黃永玲

在行政單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制，可以規(guī)范各項活動的開展，健全規(guī)章制度，保證國有資產(chǎn)安全，防止財務(wù)風(fēng)險，更好地保證各項經(jīng)濟活動合法、合規(guī)、健康發(fā)展。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位實施內(nèi)部控制的必要性

行政單位是為公眾服務(wù)的職能部門。近年來國家提出深化行政機構(gòu)改革，政府的職能有了較大的轉(zhuǎn)變。為提高政府內(nèi)部管理水平，緊跟時代步伐，完善內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

（一）保證行政單位的經(jīng)濟活動在合理合規(guī)范圍內(nèi)

行政單位內(nèi)部控制就是科學(xué)合理地規(guī)范單位管理的過程，通過制定切實可行的規(guī)章制度，將各項經(jīng)濟活動控制在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，避免違法違紀(jì)行為，明確職責(zé)權(quán)限，保證各項工作健康持續(xù)開展。

（二）建立有效的防舞弊、防腐敗機制

行政單位掌握著社會公共資源，由于監(jiān)管不到位，貪污腐敗、自然資源浪費和分配不均的情況時有發(fā)生。實施內(nèi)部控制，可以使行政權(quán)力得到監(jiān)督，避免濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，從而建立起有效的防舞弊、防腐敗機制。

（三）提高公共服務(wù)水平和效率

行政單位是為公眾提供服務(wù)和管理的部門，平常工作中存在推諉、扯皮現(xiàn)象，黨的十八大以來提倡服務(wù)型政府，要切實改變行政單位作風(fēng)，實施內(nèi)部控制，實行績效考核，建立獎懲制度，使行政單位的服務(wù)效率大大提升。

（四）保證財務(wù)信息真實，防范財務(wù)風(fēng)險

行政單位的財務(wù)信息有預(yù)決算草案、財務(wù)報告等以貨幣計量的單位經(jīng)濟活動信息。確保財務(wù)信息的真實、可靠是行政單位的義務(wù)。行政單位加強內(nèi)部控制，能提高內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的執(zhí)行力，對財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督控制和排查，促進財務(wù)活動有效開展，保證財務(wù)信息的真實性，防范財務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)管理水平得到質(zhì)的飛躍。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位實施內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

行政單位實施內(nèi)部控制缺少科學(xué)有效的制度，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，職責(zé)權(quán)限分配不合理，部門設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員管理不規(guī)范，對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，只注重經(jīng)濟工作的開展，未直接參與，沒有人力和財力的支持，沒有為內(nèi)部控制實施提供良好的環(huán)境，認(rèn)為財務(wù)才是內(nèi)控工作的要點，導(dǎo)致內(nèi)部控制的范圍只在財務(wù)管理這個層面，不能做到全面、全過程控制。

（二）不相容崗位職責(zé)未完全分離

行政單位崗位設(shè)置不合理，不相容職責(zé)沒有相互分離，相關(guān)部門決策、執(zhí)行、監(jiān)督、審核都是一言堂，申請、審查、審批和具體業(yè)務(wù)都是一個人經(jīng)辦。出納人員既管錢又管物，管物的還分管記賬，相當(dāng)于既當(dāng)發(fā)球員，又當(dāng)守門員，同時還是裁判員。權(quán)力過于集中，導(dǎo)致職責(zé)濫用，不能充分履行社會責(zé)任。

（三）工作人員內(nèi)控意識不強

內(nèi)控工作人員平時不注重學(xué)習(xí)，未參加相關(guān)知識培訓(xùn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力不足，基礎(chǔ)工作不扎實，道德素養(yǎng)欠缺，為民辦事服務(wù)不夠熱情。有關(guān)行政機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)只注重單位的工作目標(biāo)，不考慮單位的發(fā)展前景，內(nèi)控意識不強，內(nèi)控制度只停留在紙上談兵階段，沒有從思想上認(rèn)識到內(nèi)控制度實施的必要性，該干的沒干好，不該干的一件沒落，沒有將制度很好地運用到實際工作中。

