楊園園

[摘? ? 要] 新型冠狀病毒肺炎疫情自出現(xiàn)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境受到了很大的沖擊，我國(guó)政府也在疫情期間出臺(tái)了相關(guān)的疫情防控稅收政策，相關(guān)政策的出臺(tái)幫助企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，振奮了員工信心，對(duì)恢復(fù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定就業(yè)、金融融資等方面提供了有力支持。文章就我國(guó)疫情防控相關(guān)稅收政策對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用進(jìn)行分析，希望有助于大家工作參考之用，不當(dāng)之處望指正。

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)狀;疫情防控稅收政策;促進(jìn)作用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 032

[中圖分類號(hào)] F270? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2020）17- 0070- 02

0? ? ? 引? ? 言

近期，國(guó)家出臺(tái)了《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的公告》（財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第11號(hào)）。對(duì)疫情期間的企業(yè)來(lái)說(shuō)，疫情防控稅收政策是一場(chǎng)及時(shí)雨，對(duì)企業(yè)有著重要促進(jìn)作用。它既能幫助企業(yè)降低稅收成本，也能使企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，進(jìn)而提供更多的就業(yè)崗位，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展的人力資源根基，從而幫助企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)上站住腳乃至發(fā)展壯大。

1? ? ? 疫情期間企業(yè)的現(xiàn)狀

1.1? ?疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

在新冠病毒疫情期間，國(guó)家對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資需求量大大增加，已經(jīng)出現(xiàn)需求大于供給的現(xiàn)象。全國(guó)各地有條件的企業(yè)為響應(yīng)國(guó)家疫情防控的呼吁，紛紛擴(kuò)產(chǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)口罩，填補(bǔ)了短期內(nèi)口罩供應(yīng)的部分缺口;紛紛加大醫(yī)用醫(yī)療物資的生產(chǎn)，確保醫(yī)護(hù)人員及患者的需求;紛紛加工生產(chǎn)救災(zāi)物資，以保供人們的生活必需品等。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模的加快、加大生產(chǎn)，使企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)費(fèi)用成本增加。

1.2? ?受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。在疫情期間，交通停運(yùn)，餐飲、住宿、旅游停業(yè)，確實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。中信建投表示，海底撈若停業(yè)時(shí)間為15天、年末門店總數(shù)至1 000家，預(yù)計(jì)海底撈2020年的營(yíng)收損失50.4億元、歸母公司凈利潤(rùn)損失約5.8億元。如果停業(yè)時(shí)間進(jìn)一步延長(zhǎng)，損失程度還將進(jìn)一步加大;此前西貝餐飲董事長(zhǎng)賈國(guó)龍表示，西貝在全國(guó)60多個(gè)城市的400多家連鎖店均已停業(yè)，目前公司賬上的現(xiàn)金流扛不過(guò)3個(gè)月。根據(jù)以上兩家的現(xiàn)狀，我們可以看到四大行業(yè)的窘境，四大行業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入較上年同期大幅降低，甚至本年收入為零，而疫情期間的相關(guān)成本費(fèi)用并未發(fā)生改變。

1.3? ?其他行業(yè)企業(yè)

小微企業(yè)主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5 000萬(wàn)元等三個(gè)條件。小微企業(yè)資產(chǎn)總額較低，如果長(zhǎng)期停業(yè)，企業(yè)將出現(xiàn)資金短缺，現(xiàn)金流為負(fù)等現(xiàn)象。較上述企業(yè)相比，對(duì)于其他行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響雖未有較大影響，但還是有相應(yīng)影響，營(yíng)業(yè)收入較上年同期會(huì)出現(xiàn)小幅降低。

2? ? ? 疫情防控稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用

2.1? ?降低企業(yè)稅收成本壓力

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅有說(shuō)對(duì)于重點(diǎn)防疫物資擴(kuò)大再生產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，企業(yè)所得稅允許直接一次性扣除，不需要分期攤銷，這對(duì)一些企業(yè)是很有幫助的。因?yàn)楫?dāng)期扣除增加了，應(yīng)納稅額就會(huì)減少。這些政策都是要幫助生產(chǎn)防疫物資的企業(yè)最大程度地降低稅收成本，支持?jǐn)U大再生產(chǎn)。例如上海泰緣生物科技股份有限公司主要生產(chǎn)疫情防控期間需要的消毒劑，從1月29日以來(lái)該公司為了生產(chǎn)更多的消毒劑一直開足馬力、加班加點(diǎn)。疫情期間打算采購(gòu)價(jià)值500余萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備用以擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)一步最大化地增加企業(yè)的產(chǎn)能。在看到稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告通知后，該筆大型生產(chǎn)設(shè)備的資金支出可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，該公司一季度企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)少繳約60萬(wàn)元。根據(jù)最新的稅收政策，這500萬(wàn)購(gòu)置設(shè)備的固定資產(chǎn)投入可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在企業(yè)所得所稅前扣除，而根據(jù)原有政策，這筆投入要分十年扣除。又如山東煙臺(tái)海德專用汽車有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李春霞在稅務(wù)部門輔導(dǎo)下開具了免稅發(fā)票。該公司向湖北省捐贈(zèng)價(jià)值400余萬(wàn)元的4臺(tái)垃圾桶消毒殺菌專用車，僅增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加等預(yù)計(jì)減免稅費(fèi)50多萬(wàn)元。而對(duì)于受疫情影響嚴(yán)重的餐飲、旅游等服務(wù)行業(yè)，新出臺(tái)的“納稅人提供公共交通運(yùn)輸、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅”等政策，無(wú)疑送去“寒冬里的溫暖”。根據(jù)上述企業(yè)分析，我們發(fā)現(xiàn)新政策減少了企業(yè)當(dāng)前需要繳納的稅款，給企業(yè)減少了相關(guān)稅收成本壓力。

