王瑞東

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制是指企業(yè)在特定的環(huán)境下，為了提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，充分有效地獲取與使用各種資源以實現(xiàn)更好的管理，而在企業(yè)內(nèi)部實施的相應的制約、調整的規(guī)劃管理方法。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，采取科學合理的方法進行內(nèi)部控制，目的就是規(guī)范企業(yè)的組織管理機構，提升會計質量水平，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠目標。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制對提高房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理水平具有重要意義。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制能夠使企業(yè)構建起完善的內(nèi)部組織結構，形成科學的決策、執(zhí)行與監(jiān)督機制，促進企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展。同時，有助于企業(yè)加強風險管理，防范各項欺詐與舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全。

另外開展內(nèi)部控制有助于約束房地產(chǎn)企業(yè)的會計行為，保障各項會計資料的真實完整，提升會計信息質量，盡可能地為房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供會計資料，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，采取科學規(guī)范的會計內(nèi)部控制方式，改進房地產(chǎn)企業(yè)的財務會計工作，加強財務內(nèi)部管理控制工作，能提升企業(yè)會計工作的執(zhí)行能力水平，使企業(yè)及時準確地了解與掌握各個部門的財務信息，提高企業(yè)的財務管理質量與水平，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

當前，房地產(chǎn)企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中較為關注銷售、生產(chǎn)等部門，對內(nèi)部控制不夠重視，忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程中的重要作用，從而極大地限制了內(nèi)部控制的開展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是部分房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較低，員工對內(nèi)部控制制度的認知還停留在初級階段，僅由企業(yè)財務管理部門人員完成簡單的內(nèi)部控制工作，管理層及普通員工都認為內(nèi)部控制的實施沒有必要。同時，也認為當前的財務制度已經(jīng)能夠滿足內(nèi)部控制的要求，因此未建立完善的內(nèi)部控制制度。二是部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制相關制度，但沒有充分發(fā)揮其作用，很多只停留在表面。還有部分房地產(chǎn)企業(yè)對于內(nèi)部控制體系的構建，沒有根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營狀況進行，導致建立的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況存在很大的差距，難以滿足企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求，因此在實際工作中并沒有得到貫徹與落實。

（二）缺乏暢通的信息溝通渠道

在現(xiàn)階段，信息傳遞與交流是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。而房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏暢通的信息溝通渠道，這對內(nèi)部控制的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。管理人員與員工在進行信息傳遞時，缺乏及時有效的溝通渠道，所以管理人員無法及時向員工布置與調整工作內(nèi)容，同時，也會影響員工向管理人員反饋工作成果與在工作中發(fā)現(xiàn)的問題，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制開展過程中，還缺乏健全完善的業(yè)務信息集成系統(tǒng)，各個環(huán)節(jié)的設計都存在不明確的現(xiàn)象。采購、生產(chǎn)、銷售、投資、財務管理與人力管理等沒有形成相互銜接的管理機制，協(xié)調性相對較差，導致在企業(yè)的日常管理中，相關環(huán)節(jié)無法進行及時準確地信息傳遞，不利于企業(yè)對潛在風險進行有效控制。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不大

房地產(chǎn)企業(yè)往往伴隨著高風險與高利潤，為追求利潤，管理人員往往疏于對生產(chǎn)業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行設計，內(nèi)部業(yè)務流程設計不清晰，導致控制水平比較低下。項目管理人員主要憑借自己的工作經(jīng)驗或是職業(yè)判斷，開展相關的建設與運作活動。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，往往沒有固定規(guī)范的模式可以參考，這種混亂的生產(chǎn)運作模式不利于內(nèi)部控制的開展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對資金管控缺乏有效的制約，沒有專門進行資金管理的部門，而在房地產(chǎn)建設過程中，往往需要大量的資金支持，并且資金的回收期比較長，這就導致很多房地產(chǎn)企業(yè)都面臨財務風險。此外，由于房地產(chǎn)企業(yè)的建設項目與注冊地通常不在一個區(qū)域，所以房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的開展也面臨較大的阻礙。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部普遍存在監(jiān)督體制不健全的情況，所以監(jiān)督機制并不能充分地發(fā)揮出自身的職能，內(nèi)部監(jiān)督部門的工作流于形式。部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員為了謀取私利，做出一些違背職業(yè)道德與法律規(guī)范的行為，由于其缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督體系，監(jiān)督機制無法進行有效的監(jiān)督。因此，這些問題難以及時被發(fā)現(xiàn)與處理，從而給企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的經(jīng)濟損失，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

（一）增強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制體系的建設能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)提升自身的核心市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制與可持續(xù)發(fā)展息息相關，企業(yè)的全體員工需要協(xié)調與配合內(nèi)部控制的開展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的全體員工需要增強內(nèi)部控制意識，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容。

