張鳳梅

（元翔（福州）國際航空港有限公司，福建 福州 350209）

一、機(jī)場企業(yè)營業(yè)收入的構(gòu)成

機(jī)場企業(yè)的營業(yè)收入主要由航空性業(yè)務(wù)收入和非航空性業(yè)務(wù)收入組成，其中航空性業(yè)務(wù)收入包含機(jī)場服務(wù)收入、離港系統(tǒng)收入、航班延誤收入、貴賓室服務(wù)收入、頭等艙服務(wù)收入、貨站處理服務(wù)費(fèi)等與航空業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入。非航空性業(yè)務(wù)收入包含候機(jī)樓商業(yè)租賃收入、停車場收入、廣告媒體租賃收入、特許經(jīng)營權(quán)收入、水電費(fèi)收入等與航空業(yè)務(wù)相關(guān)的配套服務(wù)收入。

二、機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

（一）航空性業(yè)務(wù)應(yīng)收款的現(xiàn)狀

目前，航空性業(yè)務(wù)收入中大部分國內(nèi)航空公司的機(jī)場服務(wù)收入主要通過民航清算中心結(jié)算，由機(jī)場企業(yè)與民航清算中心簽訂結(jié)算協(xié)議，支付一定比例的手續(xù)費(fèi)，賬期三個(gè)月，一般均能按期回款。如有拖欠，民航清算中心將采取措施督促航空公司盡快付款，包括扣收航空公司票款等方式；小部分航空公司和國際航空公司未加入清算中心，回收期不可控，如遇經(jīng)營困難容易發(fā)生延期的可能性，特別是部分國際航空公司，近年來發(fā)生破產(chǎn)的公司增多，形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較大；除機(jī)場服務(wù)收入以外的其他航空性業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目繁多、對賬困難，結(jié)算賬期相對較長，一般達(dá)六個(gè)月以上，將大量占用資金成本，如長期拖欠，容易導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）非航空性業(yè)務(wù)應(yīng)收款的現(xiàn)狀

非航空性業(yè)務(wù)收入中商業(yè)租賃部分一般通過招標(biāo)確定商戶，會(huì)在招標(biāo)文件中明確付款期限和違約條款，大部分商戶能夠按合同履約，但個(gè)別商戶經(jīng)營不善會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)；停車場收入基本能夠即時(shí)結(jié)算，回款情況良好；廣告媒體租賃及特許專營權(quán)方面一般經(jīng)營客戶穩(wěn)定，偶爾會(huì)出現(xiàn)延期，形成壞賬可能性不大；水電費(fèi)收入方面由于涉及機(jī)場周邊企業(yè)和個(gè)體商戶較多，核算和回款有一定的困難，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

一是機(jī)場企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠，未制定相關(guān)的制度，應(yīng)收賬款催繳任務(wù)基本落在財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門未參與；二是機(jī)場企業(yè)為拓展市場，開辟空白航線航點(diǎn)，必然會(huì)引進(jìn)一些小型航空公司，而這些公司財(cái)務(wù)狀況通常不樂觀，容易拖欠應(yīng)收款項(xiàng)；三是民航業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)相對落后，機(jī)場與航空公司之間大部分還在使用手工記賬、對賬，差錯(cuò)率高、工作效率低下，容易造成回款滯后。雖然中航信在民航行業(yè)信息化建設(shè)方面處于領(lǐng)先，相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和結(jié)算系統(tǒng)開發(fā)比較完善，但機(jī)場和航空公司使用率不高，一方面由于信息安全考慮，兩方均不希望將經(jīng)營數(shù)據(jù)對第三方開放，另一方面系統(tǒng)采購成本和后續(xù)維護(hù)費(fèi)用較高；四是部分航空公司在行業(yè)內(nèi)長期形成拖欠的不良習(xí)慣，為旅客飛行安全考慮，機(jī)場無法完全按照合同約定禁止其執(zhí)飛，導(dǎo)致應(yīng)收賬款積壓甚至難以回收。

四、應(yīng)收賬款的管控措施

（一）制定應(yīng)收賬款管理制度，明確管理職責(zé)

