趙俊婕

摘要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)大眾對(duì)各行業(yè)也提出了更高的要求，通過建立完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系來提升自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著十分深遠(yuǎn)的意義。目前，國有企業(yè)也需要進(jìn)行一系列的內(nèi)控管理改革措施來應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變化。國有企業(yè)管理結(jié)構(gòu)普遍較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相較民營企業(yè)更高，因此對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理改革是十分必要的。本文從內(nèi)控管理的相關(guān)概念，通信行業(yè)內(nèi)控管理的研究意義，通信行業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀以及通信行業(yè)內(nèi)控管理的改進(jìn)措施等角度對(duì)當(dāng)前通信行業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞 通信行業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的就是通過有效的管理措施，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低，從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，通信行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)各界對(duì)于通信行業(yè)服務(wù)要求不斷提高的同時(shí)，行業(yè)的消費(fèi)收入與用戶增長速率卻在逐漸下降，使得通信行業(yè)面臨更大的經(jīng)營壓力。因此需要對(duì)通信行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，以緩解目前面臨的發(fā)展頹勢(shì)。

二、內(nèi)控管理的相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制的基本理論

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的手段和工具，其主要含義為當(dāng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的挑戰(zhàn)時(shí)，能夠通過某些措施或者制度維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定有序，從而保證企業(yè)獲得健康長遠(yuǎn)的發(fā)展[1]。內(nèi)部控制總共經(jīng)歷了4個(gè)發(fā)展階段，分別是內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段以及內(nèi)部控制整體階段。內(nèi)部牽制階段屬于內(nèi)部控制理論的雛形時(shí)期，主要目的是為了維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全;內(nèi)部控制制度階段屬于內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段，在這一時(shí)期，內(nèi)部控制理論添加了“提升企業(yè)生產(chǎn)效益”的內(nèi)容;內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段是內(nèi)部控制理論半成熟時(shí)期，這一階段將內(nèi)部控制理論進(jìn)行了系統(tǒng)化總結(jié)，使其內(nèi)容更具實(shí)踐性;內(nèi)部控制整體階段為內(nèi)部控制理論的成熟時(shí)期，除了以上內(nèi)容之外，還提出了內(nèi)部控制的五要素，使內(nèi)部控制理論的含義更加嚴(yán)謹(jǐn)。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

內(nèi)部控制在近些年獲得了良好發(fā)展，五要素的內(nèi)容也不能再囊括所有現(xiàn)實(shí)狀況，為了讓內(nèi)部控制理論更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營和管理，風(fēng)險(xiǎn)管理研究人員結(jié)合市場(chǎng)企業(yè)的調(diào)研結(jié)果，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求與成熟的內(nèi)部控制理論相結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容納入內(nèi)部控制理論的體系當(dāng)中。對(duì)于企業(yè)的長期發(fā)展而言，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力和規(guī)避能力是十分重要的，因而企業(yè)家十分重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。而要進(jìn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)管理就需要成熟穩(wěn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)來支持，于是在企業(yè)的需求背景之下，內(nèi)部控制理論與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密聯(lián)系了起來。