2.2? ?緩解企業(yè)資金壓力

對(duì)于交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大行業(yè)，在疫情期間無(wú)營(yíng)業(yè)收入，且要支付公司員工及公司場(chǎng)地租賃費(fèi)等相關(guān)一系列固定費(fèi)用，對(duì)于他們無(wú)疑是雪上加霜。而疫情防控稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)短期的資金壓力起到了一定的緩解作用，無(wú)需繳納過(guò)多的稅款。企業(yè)可以將這些減免的稅款用到自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，這樣既可以擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，也為企業(yè)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)利益。例如在廣東省，珠海橫琴新區(qū)稅務(wù)局就為企業(yè)專門開辟了“綠色通道”，為廣東省拱北口岸中國(guó)旅行社提供“一對(duì)一”稅收顧問式服務(wù)，讓該旅行社在2月份辦理申報(bào)減免1月份增值稅20多萬(wàn)元;上海市，昂立教育集團(tuán)董事長(zhǎng)兼總裁周傳有面對(duì)疫情期間無(wú)法開課帶來(lái)的營(yíng)收壓力，曾經(jīng)一度擔(dān)心集團(tuán)資金流熬不過(guò)這次疫情。然而令人振奮的是，在國(guó)家減稅政策發(fā)布幾小時(shí)后，上海市有關(guān)稅務(wù)部門就第一時(shí)間發(fā)來(lái)最新的稅收減免政策提醒。經(jīng)計(jì)算，昂立教育集團(tuán)在2月申報(bào)期可減少100多萬(wàn)元增值稅，大大緩解了集團(tuán)辦學(xué)的資金壓力。根據(jù)上述分析，我們發(fā)現(xiàn)新政策緩解了企業(yè)的資金壓力，讓更多的資金用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，為企業(yè)今后的復(fù)工復(fù)產(chǎn)加快發(fā)展提供了便利。

2.3? ?增加疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)人員就業(yè)

在新冠病毒疫情期間，國(guó)家出臺(tái)的疫情防控稅收政策，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)有著重大的好處，不少企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)注生產(chǎn)醫(yī)療器械產(chǎn)品企業(yè)。根據(jù)國(guó)家藥監(jiān)局公布的醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)信息統(tǒng)計(jì)，新冠病毒檢測(cè)試劑注冊(cè)的企業(yè)有23家，包括圣湘生物、華大生物、達(dá)安基因、萬(wàn)孚生物、邁克生物等上市公司，呼吸機(jī)的注冊(cè)企業(yè)有62家，醫(yī)用防護(hù)服的注冊(cè)企業(yè)有301家，醫(yī)用防護(hù)口罩的注冊(cè)企業(yè)有150家，一次性使用醫(yī)用口罩的注冊(cè)企業(yè)有752家，紅外體溫計(jì)的注冊(cè)企業(yè)有236家。據(jù)了解，目前，阿塞拜疆、波黑、巴西、文萊、捷克、吉布提、希臘、匈牙利、意大利、日本、卡塔爾、墨西哥、葡萄牙、俄羅斯、塞爾維亞、土耳其、英國(guó)等多個(gè)國(guó)家的采購(gòu)方已經(jīng)同中方企業(yè)簽署了采購(gòu)合同，主要包括檢測(cè)試劑、口罩、防護(hù)服、護(hù)目鏡等。注冊(cè)企業(yè)及各個(gè)國(guó)家采購(gòu)方的增加，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)需要加大生產(chǎn)，需要大量的生產(chǎn)人員，所以在疫情期間增加了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)人員的就業(yè)。

3? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，國(guó)家為了進(jìn)一步激發(fā)我國(guó)企業(yè)活力，一系列支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)政策接連推出，涵蓋減免稅收、延緩申報(bào)繳納、加快辦理退稅等多個(gè)方面。2月份以來(lái)，疫情防控稅收優(yōu)惠政策的不斷落地，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生了明顯改變，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起到了重要作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部， 海關(guān)總署，稅務(wù)總局.關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告（財(cái)政部公告2020年第6號(hào)）[Z].2020-02-08.

[2]財(cái)政部， 稅務(wù)總局.關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）[Z].2020-02-06.

[3]財(cái)政部，稅務(wù)總局.關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）[Z].2020-02-06.

[4]財(cái)政部，稅務(wù)總局. 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）[Z].2020-02-06.

[5]財(cái)政部. 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的公告（財(cái)政部、發(fā)展改革委公告2020年第11號(hào)）[Z].2020-02-06.