機(jī)場企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款催收，特別是提高業(yè)務(wù)部門的催款意識，明確各環(huán)節(jié)的管理部門及職責(zé)分工，原則上企業(yè)法人是應(yīng)收款的第一責(zé)任人；各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為分管各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收款的責(zé)任人，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部歸口相關(guān)業(yè)務(wù)部門管理；財(cái)務(wù)部門為應(yīng)收賬款的管理部門，按時(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款欠款及回收情況，對超期及大額應(yīng)收賬款發(fā)出預(yù)警信息。建立固定的催收機(jī)制，定期召開會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門組織，業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)參加，通報(bào)應(yīng)收賬款回收情況，重點(diǎn)討論大額或超期應(yīng)收款的催繳措施，同時(shí)設(shè)定應(yīng)收賬款回收指標(biāo)，按期統(tǒng)計(jì)回款情況，納入各管理部門和管理人員的KPI考核，與工資掛鉤，激勵(lì)全員參與管控。

（二）完善客戶資信評價(jià)及合同管理

要求業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)等制訂客戶信用政策，對有信用賬期的客戶做詳細(xì)的背景調(diào)查和信用情況分析，根據(jù)客戶的償債能力和付款履約情況，劃分客戶的信用等級，為客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料，對于經(jīng)常逾期不支付款項(xiàng)的客戶，列入黑名單，并根據(jù)情況及時(shí)調(diào)整信用政策，激發(fā)業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款催繳思維，為企業(yè)提供客商獎(jiǎng)懲舉措的合理意見和建議，更好地帶動(dòng)各業(yè)務(wù)部門引進(jìn)優(yōu)質(zhì)客戶，還可充分利用信用賬期，為企業(yè)創(chuàng)收貢獻(xiàn)力量。

機(jī)場企業(yè)應(yīng)成立資信評估小組，對新引入的航空公司，充分調(diào)研其信用情況，在合同中要求通過清算中心結(jié)算或收取足額履約保證金，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因開拓市場給予航空公司優(yōu)惠扶持時(shí)，在合同中約定優(yōu)惠措施與回款掛鉤，如未及時(shí)支付機(jī)場服務(wù)費(fèi)用，將延遲或不予優(yōu)惠，督促其按時(shí)付款。針對候機(jī)樓商戶，按月收取租金，并提前收取三個(gè)月履約保證金，一旦逾期超過一個(gè)月，及時(shí)終止合同并沒收履約保證金。同時(shí)在商業(yè)地塊招標(biāo)文件中明確，如投標(biāo)人以往在機(jī)場企業(yè)有拖欠應(yīng)收賬款情況，不得參加投標(biāo)。

（三）推進(jìn)民航業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算信息化系統(tǒng)建設(shè)，提供結(jié)算準(zhǔn)確性和效率

目前，機(jī)場企業(yè)和航空公司各自開發(fā)運(yùn)輸生產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及收入結(jié)算系統(tǒng)，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)口徑無法統(tǒng)一，且每家航空公司的結(jié)算格式要求都不一樣，機(jī)場企業(yè)需要針對不同公司制定多種表單，特別是配套服務(wù)收入，還需要航空公司代表手工簽字確認(rèn)服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)時(shí)間，相應(yīng)的紙質(zhì)單據(jù)需要作為結(jié)算依據(jù)寄送不同的業(yè)務(wù)審核人員核對，嚴(yán)重影響結(jié)算準(zhǔn)確性和效率性，因此進(jìn)一步推進(jìn)完善民航業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算信息化系統(tǒng)建設(shè)至關(guān)重要。

為適應(yīng)目前數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要，建議機(jī)場企業(yè)可聯(lián)合起來，呼吁局方牽頭、會(huì)同航空公司與中航信溝通打通數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)前端即運(yùn)輸生產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出發(fā)，根據(jù)各自需求設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)項(xiàng)目，開放特定的權(quán)限，在行業(yè)內(nèi)制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并約定數(shù)據(jù)保密范圍，統(tǒng)一業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)，繼而根據(jù)民航收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)收入系統(tǒng)進(jìn)行對接，有助于后續(xù)機(jī)場企業(yè)和航空公司收入結(jié)算。該系統(tǒng)不僅包含正常起降、航班、公務(wù)機(jī)、調(diào)機(jī)等基礎(chǔ)的航班數(shù)據(jù)，同時(shí)應(yīng)包含每個(gè)航班使用客橋、特車、頭等艙、貴賓室、延誤服務(wù)內(nèi)容、行李賠償?shù)热糠?wù)內(nèi)容，由航空公司代表使用電子簽章確認(rèn)，然后機(jī)場企業(yè)根據(jù)各自合同價(jià)格進(jìn)行匹配，即可計(jì)算整個(gè)航班服務(wù)費(fèi)用，一站式結(jié)算，大大降低差錯(cuò)率，提高航空公司對賬審核效率，也方便后期數(shù)據(jù)的查詢核對，減少重新確認(rèn)賬單、重新開票的概率，從而縮短應(yīng)收賬款的結(jié)算周期。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，制定針對性催繳措施

