服裝行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，無論是在采購還是在銷售環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生大量的、復雜的資金收支流水，如果沒有成熟的業(yè)務信息軟件，那么大多數(shù)企業(yè)對資金規(guī)劃會無從入手。

二、中小服裝企業(yè)資金管理解決方案

（一）建立資金收支管理規(guī)則

資金收支管理規(guī)則對其他事項的實施具有指導作用，因而此項工作應放在首位。中小服裝企業(yè)一般的資金收支管理規(guī)則可以側重以下幾點。

（1）將老板個人資金與公司資金分離。如老板與公司確實需要產(chǎn)生資金往來，要嚴格按照公司相關制度、流程進行簽字審批后再進行。

（2）執(zhí)行收支兩條線管理。公司應設置專門的收款賬戶、專門的支出賬戶，如支出賬戶余額不足，可通過撥付備用金的形式進行操作。

（3）制定付款、報銷、借款制度。付款制度一般涵蓋支付供應商貨款、支付租金、發(fā)放員工工資等大額支出，針對這些大額支出，需要設置特殊審批流程;報銷需關注特殊費用及公司重點關注的費用的管控;借款制度要分是否是與公司業(yè)務相關的借款，對于和公司業(yè)務相關的借款，要求在規(guī)定期限內(nèi)辦理沖賬手續(xù)，對于員工個人借款，要評估其還款能力，根據(jù)不同崗位設置最高可借款金額，將壞賬的可能性降至最低。

（二）提高營運資金使用效率

中小服裝企業(yè)要提高營運資金的使用效率，應重點關注應收賬款、存貨、應付賬款的管理。首先，盡量縮短應收賬款賬期，對應收賬款進行賬齡分析，及時跟進金額大、賬期長的客戶應收款;其次，制定科學合理的存貨管理方法，對存貨按類別、區(qū)域、季節(jié)、流轉速度等維度進行標識，定期對存貨進行盤點，確保賬實相符，并結合相關數(shù)據(jù)測算最佳備貨量，盡量減少資金占用;最后，減少現(xiàn)金采購，在簽定采購合同之前，盡可能爭取供應商更長的賬期，如確實無法爭取，可與對方商議支付一定的資金成本，同時公司內(nèi)部要合理安排資金，按合同或約定及時支付供應商款項，塑造公司良好的形象，為后期爭取更好的賬期打下基礎。

（三）掌握資金預算方法

企業(yè)因業(yè)務的動態(tài)性、數(shù)據(jù)繁多和邏輯復雜，對資金預算無從下手。但是，掌握資金預算方法，就起到了關鍵性作用。下文通過一個案例對中小服裝企業(yè)資金預測的兩種普遍方式進行分析。

案例：甲服裝公司假設2020年年度銷售額為2 000萬元，毛利率為20%，凈利潤率為10%，甲公司根據(jù)訂單生產(chǎn)服裝，2020年所需面輔料及包裝物均需對外采購，甲公司2020年預計其他資金需要量為50萬元，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)，甲公司應收賬款、存貨、應付賬款周轉天數(shù)分別為60天、30天、30天。

方法一：計算2020年甲公司的資金缺口

年度資金缺口=年度銷售額/應收賬款周轉次數(shù)+年度銷售成本/存貨周轉次數(shù)-年度采購金額/應付賬款周轉次數(shù)-預計利潤+其他資金需求量

應收賬款（存貨、應付賬款）周轉次數(shù)=360/應收賬款（存貨、應付賬款）周轉天數(shù)

根據(jù)上述公式，可以計算出2020年甲公司年度資金缺口為183.33萬元。計算過程詳見表1。

方法一是通過全年的資金模型計算出2020年日均缺口在183.33萬元，但這是在收款和付款均為均速收付的前提下，倘若當月應收賬款回籠較全年平均高，則資金缺口小于183.33萬元;若當月應付賬款支付較全年平均高，則資金缺口大于183.33萬元。所以，方法一只是提供了一個理論上的缺口金額，而實踐中，測算資金缺口往往需要用到方法二。

方法二：計算甲公司最近6個月的資金缺口。

首先，甲公司需要填列《銷售回款及采購支出明細表》。根據(jù)每個訂單的情況將具體的銷售信息及采購信息填入表格，填寫的信息要盡量完整，涉及的回款時間及付款時間要盡量準確，如表2所示。

根據(jù)《銷售回款及采購支出明細表》的收付款情況，再逐月填寫《月資金需要量總表》，該表是在《銷售回款及采購支出明細表》的基礎上，補充填寫預計的其他支出和各項費用，這樣每月的資金缺口或結余數(shù)據(jù)就能計算出來，再加上上月資金余額，便能推測本月所需的外部資金。如表3所示。

根據(jù)上面兩種預測資金的方法，企業(yè)基本可以對每月的資金使用效果進行一些反饋。每個月結束之后，結合對應的資金預算數(shù)據(jù)，進行差異分析，對差異較大的項目進行分析，并找出具體的原因和責任人，為后期資金預算提供相關經(jīng)驗參考。如實際情況已產(chǎn)生較大變化，相關的預算數(shù)據(jù)應進行及時調(diào)整。

參考文獻

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