文/李香華，什邡市國(guó)有投資控股集團(tuán)有限公司

1 國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管控，以此保證國(guó)有企業(yè)的利益不受損失。通常情況下，管控工作交由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，具體的工作內(nèi)容有:管理國(guó)有企業(yè)的收支狀況、分析財(cái)務(wù)狀況等。借由管控工作，可以使國(guó)有企業(yè)的管理人員了解資金流向及剩余狀況，以便在作出決策時(shí)有所參考。而內(nèi)部控制工作是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)步驟的規(guī)范化管理，使其可以提高運(yùn)營(yíng)效率，避免在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)虧損問(wèn)題。除外，有效的內(nèi)控還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。

2 國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制有效性提升途徑

2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控意識(shí)

現(xiàn)如今，由于國(guó)有企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的重視，由此產(chǎn)生了諸多不利于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。以此為背景，務(wù)必要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識(shí)，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度以及具體操作流程。在日常工作中，定期舉辦相關(guān)講座或培訓(xùn)，向工作人員傳達(dá)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控知識(shí)，從而引起參會(huì)人員的重視，為國(guó)有企業(yè)后續(xù)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，此舉還可以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，有助于國(guó)有企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)控制度發(fā)展尚未成熟，并未有針對(duì)其的相關(guān)法規(guī)。各國(guó)有企業(yè)只能立足自身實(shí)際狀況，自行編訂可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度，使國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)部門可以共同參與內(nèi)部控制工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，現(xiàn)階段只有少量國(guó)有企業(yè)內(nèi)設(shè)置了并不完善的內(nèi)控系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)缺少可借鑒的參考經(jīng)驗(yàn)。所以，各國(guó)有企業(yè)務(wù)必要參照相關(guān)制度，在實(shí)施過(guò)程中不斷進(jìn)行歸納總結(jié)和調(diào)整，最終形成一套適合本單位的內(nèi)控體系。

2.3 分離不相容職務(wù)

若想在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部有效的實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，務(wù)必要把不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明晰各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，使其從財(cái)務(wù)管理機(jī)制演化為制約權(quán)力的體系，其中重點(diǎn)要把執(zhí)行者與審批人，執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位相分離。借助分離不相容職務(wù)的方法，達(dá)到監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果的目的。

2.4 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度

在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，仍存在著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)有損于國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為了避免出現(xiàn)此種情況，可以借助相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)從而對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。以小型國(guó)有企業(yè)為例，其應(yīng)立足于自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，構(gòu)建一套適合自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并在實(shí)踐中不斷完善。因?yàn)樾⌒蛧?guó)有企業(yè)的資金規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況的好壞不會(huì)過(guò)多影響到運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。所以，不能根據(jù)盈利情況判別小國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。但是，我們可以借助對(duì)市場(chǎng)以及人力資源的分析，從而推測(cè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，以此找出進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法。由于當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度尚未成熟，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，只能憑借評(píng)估方法，其對(duì)于外部競(jìng)爭(zhēng)也可提供有效解決方案。除此以外，國(guó)有企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)分析制度也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的完善，從而使其可以監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的實(shí)施效果。有效的落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，不僅可以評(píng)價(jià)和分析國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，還可以提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.5 提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)

為了保證內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)內(nèi)的有效落實(shí)，各國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視當(dāng)前缺乏專業(yè)內(nèi)控人員的現(xiàn)象，積極改善人員架構(gòu)，拓展聘用渠道，使更多的會(huì)計(jì)與內(nèi)控人才可以進(jìn)入國(guó)有企業(yè)之中?；蛘呖梢赃x擇招聘相關(guān)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，其后憑借具有豐富經(jīng)驗(yàn)的員工傳授其相關(guān)方法，可使其迅速成長(zhǎng)滿足國(guó)有企業(yè)所需的人才。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)以及內(nèi)控人員提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其可以不斷豐富自身技能。除外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行道德素質(zhì)與自身素養(yǎng)的建設(shè)，從思想上重視內(nèi)控，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。

2.6 落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與審批制度

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于國(guó)有企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著十分重要的作用，因此，實(shí)施會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的前提在于落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，具體操作方法是:參照預(yù)算目標(biāo)，借助現(xiàn)金流和現(xiàn)金預(yù)算為輔助。最后明晰預(yù)算范圍。與此同時(shí)，為了使國(guó)有企業(yè)資金的流向規(guī)范化與合理化，盡力提高國(guó)有企業(yè)資金的利用率，還應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度，從而確保國(guó)有企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

2.7 加強(qiáng)電算化應(yīng)用

當(dāng)前，不斷發(fā)展的信息技術(shù)在各行各業(yè)中均有所應(yīng)用。各個(gè)國(guó)有企業(yè)可以將電算化應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，其針對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，可以提前防控。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高對(duì)其的重視程度，及時(shí)監(jiān)控資金流向，糾正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失誤，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的提升。

2.8 重視國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核制度

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作可以提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但與此同時(shí)，為了對(duì)其工作效果進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)完善財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核工作，從而在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作找出是否存在舞弊現(xiàn)象，最大化的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的預(yù)警作用。完善該制度，還可以使員工形成自我提醒的工作態(tài)度，避免出現(xiàn)不按相關(guān)工作規(guī)章辦事的現(xiàn)象，以此使國(guó)有企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，利于維持國(guó)有企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，務(wù)必要落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作。以此幫助國(guó)有企業(yè)維持規(guī)范化運(yùn)營(yíng)，提升經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的提高。除此以外，還可以幫助國(guó)有企業(yè)節(jié)約管理成本，使其走上可持續(xù)發(fā)展道路。