瞿小琴

[摘 ? ?要] 隨著國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各港口企業(yè)之間的競爭越來越激烈。在激烈的競爭形式下，各港口企業(yè)只有制定良好的財(cái)務(wù)策略，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能有效提升其企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在國內(nèi)港口企業(yè)面臨著的諸多發(fā)展問題當(dāng)中，解決內(nèi)部控制存在的問題成為了當(dāng)務(wù)之急。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制;港口企業(yè);財(cái)務(wù)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 016

[中圖分類號(hào)] F275 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）19- 0038- 03

1 ? ? ?引 ? ?言

內(nèi)部控制能夠促進(jìn)港口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員在遵守國家法律法規(guī)的前提下，貫徹企業(yè)既定方針，通過監(jiān)督、檢查、審核、審批等方式幫助企業(yè)實(shí)行既定的企業(yè)規(guī)章制度。與此同時(shí)，內(nèi)部控制能夠很好地監(jiān)測(cè)和把控企業(yè)成本變化，提高財(cái)務(wù)管理工作效率和水平，在企業(yè)管理中起著非常重要的作用。

內(nèi)部控制包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。其中內(nèi)部環(huán)境因素是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是企業(yè)及時(shí)識(shí)別并監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取必要措施，控制風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的危害。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部及時(shí)收集相關(guān)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的溝通交流。內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，以便隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施解決問題。五要素之間彼此聯(lián)系、相輔相成，不但為審計(jì)工作打下了良好基礎(chǔ)，還為提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性與可靠性、保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利運(yùn)營提供了重要保障。

2 ? ? ?當(dāng)前我國港口企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題

2.1 ? 內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響，我國港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念仍舊停留在比較粗淺、滯后的狀態(tài)，而相對(duì)滯后的管理觀念決定著港口企業(yè)內(nèi)部管理模式的僵硬、不靈活。再加之企業(yè)根本沒有意識(shí)到改進(jìn)傳統(tǒng)管理模式的重要性，這不但導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的價(jià)值沒能得到有效的發(fā)揮，還導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)各種紕漏，極大地影響了企業(yè)的良性、穩(wěn)健發(fā)展。但是在當(dāng)前，部分港口企業(yè)由于其規(guī)模較大，人員素質(zhì)參差不齊等原因，使得內(nèi)部控制管理方面還沒有形成相關(guān)共識(shí)，在設(shè)計(jì)與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，使內(nèi)部控制無法真正切入各項(xiàng)關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)，一定程度上使內(nèi)部控制環(huán)境被弱化，影響了整體內(nèi)部控制體系的有效性。

2.2 ? 內(nèi)部控制活動(dòng)有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體行為，需要通過各相關(guān)部門、崗位通過授權(quán)審批、制度約束等對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控。目前，我國正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，港口企業(yè)優(yōu)勝劣汰的重要時(shí)期。然而，在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營中，多數(shù)港口企業(yè)內(nèi)控制度并沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束作用，也有部分企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不夠完善，內(nèi)部人員缺乏明確的分工職責(zé)與責(zé)任，可行性不高，實(shí)用度不強(qiáng)，很難落實(shí)到實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營中去。從港口企業(yè)制度管理方面來說，部分港口企業(yè)的內(nèi)部控制制度與其生產(chǎn)實(shí)踐不相符合，或者根本已經(jīng)脫離了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營實(shí)踐的要求，無法滿足企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展的需求。企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全，也將直接導(dǎo)致一系列問題，如財(cái)務(wù)信息泄露，無法在企業(yè)做出決策時(shí)提供必要的數(shù)據(jù)參考，甚至因決策失誤導(dǎo)致企業(yè)資金損失或經(jīng)營失敗。由上述分析可以看出，港口企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)本身效力是有待提升的。

