閆金玉

【摘 要】中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，因管理不善導(dǎo)致我國中小企業(yè)明顯呈現(xiàn)出生命周期短的特征。本文基于我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展的大背景，以會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義和特征為切入點(diǎn)，結(jié)合中小企業(yè)的具體特征，深入分析中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過程中存在的問題，最后有針對性地提出解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問題的對策，以期為中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理提供值得參考的建議，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的提高。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)督;存在問題;措施對策

1中小企業(yè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

1.1中小企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)指的是具有一定規(guī)模的或者那些創(chuàng)業(yè)成長性的企業(yè)[1]。我國的中小企業(yè)主要有工業(yè)、建筑、交通、郵政、批發(fā)零售、住宿、餐飲五大產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)的存在不僅可以幫助社會(huì)解決剩余勞動(dòng)力的問題，而且可以為我國市場經(jīng)濟(jì)繁榮做出巨大的貢獻(xiàn)，對提高國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力也起著決定性的作用。而中小企業(yè)不可避免的要與工商、稅務(wù)、銀行等部門打交道，會(huì)計(jì)困境是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展困境的一個(gè)縮影，不僅僅表現(xiàn)在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的困境，更多表現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)展的困境。

1.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義和特征

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指運(yùn)用特定手段對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的過程，涉及到資金和賬務(wù)的各個(gè)方面，包括相關(guān)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作人員，除此之外，會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容還包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否是合法、合理的[2]。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要有三個(gè)特征：一是會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)工作同時(shí)進(jìn)行;二是會(huì)計(jì)監(jiān)督通過借助一些指標(biāo)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整體監(jiān)控;三是會(huì)計(jì)監(jiān)督受國家金融經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的制約。有效、完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不僅可以高效地降低企業(yè)生產(chǎn)成本和庫存成本，而且可以加速公司現(xiàn)金流的有效流動(dòng)，提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。

2中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

2.1缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不準(zhǔn)確

一方面，嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。管理者有較好的規(guī)則意識(shí)對企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營和財(cái)務(wù)控制監(jiān)督合理化至關(guān)重要，管理層的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)失責(zé)在很大程度上會(huì)造成下屬員工忽視會(huì)計(jì)監(jiān)督的局面，導(dǎo)致企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理混亂發(fā)展，進(jìn)而嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益。而中小企業(yè)管理者在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理問題上根本沒有足夠的重視，也沒有機(jī)構(gòu)和組織對企業(yè)的負(fù)責(zé)人和管理層進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，沒有精確的會(huì)計(jì)監(jiān)督定位。會(huì)計(jì)監(jiān)督定位源自于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的精準(zhǔn)定位。中小企業(yè)管理層不重視會(huì)計(jì)監(jiān)督，再加上缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作規(guī)劃流于形式，難以落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，綜合導(dǎo)致中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位難以向精準(zhǔn)化、清晰化以及系統(tǒng)化方向發(fā)展[3]。

2.2內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)模糊，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

一方面，管理層隨意干涉會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)模糊。中小企業(yè)管理層大多以生產(chǎn)和銷售為重點(diǎn)，在很大程度上無視會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，任意干涉會(huì)計(jì)工作，并“無意識(shí)”決定會(huì)計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)模糊，有時(shí)候?yàn)榱似髽I(yè)利益最大化，往往會(huì)命令財(cái)會(huì)人員制造虛假信息和虛假利潤，造成企業(yè)內(nèi)部資金公、私濫用的局面，財(cái)務(wù)管理工作極為混亂，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作難以正常進(jìn)行[4]。另一方面，沒有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)控制問題突出。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式已經(jīng)是屢見不鮮，且缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，呈現(xiàn)出“一空兩無”的尷尬局面。

2.3人才重視程度不足，企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

一方面，管理者管理理念陳舊，對專業(yè)會(huì)計(jì)人才的重視程度不夠。在財(cái)務(wù)管理方面，大多數(shù)中小企業(yè)的管理者沒有樹立新式的企業(yè)管理理念，且對財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)缺乏一些必要的了解，財(cái)務(wù)管控觀念相對比較保守，對于引進(jìn)專業(yè)會(huì)計(jì)人才方面的工作投入力度不足。另一方面，專業(yè)會(huì)計(jì)人員匱乏，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)普遍不高。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷市場化的背景下，會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)愈漸缺失。中小企業(yè)相對于其他國有企業(yè)和上市企業(yè)，難以對專業(yè)知識(shí)過硬與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富兼具的會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生吸引力，且中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，其內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際操作能力有待提高[5]。

3中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施對策

3.1加強(qiáng)管理者對會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督定位精準(zhǔn)化

一方面，要加強(qiáng)管理者對會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)。只有中小企業(yè)管理層高度重視財(cái)務(wù)管理，才能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重大意義，進(jìn)而更有效地保證企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中得以生存和發(fā)展。另一方面，精準(zhǔn)科學(xué)地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督定位。會(huì)計(jì)監(jiān)督不應(yīng)以所有者的名義對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，而應(yīng)該把會(huì)計(jì)監(jiān)管看作是企業(yè)應(yīng)有的責(zé)任，會(huì)計(jì)監(jiān)管行為從本質(zhì)上而言是一種企業(yè)行為。因此，中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃，除會(huì)計(jì)人員出于自身利益進(jìn)行的財(cái)務(wù)造假和會(huì)計(jì)違規(guī)行為之外，中小企業(yè)應(yīng)對其他會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生的后果承擔(dān)全部的法律責(zé)任[6]。

3.2建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度

一方面，權(quán)責(zé)分清，各司其職。會(huì)計(jì)職責(zé)紛繁雜亂，且責(zé)任重大，而中小企業(yè)由于投資規(guī)模較小，不可能聘用大量的會(huì)計(jì)人員，一般中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不可避免要承擔(dān)更多的職責(zé)，極容易造成權(quán)責(zé)不清的局面。因此，中小企業(yè)應(yīng)該從會(huì)計(jì)主管、財(cái)稅公關(guān)等幾個(gè)方面著手，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員各司其職，為做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供必不可少的前提。另一方面，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作實(shí)質(zhì)化。中小企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層級的直接管理，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督控制制度，豐富會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作內(nèi)容，避免會(huì)計(jì)監(jiān)督工作流于形式。

3.3重視引進(jìn)和培訓(xùn)工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一方面，引進(jìn)會(huì)計(jì)人員和加強(qiáng)培訓(xùn)教育并重。中小企業(yè)在吸引專業(yè)素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員方面處于弱勢地位，因此，中小企業(yè)管理層要充分尊重會(huì)計(jì)人員，重視引進(jìn)和留住會(huì)計(jì)人才，同時(shí)定期或不定期進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，從整體上提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。另一方面，建立完善的激勵(lì)考核機(jī)制。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，但完善的激勵(lì)考核機(jī)制必不可少，對工作嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真和有重大過失的會(huì)計(jì)人員分別進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，做到獎(jiǎng)懲分明。

4結(jié)語

會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。本文認(rèn)為中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方面存在三個(gè)方面的不足：會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)不足;內(nèi)部監(jiān)督控制不足;人才重視程度不足，并提出了相應(yīng)的對策措施：加強(qiáng)管理者對會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督定位精準(zhǔn)化;建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度;重視引進(jìn)和培訓(xùn)工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

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