□ 張松濤

石家莊煉化審計人員在該公司煉油運(yùn)行二部加氫裝置現(xiàn)場考察。姜軍林 攝

6月上旬，北京市發(fā)生聚集性疫情。在大數(shù)據(jù)的幫助下，相關(guān)風(fēng)險人群位置和路徑得以第一時間確定，通過主動篩查，迅速采取措施，及時切斷病毒傳播鏈。6月28日，防控專家表示疫情傳播鏈基本阻斷。該事件的快速反應(yīng)和處理得益于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。這引發(fā)了筆者對大數(shù)據(jù)推動審計轉(zhuǎn)型升級的思考。

傳統(tǒng)審計正在向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變

當(dāng)今，傳統(tǒng)審計的局限性日漸凸顯：監(jiān)督范圍有限，時效性受限，組織方式受限。

大數(shù)據(jù)審計作為一種新的審計方式正在迅速發(fā)展，并在審計工作中發(fā)揮著越來越重要作用。

有了大數(shù)據(jù)審計，審計證據(jù)實現(xiàn)了由有形資料向電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計使審計證據(jù)由紙質(zhì)報表等資料向業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、影像等電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，審計人員通過數(shù)據(jù)挖掘，運(yùn)用人工智能和統(tǒng)計分析軟件，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對和關(guān)聯(lián)分析，找出異常線索，甚至發(fā)現(xiàn)問題。審計證據(jù)的轉(zhuǎn)變有效解決了紙質(zhì)資料分散保管，獲取時間較長，數(shù)據(jù)信息零碎、分析流程煩瑣等難題，提高審計工作效率，節(jié)約審計資源，降低審計成本。

審計范圍實現(xiàn)了由“局部”向“全覆蓋”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計不受審計人員的投入、審計時間的長短、樣本量選取的多少、人為判斷等因素影響，全面地對被審計單位某類業(yè)務(wù)乃至總體進(jìn)行分析篩查，有效避免了抽樣審計“以偏概全”的審計風(fēng)險。也可以由某一單位的某一類問題，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，擴(kuò)展到全單位、全板塊、全集團(tuán)、全樣本的排查，進(jìn)一步提高審計成果應(yīng)用，有效實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。

審計過程實現(xiàn)了由“大海撈針”向“精準(zhǔn)識別”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計幫助審計人員在面對海量數(shù)據(jù)信息時，自動剔除不相關(guān)的冗余數(shù)據(jù)，將看似無關(guān)的數(shù)據(jù)，通過技術(shù)形成清晰的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并鎖定疑點線索，縮小審計范圍和數(shù)量，快速精準(zhǔn)地識別問題及風(fēng)險。同時，以客觀數(shù)據(jù)支持審計結(jié)論，審計依據(jù)由“主觀判斷”向“數(shù)據(jù)說話”轉(zhuǎn)變，避免了審計人員專業(yè)知識不足導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

審計地點實現(xiàn)了由“現(xiàn)場”向“網(wǎng)絡(luò)+現(xiàn)場”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計使審計人員不受時間和地點的限制，借助網(wǎng)絡(luò)隨時隨地開展審計監(jiān)督，通過終端遠(yuǎn)程訪問業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取被審計單位信息，提高了審計工作效率和獲取海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的容易程度。極大優(yōu)先于長期耗在被審計單位，需要被審計單位人員長期配合，大量手工翻閱原始憑證等大海撈針?biāo)频膫鹘y(tǒng)審計。

審計模式實現(xiàn)了由“階段性審計”向“持續(xù)性審計”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計使審計人員可以實時獲取生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)信息，通過建?？梢詫Λ@取的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動關(guān)聯(lián)分析、邏輯計算，最終實現(xiàn)對異常行為的自動預(yù)警，使審計監(jiān)督逐漸由“階段性審計”向“持續(xù)性審計”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了審計工作的實效性。審計監(jiān)督不再純粹對歷史交易進(jìn)行事后監(jiān)督，而是直接、持續(xù)關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)活動，實現(xiàn)了審計預(yù)警功能，為管理層科學(xué)決策提供參考。

大數(shù)據(jù)審計為企業(yè)經(jīng)營賦能

大數(shù)據(jù)審計可以營造一種信任、安全、兼容、共享的審計工作環(huán)境，為審計管理提供平臺支撐。利用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈、數(shù)字孿生等技術(shù)，為生產(chǎn)、員工、創(chuàng)新和產(chǎn)品賦能，從而有力推動審計管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加速審計成果的創(chuàng)造和轉(zhuǎn)化。

