摘?要：自教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政收入4%這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之后，國家教育經(jīng)費(fèi)投入趨于平穩(wěn)。在有限的教育資源內(nèi)，如何充分發(fā)揮資金使用效益，是非常值得我們思考和研究的問題。文章從內(nèi)部控制的角度，將內(nèi)控理論貫穿于資金管理的全過程，充分發(fā)揮高校內(nèi)部監(jiān)管作用，確保專項(xiàng)資金規(guī)范有效使用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;專項(xiàng)資金;資金管理

一、 研究的背景

隨著國家對(duì)中央高校財(cái)政撥款的穩(wěn)步投入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)極大地推動(dòng)了高校的全面發(fā)展，無論是在支持學(xué)科建設(shè)、改善基礎(chǔ)設(shè)施、推進(jìn)教育教學(xué)改革等方面均發(fā)揮了舉足輕重的資金支撐作用。在這一改革背景下，如何更加科學(xué)、有效地提高專項(xiàng)資金管理水平，充分發(fā)揮資金使用效益成為每一個(gè)財(cái)務(wù)管理者需要認(rèn)真思考和研究的關(guān)鍵問題。

二、 研究的意義

（一）有利于提高專項(xiàng)資金使用效益

只有在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，才能不斷提升資金監(jiān)管力度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度發(fā)揮資金使用效益。

（二）有助于建立行之有效的績效評(píng)價(jià)體系

積極搭建一套行之有效的績效評(píng)價(jià)體系，科學(xué)制訂績效目標(biāo)、有序開展績效自評(píng)工作、強(qiáng)化考核結(jié)果運(yùn)用，真正發(fā)揮預(yù)算管理績效的牽引作用。

（三）充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因其對(duì)高校運(yùn)行機(jī)制的深入了解，在專項(xiàng)的管理過程中可結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和建設(shè)目標(biāo)，充分發(fā)揮自身審計(jì)優(yōu)勢，有助于完善高校內(nèi)部治理體制。

三、 案例分析

S大學(xué)是一所歷史悠久、科研實(shí)力雄厚、教學(xué)宗旨鮮明的教育部直屬重點(diǎn)綜合性大學(xué)。目前，學(xué)校所有專項(xiàng)資金全部納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌考慮和統(tǒng)一安排，并逐步建立了跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。

四、 中央財(cái)政專項(xiàng)管理存在的問題

（一）預(yù)算單位內(nèi)控管理意識(shí)淡薄

目前，“重申請(qǐng)，輕管理”的現(xiàn)象仍較為普遍，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)一旦批復(fù)，便可自由支配，對(duì)財(cái)務(wù)制度和預(yù)算管理制度的認(rèn)識(shí)不深刻、不嚴(yán)肅，內(nèi)部監(jiān)管作用發(fā)揮不到位。

（二）各級(jí)部門責(zé)任主體不明

職能部門、課題研究組、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間職責(zé)劃分不明確，彼此都認(rèn)為只要完成自己的任務(wù)即可，缺乏有效的監(jiān)管和協(xié)作，導(dǎo)致資金使用的規(guī)范性和有效性得不到有力保障。

（三）缺乏行之有效的考核機(jī)制

學(xué)校項(xiàng)目績效管理評(píng)價(jià)體制尚不完善，存在績效目標(biāo)不明確、考核評(píng)價(jià)不到位、結(jié)果應(yīng)用性不強(qiáng)等一系列問題。項(xiàng)目推進(jìn)缺乏內(nèi)在動(dòng)力和活力，從而造成了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度的緩慢。

（四）預(yù)算編制精細(xì)化程度不高

項(xiàng)目申報(bào)過程中，普遍存在前期論證不充分、測算依據(jù)不嚴(yán)密、項(xiàng)目實(shí)施條件不成熟等問題，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算與年度事業(yè)計(jì)劃相脫節(jié)、用款計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配。

五、 內(nèi)控視角下改進(jìn)專項(xiàng)資金管理的有效路徑

（一）提高內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化學(xué)校組織領(lǐng)導(dǎo)

積極推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)與應(yīng)用。第一，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，完善領(lǐng)導(dǎo)體制和運(yùn)行機(jī)制，為內(nèi)控建設(shè)提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保障;第二，加大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)控覆蓋范圍，逐步由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面向業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力層面縱深發(fā)展;第三，梳理完善學(xué)校相關(guān)內(nèi)部控制管理制度并督促落實(shí)執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，提升預(yù)算編制精細(xì)化水平

預(yù)算管理上由“重分配、重?cái)?shù)量”向“重管理、重效益”轉(zhuǎn)變。一方面繼續(xù)加大資源配置改革步伐，統(tǒng)籌財(cái)力、打破固化分配格局、保障重點(diǎn)領(lǐng)域建設(shè);另一方面，積極推行事前評(píng)估、事后評(píng)價(jià)的管理機(jī)制，確保項(xiàng)目的可執(zhí)行性。

（三）夯實(shí)審計(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用

積極發(fā)揮校內(nèi)監(jiān)管作用。首先，在專項(xiàng)資金管理的申報(bào)、分配、實(shí)施和評(píng)估四個(gè)階段分別制訂相應(yīng)的內(nèi)審流程，切實(shí)做到全過程跟蹤、查證和審查;其次，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)審部門的相關(guān)建設(shè)，提高審計(jì)人員專業(yè)水平，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化績效意識(shí)，完善項(xiàng)目考核機(jī)制

完善項(xiàng)目績效考核機(jī)制。第一，將內(nèi)部控制理論和績效評(píng)價(jià)工作貫穿于專項(xiàng)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的全覆蓋;第二，全面實(shí)施績效自評(píng)，要求各單位客觀公正地對(duì)績效目標(biāo)和指標(biāo)值進(jìn)行評(píng)分，確保結(jié)果的真實(shí)性;第三，將項(xiàng)目完成情況納入單位年度考核范疇，強(qiáng)化考核結(jié)果運(yùn)用。

文章旨在以內(nèi)部控制思想為指導(dǎo)，全面提升預(yù)算編制水平、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用、完善績效評(píng)價(jià)體系，能夠充分發(fā)揮專項(xiàng)資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：于坤，山東大學(xué)。