2.3 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作尚未到位

內(nèi)部控制的一大重要職能是就是風(fēng)險(xiǎn)管控，而當(dāng)前很多港口企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作方面仍存在著很大的上升空間。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估不到位，嚴(yán)重制約著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是在于這些企業(yè)缺乏一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無法與內(nèi)部控制并駕齊驅(qū)。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)欠缺也是導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因。就目前多數(shù)港口企業(yè)而言，由于仍然停滯在“港老大一言堂”的時(shí)代思維下，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依賴于過往經(jīng)驗(yàn)而鮮少注重科學(xué)的方法，甚至有部分企業(yè)高層采取落后的小圈子決策主義，直接跳過集體民主決策過程，這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作毫無意義，評(píng)估的結(jié)果也無法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生有利影響。同時(shí)，還有很多企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)還缺乏統(tǒng)一的參考標(biāo)準(zhǔn)，這進(jìn)一步降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的質(zhì)量。

2.4 ? 信息與溝通效率有待提升

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中需要大量的、高質(zhì)量的信息數(shù)據(jù)，除了需要對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行深入了解，還需要對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性的收集和分析。就港口企業(yè)而言，在信息與溝通方面主要滿足兩方面的需求：一是企業(yè)日常經(jīng)營信息的及時(shí)反饋，例如港口企業(yè)的日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù);二是企業(yè)關(guān)鍵控制指標(biāo)（如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)）的相關(guān)信息。當(dāng)前，一些港口企業(yè)由于企業(yè)歷史原因，在信息產(chǎn)生與傳遞中還存在著一些與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)不相符合的方面，例如信息的傳遞還主要使用傳統(tǒng)的紙質(zhì)傳遞模式，并且要經(jīng)過層層審批，效率較低。同時(shí)對(duì)于部分異常信息也無法通過特別的溝通渠道傳遞到企業(yè)的經(jīng)營管理層，如港口企業(yè)的裝卸服務(wù)收入、船舶停靠相關(guān)收入等出現(xiàn)季節(jié)性差異是否正常等無法及時(shí)得以反饋。

2.5 ? 內(nèi)部監(jiān)控與稽核效力弱化

內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)便是財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控與稽核體系的建立與完善?？v觀我國港口企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理與稽核工作，存在著起步晚、發(fā)展慢、實(shí)施困難等特點(diǎn)。由于國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作起步較晚，造成部分企業(yè)照搬西方財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系而未注重自身實(shí)際情況是否符合該體系，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控與稽核工作曲高和寡，難以與企業(yè)發(fā)展相融合。其次，各企業(yè)財(cái)務(wù)人員多數(shù)任人唯親，裙帶關(guān)系密切，這就使得財(cái)務(wù)人員及高層凌駕于內(nèi)部監(jiān)控制度之上，內(nèi)部監(jiān)控工作難以順利進(jìn)行，甚至還有部分港口企業(yè)各財(cái)務(wù)人員與監(jiān)察人員沆瀣一氣，內(nèi)部監(jiān)控與稽核體系形同虛設(shè)，大大降低了各港口企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控與稽核效力。

3 ? ? ?加強(qiáng)港口企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

3.1 ? 完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，創(chuàng)新管理理念

一是要加強(qiáng)創(chuàng)新管理理念力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在遵循均衡原則的基礎(chǔ)上爭取創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)高管通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，引用先進(jìn)的、科學(xué)合理的管理方式保障企業(yè)良性穩(wěn)健發(fā)展。二是港口企業(yè)要注重內(nèi)部控制的日常建設(shè)，要通過常規(guī)業(yè)務(wù)使各業(yè)務(wù)端口的工作人員具有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，形成企業(yè)的內(nèi)部控制文化。例如企業(yè)應(yīng)通過公眾微信、員工活動(dòng)等向各崗位員工灌輸“智慧港口”條件下內(nèi)部控制約束機(jī)制建設(shè)的必要性，要改變員工落后的內(nèi)部控制觀念，以創(chuàng)新的觀念取代舊觀念，培養(yǎng)員工認(rèn)識(shí)到良好的內(nèi)部控制是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與創(chuàng)新的必然趨勢(shì)。