大數(shù)據(jù)審計可通過對數(shù)據(jù)的采集、分析、建模等，實現(xiàn)審計揭示問題和風(fēng)險的根本目標(biāo)。審計部門負(fù)責(zé)提出分析的需求和目標(biāo)。IT部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和展現(xiàn)。數(shù)據(jù)分析部門負(fù)責(zé)設(shè)計相關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型。IT部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的埋點、采集、清洗和結(jié)構(gòu)化。數(shù)據(jù)分析部門負(fù)責(zé)測試和調(diào)整數(shù)據(jù)模型，爭取在一定的擬合度之下，實現(xiàn)審計部門的目標(biāo)。

大數(shù)據(jù)有助于建立審計全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理。大數(shù)據(jù)審計不僅局限于審計結(jié)果，它將審計計劃、審計人才、審計經(jīng)費(fèi)、審計成果、審計獎勵、知識產(chǎn)權(quán)等全業(yè)務(wù)進(jìn)行集約化、精細(xì)化、智能化管理，并將這些數(shù)字化結(jié)果進(jìn)行可視化展示，便于審計管理者進(jìn)行科學(xué)決策，推動集團(tuán)審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型、智能化發(fā)展。

大數(shù)據(jù)審計的最終目標(biāo)是為生產(chǎn)、員工、創(chuàng)新、產(chǎn)品賦能，從而推動企業(yè)創(chuàng)新、流程再造、管理優(yōu)化，以及資源和效率最大化。

大數(shù)據(jù)為員工賦能，員工可共享審計成果、審計知識、審計經(jīng)驗。大數(shù)據(jù)為創(chuàng)新賦能，引導(dǎo)審計人員創(chuàng)新工作方式、創(chuàng)新審計思路，提升審計質(zhì)效。大數(shù)據(jù)為產(chǎn)品賦能，復(fù)制審計技術(shù)和方法，從局部—集團(tuán)總部到全集團(tuán)—所屬企事業(yè)單位揭示問題和風(fēng)險，擴(kuò)大審計成果產(chǎn)生作用的范圍。

大數(shù)據(jù)審計需要解決的問題

大數(shù)據(jù)審計雖然具備諸多優(yōu)勢，但仍有一些問題亟須解決。

加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞數(shù)字化轉(zhuǎn)型驅(qū)動,應(yīng)用“數(shù)據(jù)+平臺+應(yīng)用”的互聯(lián)網(wǎng)模式，搭建覆蓋全面、資源共享、流程清晰、數(shù)據(jù)完整、智能高效的數(shù)字化管理平臺，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理辦法、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理、應(yīng)用及運(yùn)營，消除信息孤島，為審計數(shù)據(jù)的廣泛采集創(chuàng)造條件。

加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)。應(yīng)全面考慮數(shù)字化審計人才隊伍整體布局，系統(tǒng)梳理和優(yōu)化設(shè)計關(guān)鍵崗位數(shù)字化轉(zhuǎn)型知識、能力、素養(yǎng)要求，制訂與大數(shù)據(jù)審計相配套的審計隊伍建設(shè)規(guī)劃和人員培訓(xùn)計劃，探索新審計人才的培養(yǎng)模式。一方面盤活存量，采取多種方式對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)知識技術(shù)培訓(xùn)；另一方面引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的專業(yè)人才，對其進(jìn)行審計業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計工作逐步融合。

深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的運(yùn)用。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能算法，在審計管理系統(tǒng)平臺中建立主動、實時響應(yīng)的審計智能化模型，從單位、時期、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多角度對被審計單位進(jìn)行全面立體的風(fēng)險監(jiān)控，挖掘關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息和深層隱藏的風(fēng)險點，快速鎖定審計關(guān)注領(lǐng)域、重點問題的相關(guān)數(shù)據(jù)及結(jié)果，通過可視化的數(shù)據(jù)分析功能，為管理層決策部署工作及審計項目立項提供參考依據(jù)。要推動遠(yuǎn)程與現(xiàn)場交互協(xié)作，組建審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和整理，挖掘數(shù)據(jù)價值，向現(xiàn)場審計團(tuán)隊推送審計重點、問題線索及參考案例?，F(xiàn)場審計團(tuán)隊負(fù)責(zé)核實取證，快速將重點問題查深查透，同時將現(xiàn)場問題反饋給數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，修正審計模型，提高線索的精準(zhǔn)度。形成遠(yuǎn)程與現(xiàn)場的交互協(xié)作，數(shù)據(jù)審計模型從新增到優(yōu)化、固化的循環(huán)迭代，最終實現(xiàn)提高審計精準(zhǔn)度的目標(biāo)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照網(wǎng)絡(luò)安全法相關(guān)要求，以等級保護(hù)為基礎(chǔ)，以保障系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)安全為目標(biāo)，建立起全方位、立體化的網(wǎng)絡(luò)安全防御體系。建立健全數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)的內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)審計人員的數(shù)據(jù)安全防范意識，避免數(shù)據(jù)信息的丟失、濫用與泄露。