摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)，落實(shí)以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制策略，可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)穩(wěn)定高效運(yùn)行。從實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理理念、打造出完善的全面預(yù)算管理體系、提高全面預(yù)算管理的考核力度等方面入手提出具體策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)控制

一、 引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展效率和經(jīng)營(yíng)效率都得到了極大的提高，但是內(nèi)部管理相比卻有著較大的差距。而作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，全面預(yù)算管理所具有的指導(dǎo)、管控和平衡功能，對(duì)推動(dòng)企業(yè)高效發(fā)展而言具有重要意義。但全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中并沒(méi)有受到應(yīng)有的重視，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須對(duì)其進(jìn)行完善。

二、 企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題

當(dāng)前，企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致作用大打折扣。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，全面預(yù)算涉及多個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)在任務(wù)執(zhí)行、實(shí)施、考核之間存在一定的時(shí)間距離，最終導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)費(fèi)執(zhí)行和全面預(yù)算出現(xiàn)矛盾。不僅如此，一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制的過(guò)程中缺少規(guī)范性和科學(xué)性、企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中本身就存在一定的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性等因素都會(huì)影響到全面預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、 以全面預(yù)算管理為核心企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)策略

如果全面預(yù)算管控偏離較大，那么后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能面臨失控的局面，因此必須要建立以全面預(yù)算管理為核心企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)管理。

（一）樹(shù)立形成全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是一把手工程，企業(yè)負(fù)責(zé)人要重視全面預(yù)算，才能形成自上而下，起到全面預(yù)算管理應(yīng)有的效果。很多企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中往往是財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)編制預(yù)算，但效果不佳，這就是企業(yè)負(fù)責(zé)人未重視全面預(yù)算的結(jié)果。必須要在主要領(lǐng)導(dǎo)的動(dòng)員下，全員樹(shù)立形成全面預(yù)算管理理念，落實(shí)預(yù)算管理工作。預(yù)算編制過(guò)程中形成“二上二下”的工作機(jī)制。在執(zhí)行過(guò)程中堅(jiān)決秉承無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，起到監(jiān)控作用。

（二）建立健全全面預(yù)算管理體系

1. 設(shè)立組織機(jī)構(gòu)

建立健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)先從組織架構(gòu)上完善預(yù)算體系。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，并由主要領(lǐng)導(dǎo)任預(yù)算委員會(huì)主任，成員由企業(yè)經(jīng)營(yíng)層及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序;根據(jù)需要決定調(diào)整或修訂預(yù)算;仲裁預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題。此外還應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)日常管理機(jī)構(gòu)，在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展預(yù)算管理的日常工作，負(fù)責(zé)預(yù)算制度的起草，修訂;負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審查;負(fù)責(zé)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中將各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行收集、整理及分析，定期形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分報(bào)告;遇有重大調(diào)整事項(xiàng)，提出預(yù)算調(diào)整建議;指導(dǎo)、協(xié)助各預(yù)算單位建立相應(yīng)的費(fèi)用內(nèi)控辦法，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制所管轄業(yè)務(wù)的預(yù)算，并匯總到預(yù)算委員會(huì)日常管理機(jī)構(gòu)。

2. 完善預(yù)算編制

預(yù)算編制內(nèi)容包括預(yù)算假設(shè)、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。預(yù)算假設(shè)包括匯率、稅率、材料降本率等假設(shè)構(gòu)成，是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)。各單元結(jié)合實(shí)際進(jìn)行預(yù)算假設(shè)。利潤(rùn)預(yù)算包括營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算等。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算主要側(cè)重于有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制，確保企業(yè)滿足監(jiān)管、融資、運(yùn)營(yíng)等條件?，F(xiàn)金流量預(yù)算涉及面廣，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、勞資、投資、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等部門編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等的現(xiàn)金收支資料加以平衡匯總。預(yù)算的編制應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的溝通機(jī)制，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到月，個(gè)別業(yè)務(wù)敏感性較高應(yīng)按周編制。

3. 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控

預(yù)算委員會(huì)日常管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算控制下應(yīng)嚴(yán)格按照無(wú)預(yù)算不開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格審核。在銷售、采購(gòu)、制造、資金管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)建立周期預(yù)測(cè)報(bào)告（如月報(bào)、季報(bào)）制度，收集、整理預(yù)算執(zhí)行信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，做到事前控制;預(yù)算委員會(huì)應(yīng)定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，交換經(jīng)驗(yàn)及時(shí)糾正偏差。

（三）強(qiáng)化落實(shí)全面預(yù)算管理考核

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，而且企業(yè)中的很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成效需要在后期實(shí)際應(yīng)用中才能夠體現(xiàn)出來(lái)，這就需要強(qiáng)化落實(shí)全面預(yù)算管理考核。不僅要從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果上進(jìn)行考核，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資源效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益也都要進(jìn)行考核。在考核過(guò)程中重點(diǎn)評(píng)估全面預(yù)算中涉及的指標(biāo)內(nèi)容，讓管理工作得到落實(shí)。只有將全面預(yù)算管理和企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的融合，才能夠從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前企業(yè)全面預(yù)算管理工作過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，給經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了一定的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，樹(shù)立起以全面預(yù)算管理為核心的理念，通過(guò)全生命周期的管理理念，建立形成全面預(yù)算管理體系，保證企業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展，充分提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔建英.以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，504（3）：79.

[2]肖平.探究以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2018，307（7）：118-119.

作者簡(jiǎn)介：

崔珂，重慶市，重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）公司。