企業(yè)領導人員是企業(yè)決策的主導者，因此其應當具有發(fā)展的管理理念，提高對內(nèi)部控制制度的重視程度。領導人員對內(nèi)部控制制度的建立、完善及落實等具有關鍵作用。因此，要準確地把握企業(yè)內(nèi)部控制與未來戰(zhàn)略發(fā)展之間的緊密聯(lián)系，并充分地了解到內(nèi)部控制在企業(yè)管理與發(fā)展進程中的作用，自覺地提升內(nèi)部控制的質量和效率，將內(nèi)部控制的落實作為企業(yè)共同努力的目標與責任。企業(yè)員工也需要不斷增強自身的內(nèi)部控制意識，積極參與企業(yè)舉辦的相關論壇活動，系統(tǒng)地了解到內(nèi)部控制對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義。在日常工作中，要提高員工對內(nèi)部控制的認識，通過環(huán)境的渲染，潛移默化地提升員工對內(nèi)部控制的重視程度，進而促進內(nèi)部控制制度的建設，展開相關的控制與管理工作。

（二）建立有效的信息溝通機制

房地產(chǎn)企業(yè)要建立有效的信息溝通機制，在企業(yè)內(nèi)部搭建專用的信息傳遞平臺，方便領導人員與企業(yè)員工、相關部門等之間進行信息傳遞。房地產(chǎn)企業(yè)要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對供應商、施工方等相關單位的綜合排名、分類、財務狀況等進行統(tǒng)計與分析，保障招投標的公平合法。房地產(chǎn)企業(yè)要加大對合同的管理力度，從合同簽訂到合同到期的整個環(huán)節(jié)，都應通過科學的內(nèi)部控制，改進合同管理相關工作，切實保障內(nèi)部控制的有效開展。房地產(chǎn)企業(yè)還需要建立客戶信息卡片，逐步健全客戶的信息管理機制，并及時有效地進行監(jiān)督。同時，要加強對房地產(chǎn)銷售過程的監(jiān)督與管理，在制定房地產(chǎn)價格時，要充分考慮到周圍的物價、地理位置、工程質量等因素，不可隨意定價，要遵守市場的規(guī)定。還要逐步搭建24小時的銷售監(jiān)督管理平臺，對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售情況進行有效的監(jiān)管，以實現(xiàn)信息的傳遞，從而充分發(fā)揮信息的作用。

（三）加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，內(nèi)部控制執(zhí)行力度的加大與資金的有效管理息息相關。因此，企業(yè)要采取科學合理的措施進行資金管理，切實地為內(nèi)部控制的開展奠定基礎。房地產(chǎn)企業(yè)要結合自身的實際情況及房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特征等，建立起企業(yè)專屬的資金綜合結算中心，以實現(xiàn)對資金的管理與控制。企業(yè)要不斷地探索房地產(chǎn)行業(yè)的融資渠道，不斷創(chuàng)新與完善新的融資模式，改變傳統(tǒng)單一的房地產(chǎn)資金籌集模式?？梢赃m當采取上市融資、證券融資或信托融資等方式，提升資金的流轉能力，豐富融資方式，拓寬融資渠道，為房地產(chǎn)企業(yè)的融資提供多樣化的選擇，降低房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

（四）建立動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

房地產(chǎn)企業(yè)要建立起動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制主要涉及籌資、預算、銷售、存貨、投資、資產(chǎn)的控制等，企業(yè)要根據(jù)這些業(yè)務對相關工作人員的職業(yè)與義務進行監(jiān)督與管理，保障企業(yè)的管理工作能夠順利開展。還要逐步加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，嚴格地遵守相關部門的規(guī)定，設置監(jiān)督部門與崗位，并賦予其足夠的權力，加強對企業(yè)工作人員的監(jiān)管，盡可能地減少徇私舞弊、違法行為的發(fā)生，進而提升企業(yè)內(nèi)部控制與管理的質量與水平。房地產(chǎn)企業(yè)要結合自身的實際情況，建立起動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，適應時代發(fā)展的需求，靈活地調整企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，切實地為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務。

四、結語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的治理結構也在不斷優(yōu)化，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制的變革與創(chuàng)新直接影響著企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。同時，也成為了企業(yè)有效開展經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，不可避免地存在著一定的問題，制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，提高對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度迫在眉睫。本文在介紹房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制相關理論的基礎上，整理出現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了有效的改進措施。房地產(chǎn)企業(yè)應增強企業(yè)內(nèi)部控制意識，建立有效的信息溝通機制，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，以促進房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的改進。