（四）內(nèi)部控制審計和監(jiān)督工作未有效開展

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位未單獨設(shè)置審計部門或?qū)徲嬋藛T，不能有效開展監(jiān)督工作，由于崗位和人手不足，財政、審計一肩挑，行政干預(yù)較多，審計監(jiān)督流于形式。加上審計人員專業(yè)性不強、職務(wù)不高，導(dǎo)致監(jiān)督部門沒有權(quán)威性，職能沒有得到有效發(fā)揮。

（五）未建立有效的風(fēng)險防范機制

沒有建立風(fēng)險定期評估機制，對風(fēng)險節(jié)點的把控不準(zhǔn)、評估不足。合同訂立過程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致施工方偷工減料，形成豆腐渣工程。印章全部由一個人保管，資產(chǎn)使用效率低下，國有資產(chǎn)閑置、浪費嚴(yán)重，未明確歸口管理，造成資產(chǎn)流失。預(yù)算管理只是走過場，未覆蓋全部事項，超出預(yù)算開支范圍的現(xiàn)象嚴(yán)重。風(fēng)險識別能力不足，不能將風(fēng)險降低在可控范圍內(nèi)。不重視分析報表數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算工作和決算工作不能有效銜接。對重大事項、重要崗位缺少問責(zé)制度，對決策執(zhí)行沒有實行跟蹤管理。對相關(guān)制度的約束機制不明確，加大風(fēng)險，造成隱患。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位內(nèi)部控制的建議

（一）從單位層面構(gòu)建內(nèi)控工作的組織架構(gòu)

成立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)長任主要負(fù)責(zé)人，成員由紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、政府辦公室組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點在財政所，財政所長任組長，財政所、國庫中心所有工作人員為成員，具體負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制日常工作。

（二）從業(yè)務(wù)層面制定內(nèi)部控制工作的實施細(xì)則

一是制定內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，明確跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事項和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作，提出風(fēng)險管理策略，協(xié)調(diào)重大風(fēng)險評估，制定風(fēng)險解決方案，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的計劃和措施，開展單位內(nèi)部控制的其他工作。同時，梳理各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確各部門、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)和分工，采取嚴(yán)格的措施，選擇應(yīng)對策略，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行。完善的制度可以使內(nèi)部控制的實施得到保障，通過詳細(xì)的工作方法，減少錯誤的發(fā)生，針對原則性的問題明確解決方案，大大提高辦事效率。

二是建立崗位責(zé)任制，明確行政審批、社會治理、綜合執(zhí)法、社會事業(yè)、建設(shè)和生態(tài)環(huán)境、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、經(jīng)濟發(fā)展各部門的職責(zé)，通過制定制度來實行全面的管理，規(guī)范工作流程，加強內(nèi)部監(jiān)督。預(yù)算管理中與各部門充分溝通，與具體的工作相適應(yīng)，把合理開支納入預(yù)算范圍。定崗的同時定相關(guān)責(zé)任人，減少工作中的推諉、扯皮現(xiàn)象。責(zé)任到人，使案件辦結(jié)率迅速提高。

三是預(yù)算編制和資產(chǎn)配置相結(jié)合，超出預(yù)算范圍的必要開支由部門提出申請，由鎮(zhèn)長辦公會審議。完善預(yù)算編制方法，日常預(yù)算編制實行最高限額控制?；局С鲋腥藛T經(jīng)費由組織部門測算核實到人，日常公用經(jīng)費按8000～10000元/人/年，核算到預(yù)算單位。定期對預(yù)算工作進行分析，與預(yù)算單位充分溝通，實施預(yù)算績效管理。決算編制真實、及時、準(zhǔn)確。預(yù)算和決算工作保持相對一致。實行收入歸口管理，各項收入嚴(yán)格按照收費許可證項目和標(biāo)準(zhǔn)征收，由財政開具非稅收入統(tǒng)一票據(jù)，繳入非稅收入專戶。明確票據(jù)保管、登記、使用、核查責(zé)任，建立臺賬，不擅自擴大票據(jù)適用范圍。按照預(yù)算組織政府采購，認(rèn)真履行驗收程序。在采購目錄范圍內(nèi)的一律實行政府采購，范圍外的按規(guī)定程序采購。確保建設(shè)項目合理科學(xué)，決策過程透明公開。項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計方案、概預(yù)算由有資質(zhì)的單位審核，嚴(yán)格履行審核審批程序，建立有效的招投標(biāo)機制，及時辦理項目資金結(jié)算工作。