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，機(jī)場企業(yè)應(yīng)：

1．應(yīng)合理配置各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體負(fù)責(zé)人和收入核算的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)應(yīng)收款日常管理，應(yīng)收款的發(fā)生需要附有完整的反映業(yè)務(wù)交易情況的有效憑證，包括但不限于如下資料：應(yīng)收款發(fā)生所依據(jù)的合同、協(xié)議或相關(guān)文件；證明企業(yè)已提供服務(wù)等履行合同義務(wù)的證據(jù)，如服務(wù)確認(rèn)單、消費(fèi)清單等；客戶對所欠款項(xiàng)的確認(rèn)單據(jù)，如對賬單、欠款確認(rèn)函、還款說明、還款計(jì)劃等；發(fā)票（收據(jù)），銀行回單等財(cái)務(wù)憑證；其他可證明客方拖欠我方款項(xiàng)的資料。

2．制定合理的催繳程序，一般催繳程序?yàn)椋弘娫挕⑽⑿?、QQ、郵件催收——信函告知——派員面談——提起訴訟。針對不同客戶制定不同的催繳措施，其中針對航空公司的超期配套服務(wù)欠款，可在合同中約定采用收取的逾重款抵扣，如繼續(xù)惡意拖欠，在不影響航班運(yùn)行的情況下，可按合同約定停止部分地面服務(wù)，如高端客戶擺渡車等；針對候機(jī)樓商戶，可按合同約定采取停水停電措施；針對施工單位的水電費(fèi)欠款，可在合同明確從施工進(jìn)度款中抵扣。

3．各業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立客戶定期巡查制度，定期對客戶的經(jīng)營情況、支付能力進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營異常及時(shí)報(bào)送公司法人、財(cái)務(wù)部門，及時(shí)調(diào)整該客戶信用等級及相應(yīng)政策，并采取應(yīng)對或處置措施。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對其經(jīng)辦的應(yīng)收款全程負(fù)責(zé)，合同期限內(nèi)的應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)提醒客戶按約付款。超過履約期暫未達(dá)到壞賬損失確認(rèn)條件的應(yīng)收款，應(yīng)報(bào)告客戶資信評估小組審議并積極履行應(yīng)收款管理責(zé)任，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提交分析說明及清收措施至客戶資信評估小組并積極履行應(yīng)收款催收責(zé)任，按照相關(guān)要求做好催收記錄的痕跡管理，保證催收記錄的合法有效和完整性，催收記錄痕跡包括但不限于付款通知函、催款函、對賬單及送達(dá)記錄等。

（五）推動(dòng)民航局對破產(chǎn)或惡意拖欠的航空公司制定處罰政策

目前航空公司的機(jī)場服務(wù)收入通過民航清算中心結(jié)算，一定程度上提高了結(jié)算效率、降低了應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但部分航空公司破產(chǎn)后會(huì)遺留大額欠款，導(dǎo)致各機(jī)場公司受損嚴(yán)重；另有部分航空公司仍然長期惡意拖欠。建議民航局建立相關(guān)制度，出臺相應(yīng)的處罰措施，在航空公司申請航權(quán)、航線時(shí)，通過收取部分保證金或簽訂抵押協(xié)議等方式，要求其執(zhí)飛后按時(shí)結(jié)算，如出現(xiàn)破產(chǎn)或惡意拖欠將抵扣保證金或變賣抵押物，以減少機(jī)場企業(yè)的損失。

五、結(jié)束語

利用以上管控措施，通過機(jī)場企業(yè)各業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的共同協(xié)作，高度重視應(yīng)收賬款事前、事中和事后的管控，一方面能夠使機(jī)場企業(yè)及時(shí)回收應(yīng)收款，保證資金運(yùn)營順暢，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)；另一方面從長期來看，也有助于形成重視客戶管理的觀念，在擴(kuò)張市場，提高競爭力的同時(shí)，尋找堅(jiān)實(shí)的合作伙伴，以長期互惠方式共同成長。