王麗 濟(jì)南市章丘區(qū)工業(yè)和信息化局

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意義重大，不僅能夠保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和全面性，而且能夠?qū)挝粌?nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有效的銜接起來(lái)，提升財(cái)務(wù)工作的效率。鑒于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，行政事業(yè)單位應(yīng)該引起重視，采取各種有效的措施來(lái)更好的完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，以此來(lái)全面的管理和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)，推動(dòng)行政事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。

一、分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

（一）控制意識(shí)不強(qiáng)

目前，在行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不強(qiáng)的現(xiàn)象，并且單位內(nèi)部也沒(méi)有營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。特別是單位內(nèi)部的管理者的內(nèi)控意識(shí)很淺薄，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠全面，沒(méi)有從思想上重視起來(lái)，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，進(jìn)而會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的整體情況產(chǎn)生負(fù)面的影響[1]。最關(guān)鍵的是，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的整體水平不高，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和道德素養(yǎng)水平都有待提升，在實(shí)踐操作中沒(méi)有按照規(guī)范執(zhí)行，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)假公濟(jì)私的行為。并且，由于工作崗位設(shè)置的不合理，沒(méi)有明確責(zé)任，對(duì)相關(guān)的工作范疇也沒(méi)有進(jìn)行清晰的界定，這也在一定程度上影響到會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的效果。

（二）控制制度有待完善

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于推動(dòng)工作的開(kāi)展，但是，從實(shí)際情況來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立的并不完善，大多數(shù)時(shí)候僅憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)辦事。由于內(nèi)控制度的不完善，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員身兼多職的情況[2]。同時(shí)，在審批的流程上也比較隨意，沒(méi)有對(duì)審批程序進(jìn)行規(guī)范。有些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)利用自身的職權(quán)將資金和物品的使用權(quán)掌控在自己手上，這也加劇了業(yè)務(wù)審批的隨意性。

（三）監(jiān)督管理體系有待完善

在會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督方面做得也不夠全面和完善，雖說(shuō)單位內(nèi)部建立了監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和制度，不能將監(jiān)督的效用真正的發(fā)揮出來(lái)。在監(jiān)督的過(guò)程中力度也不夠，監(jiān)管人員在監(jiān)督的過(guò)程中沒(méi)有按照規(guī)章制度執(zhí)行，致使監(jiān)督工作流于表面。并且，在監(jiān)督的責(zé)任劃分上也不明確，出現(xiàn)監(jiān)督混亂的情況。最關(guān)鍵的是，在監(jiān)督時(shí)沒(méi)有把握好重點(diǎn)領(lǐng)域，沒(méi)有對(duì)維修、采購(gòu)以及基建等領(lǐng)域進(jìn)行嚴(yán)格的把控，致使出現(xiàn)資金管理不合理的情況，導(dǎo)致在監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)中很容易出現(xiàn)問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有落到實(shí)處

由于財(cái)會(huì)工作涉及范圍很廣泛，如果沒(méi)有落實(shí)好相關(guān)的基礎(chǔ)工作，就會(huì)對(duì)整體的會(huì)計(jì)控制效果產(chǎn)生影響，在一定程度上會(huì)阻礙到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施[3]。部分財(cái)會(huì)人員在開(kāi)展工作時(shí)完全依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)辦事，長(zhǎng)期這樣下去，就會(huì)對(duì)資金的管理效果產(chǎn)生不好的影響，嚴(yán)重情況下還會(huì)出現(xiàn)賬面收支不平衡的情況。特別是在票據(jù)管理上還是存在明顯的漏洞和缺陷，這樣就會(huì)影響到核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，最關(guān)鍵的是會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生直接的影響，會(huì)對(duì)國(guó)家的利益造成損害，會(huì)在一定程度上阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)措施

（一）不斷強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

為了提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，就需要提升財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)控制意識(shí)，并不斷提升財(cái)會(huì)人員的整體水平。首先，樹(shù)立正確的意識(shí)觀念。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)制度的宣傳力度，確保單位內(nèi)部全體員工都對(duì)會(huì)計(jì)制度有更加深刻的認(rèn)識(shí)，并在工作中將其落到實(shí)處。單位內(nèi)部上下要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度順利實(shí)施創(chuàng)造條件。同時(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該起到帶頭的作用，要嚴(yán)格要求自己，將內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)措施落實(shí)到位，推進(jìn)該項(xiàng)工作的有效開(kāi)展。其次，定期組織培訓(xùn)[4]。要定期組織財(cái)會(huì)人員參加培訓(xùn)，以此來(lái)不斷提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，在培訓(xùn)的過(guò)程中除了需要重點(diǎn)講解有關(guān)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，對(duì)于思想道德素養(yǎng)的培養(yǎng)也不能忽視，應(yīng)該要給思想教育留有一定的時(shí)間，以期能夠通過(guò)思想教育，提升財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感和使命感，能夠全身心的投入到工作中來(lái)。同時(shí)，應(yīng)該要多組織相關(guān)的交流講座，在講座的過(guò)程中切實(shí)的解決財(cái)會(huì)人員在工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，大家共同探討，找出有效的解決方案。在工作中財(cái)會(huì)人員要多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)于自身存在的不足之處，一定要引以為戒，積極改正，避免再次犯同樣的錯(cuò)誤。