四是合同實行歸口管理，監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。掌握建設(shè)進度，按規(guī)定辦理價款結(jié)算?？刂乒こ掏顿Y最高概算。組織竣工結(jié)算審計，及時辦理資產(chǎn)移交。項目支出總額控制、逐項、分期批復(fù)、歸口管理、專款專用，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，明確追加制度和審批程序。定期對賬，應(yīng)收盡收。明確支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，實行分級、分額度、分項目審批，分管負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人缺一不可，支出金額在1000元以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超過1000元（含1000元）的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批。推行公務(wù)卡制度，實行國庫集中統(tǒng)一支付。對于虛假、不符合要求、違反規(guī)定的發(fā)票一律拒付。支出項目細(xì)化到項，每項支出都規(guī)定最高限額。“五公經(jīng)費”規(guī)定具體開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，超支自理。政府采購按照先預(yù)算、后計劃、再采購，實行歸口管理。對資產(chǎn)實行歸口和分類管理，定期盤點，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

五是健全貨幣資金管理責(zé)任制，不相容職務(wù)相互分離，大額資金實行集體決策和審批，章印分離，定期盤查，保證賬實、賬賬、賬款相符。針對實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，明確使用和保管責(zé)任，建立臺賬，定期進行盤點，做好動態(tài)管理。提高固定資產(chǎn)使用效率，盤活閑置資產(chǎn)。對上級下達的專項資金，確保?？顚Ｓ茫坏媒亓?、挪用。加強合同全過程、歸檔管理，明確合同訂立的范圍、條件，不違規(guī)簽訂擔(dān)保、借貸和投資合同，有效監(jiān)控合同履行情況。對于采購服務(wù)，按照規(guī)定擇優(yōu)選擇，按規(guī)定保管印章和票據(jù)，確保支出事項真實、合法。安全生產(chǎn)，時刻不松懈。針對其他突發(fā)性事件，妥善處理。

（三）用長效管理機制扎實推進內(nèi)部控制工作開展

將內(nèi)部控制制度全部打印成冊，納入工作人員的績效考核。對全員開展培訓(xùn)，使在崗人員具備相應(yīng)的資格和能力。在使人員具備專業(yè)基礎(chǔ)知識同時，進一步加強職業(yè)道德素質(zhì)教育，強化為人民服務(wù)的公仆精神。同時設(shè)置獎懲制度，對于考評優(yōu)秀的給予經(jīng)濟獎勵。加強內(nèi)控意識培養(yǎng)，明確在什么范圍內(nèi)可以做、在什么情況下超出范圍。加強基礎(chǔ)工作管理，完善配套措施。堅持政務(wù)公開、信息透明、服務(wù)優(yōu)質(zhì)高效。內(nèi)部控制管理工作是一個動態(tài)管理工作，要堅持實施內(nèi)部控制，實行長效管理，同時在行政單位打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障管理工作長期有效。

四、結(jié)語

隨著社會對行政單位的要求越來越高，在內(nèi)控制度建設(shè)中，要充分認(rèn)識到行政單位是服務(wù)部門，提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)是其中每個人的職責(zé)。內(nèi)部控制覆蓋了所有相關(guān)活動，控制關(guān)鍵崗位，對所有部門和人員都具有約束力。在中央實行“八項規(guī)定”后，對于防止腐敗、提高財務(wù)管理水平，成效尤為明顯。同時內(nèi)部控制還限制行政單位職權(quán)的空間，有效監(jiān)督約束權(quán)力行使，進而推動政府廉政建設(shè)工作更好更快地發(fā)展，大力推動行政單位的公共服務(wù)水平提升，改革成績顯著。