劉欣欣

摘要：按照國(guó)網(wǎng)公司文件要求，將加強(qiáng)電力集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理。財(cái)務(wù)的集約化管理，最重要的是資金的集約化管理。文章從內(nèi)部控制效率的理論出發(fā)，分析電力集體企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制及控制效率方面可能存在的問題，并按照內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)的要求，提出建設(shè)性建議，從而解決相應(yīng)的問題，確保資金安全有效地使用。

關(guān)鍵詞：資金風(fēng)險(xiǎn);控制效率;資金集中管理;資金池

一、資金控制效率的理論依據(jù)

資金控制效率是內(nèi)部控制效率的一部分，本文從內(nèi)部控制效率來定義資金控制效率。（一）內(nèi)部控制效率定義

我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條提出的內(nèi)部控制的目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效果和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，本文認(rèn)為內(nèi)部控制效率就是企業(yè)分別在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效果效率、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略這五大目標(biāo)上所取得的成績(jī)或者實(shí)施效果。這五個(gè)方面的效率結(jié)合在一起就形成企業(yè)內(nèi)部控制總體效率。

（二）內(nèi)部控制效率構(gòu)成

構(gòu)成企業(yè)總體內(nèi)部控制效率的五個(gè)子效率：合法經(jīng)營(yíng)效率、資產(chǎn)安全效率、信息真實(shí)效率、經(jīng)營(yíng)效果效率和戰(zhàn)略管理效率，他們都有各自特定的含義和表現(xiàn)形式。

1. 合法經(jīng)營(yíng)效率

合法經(jīng)營(yíng)效率表示企業(yè)行為與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)之間的符合程度。企業(yè)行為符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)稱為合法或者合規(guī);反之，則稱為違法或者違規(guī)。由于國(guó)家有多種法律法規(guī)，因此，合法性效率存在在實(shí)際中有多種含義。比如，信息披露與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相符，稱為信息披露合法性;企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合公司法擔(dān)保法，稱之為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性。

在資金管理上，資金的合法經(jīng)營(yíng)效率主要表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)外投資、融資和擔(dān)保是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;銀行開戶是否符合企業(yè)的制度規(guī)定等。

2. 資產(chǎn)安全效率

資產(chǎn)安全效率衡量的是資產(chǎn)在物質(zhì)形態(tài)上的完整性和價(jià)值形態(tài)上的保值性。資產(chǎn)完整性是指資產(chǎn)數(shù)量保持不變;資產(chǎn)保值性是指資產(chǎn)價(jià)值沒有減小。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資產(chǎn)安全效率主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出等事項(xiàng)。企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出等事項(xiàng)發(fā)生的數(shù)額越小，說明企業(yè)資產(chǎn)安全效率越好。

資金是資產(chǎn)的一種形式，資金的安全效率主要表現(xiàn)在現(xiàn)金是否安全;應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬;資金是否存在被挪用的情況;印章、U盾和票據(jù)保管是否規(guī)范;審批流程是否完善;融資資金的使用是否能夠全面監(jiān)控等。

3. 信息真實(shí)性效率

信息真實(shí)性效率衡量是信息與其所需要表達(dá)內(nèi)容的符合程度。在會(huì)計(jì)務(wù)實(shí)中，信息真實(shí)性可指信息與實(shí)務(wù)內(nèi)容一致，也可指信息與有關(guān)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量程序的一致性。前者如現(xiàn)金賬戶余額與存在銀行數(shù)量一致性;后者如收入費(fèi)用用配比原則計(jì)量。這個(gè)效率主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，原始憑證等一些資料客觀真實(shí)，與實(shí)際發(fā)生內(nèi)容相符;另一方面，確認(rèn)計(jì)量嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，不虛構(gòu)利潤(rùn)，不虛假陳述，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相符。

資金的真實(shí)性效率主要表現(xiàn)現(xiàn)金賬戶余額與銀行數(shù)量是否一致;銀行余額調(diào)節(jié)表是否真實(shí);支付款項(xiàng)是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符;投資方向是否與審批流程的用途相一致等。

4. 經(jīng)營(yíng)效果效率

經(jīng)營(yíng)效果效率衡量經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相對(duì)比的結(jié)果。由于企業(yè)管理中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可以表現(xiàn)為貨幣的收入或支出，因此，經(jīng)營(yíng)效果效率具有較高綜合性。其主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用效率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中盈利水平上。資產(chǎn)使用率越高，經(jīng)營(yíng)效果效率越好;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用越低，經(jīng)營(yíng)效果效率越好;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的盈利水平越高，經(jīng)營(yíng)效果效率越好。

資金的經(jīng)營(yíng)效果效率主要表現(xiàn)為應(yīng)收款項(xiàng)回收是否及時(shí)，是否存在長(zhǎng)期掛賬;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否存在大數(shù)額墊資情況;財(cái)務(wù)成本是否較高;投資回報(bào)率是否較好;總公司資金是否能夠及時(shí)調(diào)配滿足各分子公司正常的經(jīng)營(yíng)資金需求，公司是否存在大量閑置資金沒有進(jìn)行再投資等。 5. 戰(zhàn)略管理效率