（二）完善內(nèi)控制度

首先，應(yīng)該明確崗位責(zé)任。要對(duì)單位內(nèi)部所有財(cái)會(huì)崗位的情況進(jìn)行全面的了解，在此基礎(chǔ)上來(lái)合理的分配崗位，避免出現(xiàn)崗位設(shè)置不合理的情況。同時(shí)，崗位的設(shè)定并不是一成不變的，還需要依據(jù)財(cái)會(huì)人員的實(shí)際能力不斷的對(duì)崗位進(jìn)行調(diào)度[5]。并且，需要對(duì)權(quán)責(zé)負(fù)責(zé)制進(jìn)行完善，以此來(lái)約束財(cái)會(huì)人員的行為，提升財(cái)會(huì)人員的積極性。其次，分離控制不相容的職務(wù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部一個(gè)財(cái)會(huì)人員不能同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)職務(wù)，會(huì)計(jì)和出納需要由兩個(gè)人員擔(dān)任。出納和會(huì)計(jì)所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是有所差異的，出納主要負(fù)責(zé)的是資金的管理，包括對(duì)各種票據(jù)（支票、發(fā)票、收據(jù)）以及貨幣支付的管理；而會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)的是對(duì)賬本的管理，包括審核、檔案保管、收支登記等。在行政單位內(nèi)部一定不能將二者混淆在一起，這兩個(gè)職務(wù)必須要分開(kāi)管理，要由兩個(gè)財(cái)會(huì)人員來(lái)分別擔(dān)任。還需要注意的是，應(yīng)該實(shí)行輪換制度和回避制度，這兩個(gè)制度的實(shí)行能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊的行為，能夠確定財(cái)會(huì)工作的規(guī)范化、合理化?？傊?，在單位內(nèi)部一定要堅(jiān)持執(zhí)行職務(wù)分離制度，明確的劃分責(zé)任和權(quán)利，以期能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督的目的。第三，完善授權(quán)批準(zhǔn)制度。該項(xiàng)制度的實(shí)施，有利于明確規(guī)定職責(zé)的范圍和權(quán)限。這樣財(cái)會(huì)人員在工作中就能夠?qū)ψ陨硭缲?fù)的職責(zé)掌握清楚，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)該首先對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行授權(quán)，確保辦理的業(yè)務(wù)在授權(quán)的范圍內(nèi)。并且，為了約束工作人員的行為，還需對(duì)承擔(dān)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，就需要接受相應(yīng)的懲罰。特別是在做決策的時(shí)候，要按照集體審核決策制定執(zhí)行，財(cái)會(huì)人員切不可私自做決定。只有實(shí)施好授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，以此才能確保有效的對(duì)單位內(nèi)部的資金進(jìn)行控制，提升資金的利用率，避免出現(xiàn)浪費(fèi)資金的現(xiàn)象。

（三）完善監(jiān)督體系

為了有效的綜合分析內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)施的效果，就需要構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系。在監(jiān)督的過(guò)程中，能夠?qū)?huì)計(jì)控制中存在的紕漏及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)的采取有效的措施來(lái)解決。需要在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上交的時(shí)間進(jìn)行明確的規(guī)定，最關(guān)鍵的是應(yīng)該詳細(xì)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，了解單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的使用方向和數(shù)量，以此來(lái)更好的對(duì)資金進(jìn)行把控。行政事業(yè)單位應(yīng)該要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)擔(dān)任監(jiān)督的工作。要派專(zhuān)人定期的對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)了異常的問(wèn)題，要及時(shí)改進(jìn)。最關(guān)鍵的是，一定要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行有效的措施，特別是要落實(shí)好各項(xiàng)審計(jì)決定和意見(jiàn)，以此來(lái)全面的監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。特別是要加強(qiáng)監(jiān)督預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性、合理性，利用預(yù)算編制方案來(lái)完善相應(yīng)的監(jiān)督工作。同時(shí)，應(yīng)該要將資金的管理和控制作為重點(diǎn)的內(nèi)容，有效的完成核算工作和查詢(xún)賬款的工作，提升財(cái)務(wù)管理的整體效果。

（四）將各項(xiàng)措施落到實(shí)處

為了保證將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落實(shí)到位，提升會(huì)計(jì)控制的整體效果，就需要做好以下幾點(diǎn)：（1）要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值保值的控制。資產(chǎn)增值保值的控制是會(huì)計(jì)控制中的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)該要不斷優(yōu)化控制的措施。需要選派專(zhuān)人來(lái)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理，其他人不得隨意插手這項(xiàng)工作。如果需要由其他人介入，就需要得到單位領(lǐng)導(dǎo)人的首肯。同時(shí)，要定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)都與實(shí)際情況相吻合。如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)有所損壞，在上報(bào)之前應(yīng)該先要得到上級(jí)部門(mén)的批準(zhǔn)。（2）建立有效的信息與溝通系統(tǒng)。由于行政事業(yè)單位涉及的工作范圍很廣，在日常工作中會(huì)產(chǎn)生很多的信息數(shù)據(jù)。為了對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的管理，就需要建立信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的交流。同時(shí)，應(yīng)該按照信息的不同類(lèi)別來(lái)技能型分析，確保上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠通過(guò)數(shù)據(jù)全面的了解單位內(nèi)部的發(fā)展情況。信息與溝通系統(tǒng)在建設(shè)和運(yùn)用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的收集與加工，保障信息的暢通性，最大限度地保障數(shù)據(jù)信息的有效性和全面性，為上層領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的會(huì)計(jì)信息[6]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，為了不斷強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，首先，不斷強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加深單位全體員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)；其次，為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有章可依，就需要完善內(nèi)部控制制度；最后，在完善監(jiān)督體系的同時(shí)，應(yīng)該將各項(xiàng)的措施落實(shí)到位。以此來(lái)切實(shí)的解決內(nèi)控中的不足，達(dá)到提升內(nèi)控工作效率的目的，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的水平。