3.2 ? 提升內(nèi)部控制活動(dòng)的效力

內(nèi)部控制活動(dòng)是整個(gè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容，是直接實(shí)施內(nèi)部控制的行為，是需要港口企業(yè)高度重視的具體工作。一是要用好各項(xiàng)控制工具，通過預(yù)算、可行性研究、不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批等實(shí)施內(nèi)部控制工作。為了保障企業(yè)資金的高效化利用，還要對(duì)使用的每一筆資金都進(jìn)行嚴(yán)格地審核與把控，使預(yù)算籌備的資金始終處在一個(gè)合理的區(qū)間范圍。二是要使內(nèi)部控制與港口企業(yè)的主要業(yè)務(wù)保持緊密結(jié)合，例如港口企業(yè)往往具有大量的固定資產(chǎn)，在采購、管理和處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)合理設(shè)崗，確定崗位職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，財(cái)務(wù)和實(shí)物管理相結(jié)合，采購和驗(yàn)收保管相分離，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

3.3 ? 提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力

一是要加強(qiáng)港口企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培訓(xùn)，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理能力以尋求企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中多方位的支持和配合。二是要合理通過風(fēng)險(xiǎn)控制工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避。當(dāng)前，港口企業(yè)應(yīng)按照管理會(huì)計(jì)指引的相關(guān)要求，合理使用風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等工具對(duì)港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)予以管控。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失最終都會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，如港口企業(yè)主要涉及的風(fēng)險(xiǎn)有運(yùn)營成本風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)、貨損事故、倉儲(chǔ)品泄露等風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)清單的梳理，從企業(yè)整體、業(yè)務(wù)部門兩個(gè)層面合理確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能的損失，并在內(nèi)部控制機(jī)制中設(shè)定應(yīng)對(duì)方案，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，可以及時(shí)處置。

3.4 ? 提升信息溝通效率與質(zhì)量

財(cái)務(wù)人員要利用自身的技能優(yōu)勢(shì)參與好港口企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個(gè)流程，調(diào)查并研究，協(xié)助管理者完成相關(guān)任務(wù)。港口企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立信息管理系統(tǒng)，通過ERP、OA等軟件，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息庫，為企業(yè)重大發(fā)展決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。此外，通過企業(yè)文化建設(shè)改善溝通環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)員工團(tuán)結(jié)合作意識(shí)，促進(jìn)相互理解，建立和諧、溝通良好的辦公氛圍;利用信息與傳遞機(jī)制建設(shè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，關(guān)注信息的搜集、加工、傳遞、報(bào)告與反饋，減少信息不對(duì)稱，強(qiáng)化內(nèi)部控制;利用現(xiàn)代科技建立信息交換渠道，努力構(gòu)建具有實(shí)效性的信息管理系統(tǒng)。

3.5 ? 健全并強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控與稽核制度

健全并強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控與稽核制度，首先要肅清企業(yè)內(nèi)部的低素質(zhì)財(cái)務(wù)人員以及冗雜的裙帶關(guān)系，選擇有能力、有想法的會(huì)計(jì)人才，建立起公平、公正的內(nèi)部控制制度。其次，強(qiáng)化監(jiān)控稽核部門的權(quán)力，給予其全程監(jiān)控內(nèi)部控制建立到實(shí)施流程的基本權(quán)利，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的缺陷并提出建議;最后，選擇高素質(zhì)、高能力財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督隊(duì)伍的人才建設(shè)，使其能夠正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及港口企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展的不斷推進(jìn)，為了能維持企業(yè)提供良好的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，解決這些問題已然成為迫在眉睫的事情。隨著港口企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵也愈加豐富，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制，無論是在港口企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的應(yīng)用研究方面，還是在維持港口企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的可持續(xù)發(fā)展方面，都起著積極的、不可忽視的作用。

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