三、通信行業(yè)內(nèi)控管理的研究意義

回顧我國通信行業(yè)的發(fā)展軌跡，從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)至增值業(yè)務(wù)，再到新型互聯(lián)網(wǎng)智能化轉(zhuǎn)型階段，電信企業(yè)為了滿足社會(huì)日益提升的需求而不斷對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行革新和發(fā)展，新的科技經(jīng)濟(jì)形勢(shì)給電信發(fā)展帶來新的機(jī)遇的同時(shí)，也大大增加了電信服務(wù)業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)的劇烈變革以及增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力是通信企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展之根本。在新形勢(shì)下，通信行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)就是要緊隨時(shí)代潮流，從而完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)如今，我國的通信行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入發(fā)展疲軟時(shí)期，用戶增長速率緩慢，發(fā)展新用戶邊際效應(yīng)明顯。通信企業(yè)要抓住機(jī)遇，找到適合自身發(fā)展的商業(yè)融合模式，實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，進(jìn)而提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力[2]。此外，一些管理問題也應(yīng)受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視。由于市場(chǎng)轉(zhuǎn)型還處于摸索和學(xué)習(xí)的階段，通信企業(yè)并不能完全掌握某些新興領(lǐng)域的運(yùn)作規(guī)律和管理模式，因此在轉(zhuǎn)型過程中還需要相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)和講解，因而對(duì)通信行業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究對(duì)于國家電信產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。我國現(xiàn)階段的科技和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域仍處于劇烈變革時(shí)期，通信企業(yè)在此形勢(shì)下面對(duì)著太多不確定因素，國家針對(duì)這些狀況制定了相關(guān)政策來幫助企業(yè)在困難時(shí)期順利完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，充分說明政府對(duì)于通信行業(yè)發(fā)展的重視。鑒于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求越來越大，所以，建立一個(gè)系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度是當(dāng)前迫切的研究內(nèi)容。

四、通信行業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

首先，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠合理。目前有些通信行業(yè)的國有企業(yè)沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)，從而無法監(jiān)督董事會(huì)在企業(yè)運(yùn)作過程中是否存在違規(guī)行為，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生了不利的影響。第二，沒有建立良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化代表著該企業(yè)的核心價(jià)值觀以及企業(yè)戰(zhàn)略方向，在企業(yè)的發(fā)展過程中具有十分重要的精神價(jià)值。然而多數(shù)企業(yè)并沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，而是將市場(chǎng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)效益放在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的首要位置，也就使得企業(yè)自上而下沉浸在功利的工作氛圍當(dāng)中，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。第三，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。一些通信企業(yè)沒有建立公平有效的考核晉升制度，因而無法激發(fā)企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，在工作方面缺乏熱情和耐心，員工的能力沒有完全發(fā)揮出來，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

過去的電信企業(yè)是在政府的參與和支持之下開展公司業(yè)務(wù)的，因而抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力十分強(qiáng)大。而隨著通信企業(yè)脫離了政府之后，過去的高度壟斷現(xiàn)象不再，電信企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大幅增加。而過去優(yōu)渥的生存環(huán)境沒有為國有通信行業(yè)提供一個(gè)建立高效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的環(huán)境和理由，使得現(xiàn)如今的電信企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中遭受風(fēng)險(xiǎn)的概率大大增加。

（三）部分業(yè)務(wù)流程管理不到位

一些通信企業(yè)時(shí)常會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和測(cè)試，檢查實(shí)際流程是否按照內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行操作，從而確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。在進(jìn)行測(cè)試的過程中，測(cè)試人員發(fā)現(xiàn)，一些業(yè)務(wù)流程并不符合行業(yè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足現(xiàn)實(shí)的工作需求。

（四）內(nèi)部管理信息不對(duì)稱

高效率的信息溝通能有效促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的開展。雖然一些通信企業(yè)擁有較好的硬件設(shè)施，但是信息管理系統(tǒng)的建設(shè)較為落后，無法在企業(yè)內(nèi)部和進(jìn)行高效率的信息溝通。這使得各部門不能及時(shí)了解各自的工作進(jìn)度以及重要資源信息，很容易造成工作重復(fù)或缺失的狀況，極大地影響了工作的順利進(jìn)行。此外，工作人員的變動(dòng)信息也不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)內(nèi)部，一些重要工作交接不夠及時(shí)，影響了相關(guān)部門的工作進(jìn)展。

（五）缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

從調(diào)查結(jié)果來看，大多數(shù)通信企業(yè)設(shè)立了專門的內(nèi)審部，用于進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。然而作為一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門的權(quán)力相較于其他部門較小，而且只對(duì)高層管理負(fù)責(zé)，并受到高層領(lǐng)導(dǎo)的管制和監(jiān)督，使其無法正常行使自身的監(jiān)督權(quán)力，完成自身的工作職責(zé)，進(jìn)而無法保證內(nèi)部審計(jì)所得出的結(jié)論具備公正性和客觀性，容易導(dǎo)致管理人員錯(cuò)誤估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的數(shù)值，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