戰(zhàn)略管理效率衡量企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃制定的科學(xué)性及實(shí)現(xiàn)程度。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，長(zhǎng)期目標(biāo)是通過一個(gè)個(gè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來完成的，并且表現(xiàn)在具體財(cái)務(wù)指標(biāo)上。因此，戰(zhàn)略管理效率并不是獨(dú)立存在，更多的是通過合法合規(guī)效率、經(jīng)營(yíng)效果效率、資產(chǎn)安全效率和信息真實(shí)效率等體現(xiàn)出來的。

資金的戰(zhàn)略管理效率主要表現(xiàn)在資金收入是否滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求。

二、電力集體企業(yè)資金集中管理可能存在的問題

從內(nèi)部控制的五個(gè)方面的效率角度，分析電力集體企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制以及控制效率方面，可能存在以下幾個(gè)問題。

（一）子公司缺乏對(duì)資金安全性、使用真實(shí)性及使用效率進(jìn)行監(jiān)管

總公司實(shí)行資金集中管理后，各分子公司資金全部歸集到總公司資金池里面。作為獨(dú)立法人自負(fù)盈虧的子公司，無法對(duì)本公司的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以確保子公司的資金安全。總公司對(duì)資金的支配和使用是否真實(shí)，資金使用是否達(dá)到最大效率，子公司都無法監(jiān)管和評(píng)定。（二）總公司和子公司之間的職責(zé)、權(quán)限及責(zé)任難以界定

如果子公司一切聽取總公司，總公司的投資決策失誤導(dǎo)致子公司面臨破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)由誰來承擔(dān)，責(zé)任怎么去界定;總公司為子公司融資或者擔(dān)保，擔(dān)保審批流程中，總公司和子公司的職責(zé)和權(quán)限如何劃分等。

（三）資金集中管理與分子公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)靈活性的矛盾

資金集中管理后，審批流程拉長(zhǎng)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中，總公司怎樣調(diào)配資金來滿足一些緊急情況的資金需求。

（四）集團(tuán)資金管理模式降低成員企業(yè)積極性

權(quán)限和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任以及決策的集中，在某種程度上降低各分子公司工作的積極性，以致集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)效率的低下。財(cái)務(wù)集中管理后，各分子公司無法隨時(shí)了解到資金的收支情況，并且在日常業(yè)務(wù)中，總公司始終參與到各個(gè)分子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，無形當(dāng)中減弱各分子公司領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感，由此也降低了成員企業(yè)的工作的積極性。

（五）資金集中管理后，存在信息不對(duì)稱情況

影響資金流的重要因素包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、預(yù)收賬款等。分子公司對(duì)自己的公司存在的墊資具體情況，無法及時(shí)準(zhǔn)確地掌握。在解決資金緊張問題時(shí)候，分子公司可能無作為或者作為較少，以致整個(gè)集團(tuán)公司的資金緊張。

三、完善電力集體企業(yè)資金集中管理的舉措

為了有效地解決上面的五個(gè)問題，建議進(jìn)行以下舉措。

（一）建立健全資金監(jiān)管制度

嘗試建立由總公司和子公司總經(jīng)理組成的資金管理委員會(huì)。對(duì)涉及金額較大的投資、融資以及擔(dān)保，可以通過資金管理委員會(huì)討論決定。一方面，使得各子公司能夠及時(shí)了解到資金的用途;另一方面，對(duì)自己的子公司的資金支配權(quán)有一定的決定權(quán)。

（二）建立健全公司投資、融資和擔(dān)保的財(cái)務(wù)制度

制度里面明確規(guī)定總公司與子公司之間的職責(zé)、權(quán)限以及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批流程。

（三）建立健全“備用金”制度

“備用金”是各分子公司用來應(yīng)對(duì)日常緊急但涉及金額又沒有超過分子公司權(quán)限備用資金。比如，建筑類企業(yè)“備用金”金額不超過5萬;銷售類企業(yè)“備用金”金額不超過10萬等。（四）完善公司授權(quán)體系

資金由總公司集中管理的情況下，明確分子公司的資金管理權(quán)限，以提高資金配置效率。關(guān)于重大資金使用決策，有明確的權(quán)限劃分制度作支撐。完善授權(quán)體系，落實(shí)集團(tuán)治理與管理責(zé)任，是資金集中管理的基本前提。

（五）完善資金預(yù)算制度，建立健全資金考核指標(biāo)

這其中的預(yù)算包括年度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算以及預(yù)算外資金。分子公司每月上報(bào)月度資金預(yù)算，對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)。建立月度資金預(yù)算的考核指標(biāo)，對(duì)各分子公司的每月資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行好的公司進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行較差的公司進(jìn)行懲罰。同時(shí)，建立對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款以及存貨等項(xiàng)目的季度考核指標(biāo)?？梢愿鶕?jù)建安類、銷售類、服務(wù)類等各行業(yè)特征，建立符合行業(yè)實(shí)情的考核指標(biāo)。

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