五、通信行業(yè)內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要完善公司的管理結(jié)構(gòu)。明確企業(yè)不同層級(jí)的工作人員的權(quán)力和職責(zé)，為企業(yè)內(nèi)部的工作開展提供一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，讓企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)入一個(gè)良性的狀態(tài)。通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索改革策略，從自身實(shí)際出發(fā)，建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境。對(duì)存在問題的企業(yè)設(shè)立相關(guān)制度，從規(guī)章制度方面約束董事會(huì)的權(quán)力，防治其濫用權(quán)力干涉企業(yè)的正常運(yùn)營。此外，通信企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)員工在實(shí)際工作中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)文化是一家的企業(yè)的靈魂所在，可以折射出該企業(yè)的精神面貌。一家企業(yè)的短期利益取決于硬件設(shè)施以及市場(chǎng)規(guī)模，長期利益則取決于該企業(yè)的文化傳統(tǒng)，如果說良好的管制結(jié)構(gòu)是企業(yè)的支撐骨架，那么優(yōu)秀的企業(yè)文化則是企業(yè)發(fā)展的精神支柱[3]。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控

每家企業(yè)在發(fā)展過程中都要面對(duì)來自企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，因而要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)在確立風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前，首先要明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而預(yù)估在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中會(huì)遇到怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而準(zhǔn)備相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的過程中，通信企業(yè)應(yīng)將所有的影響因素都考慮進(jìn)來，以這些因素為分析角度得出較為嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

（三）完善業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制活動(dòng)

調(diào)整和優(yōu)化通信企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容要以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境為依據(jù)，切忌脫離實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)。在優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人首先要及時(shí)了解最新的市場(chǎng)信息和行業(yè)動(dòng)態(tài)，為員工提供最新的培訓(xùn)手冊(cè)，供員工查閱和解決實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的具體問題，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程。此外，要明確各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任和義務(wù)，在實(shí)際工作中要分工明確，保證所有員工都能各司其職，高效有序地完成本職工作。

（四）建立有效的信息溝通系統(tǒng)

信息的時(shí)效性是信息價(jià)值的重要體現(xiàn)。為了保證企業(yè)各部門能在第一時(shí)間獲得重要的信息資源，通信企業(yè)要建立有效的信息溝通系統(tǒng)，提高信息的傳遞效率。其次，要注意對(duì)信息的處理和分析。在傳遞信息之前，除了要確認(rèn)信息的真實(shí)性之外，還要注意信息的語言表達(dá)方式，防止出現(xiàn)語言含義表達(dá)模糊或者歧義的狀況，影響其他部門對(duì)信息的解讀和使用，降低企業(yè)的工作效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

建立完善的監(jiān)督內(nèi)部控制體系，可以為通信企業(yè)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。為了能在約束審計(jì)工作人員的同時(shí)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和獨(dú)立性，就必須完善監(jiān)督規(guī)范制度。通信企業(yè)要定期對(duì)審計(jì)部門的數(shù)據(jù)資料以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比研究，檢驗(yàn)審計(jì)工作流程的合理性，找出其中存在的問題并加以改進(jìn)。除此之外，企業(yè)管理人員也要給予審計(jì)部門絕對(duì)的監(jiān)督權(quán)，不要過多干涉審計(jì)人員的正常工作流程，從而為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

六、結(jié)語

由于我國企業(yè)發(fā)展較晚，因此與企業(yè)管理相關(guān)的內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論還不夠成熟，仍然有較大的研究空間和價(jià)值。要想完善我國現(xiàn)代企業(yè)尤其是通信企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況的調(diào)查研究，將理論應(yīng)用到實(shí)際工作中去，以實(shí)踐來檢驗(yàn)理論的可靠程度，用理論來推演實(shí)際情況的發(fā)展方向，從而在深入理解理論的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效制度，促進(jìn)通信行業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位為中國電信股份有限公司山西分公司）

參考文獻(xiàn)

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