陳偉（教授/博士）（南京審計(jì)大學(xué) 江蘇南京 211815）

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，被審計(jì)單位的信息化程度越來(lái)越高，這使得審計(jì)信息化成為必然。我國(guó)一直高度重視審計(jì)信息化工作。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。為了適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，相關(guān)高等院校迫切需要開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化相關(guān)課程，建設(shè)審計(jì)信息化系列教材。本文在審計(jì)信息化理論體系研究的基礎(chǔ)上，分析審計(jì)信息化系列教材建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)與成效。

一、審計(jì)信息化理論體系與相關(guān)課程設(shè)計(jì)

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)的發(fā)展給傳統(tǒng)的商科專業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，這要求學(xué)生必須要掌握大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)理論與方法。因此，高校需要積極推進(jìn)審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的修訂以及課程改革等工作，開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化相關(guān)課程，培養(yǎng)適應(yīng)新時(shí)代需求的新商科人才。開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化相關(guān)課程需要合適的教材，這對(duì)培養(yǎng)新商科審計(jì)人才具有重要的意義，因此，建設(shè)好審計(jì)信息化相關(guān)教材成為培養(yǎng)新商科審計(jì)人才的關(guān)鍵。

為了建設(shè)好審計(jì)信息化相關(guān)教材，需要對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)理論體系進(jìn)行研究。審計(jì)信息化是指現(xiàn)代信息技術(shù)在審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理活動(dòng)中的應(yīng)用過(guò)程，它可以看成是和會(huì)計(jì)信息化相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，其已成為審計(jì)學(xué)研究的重要分支領(lǐng)域之一（陳偉，2017）。由于開(kāi)展審計(jì)作業(yè)需要利用計(jì)算機(jī)，因此，信息技術(shù)在審計(jì)作業(yè)活動(dòng)中的應(yīng)用過(guò)程一般被習(xí)慣地被稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)信息化領(lǐng)域常用的一個(gè)概念，它是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)方式，其內(nèi)容包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)和對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)（陳偉，2019）。信息化環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的獲取一般是通過(guò)對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)的分析來(lái)完成的，因此，為了獲得審計(jì)證據(jù)，電子數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。除此之外，審計(jì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，即信息系統(tǒng)審計(jì)，也是目前開(kāi)展審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。另外，審計(jì)單位為了提高審計(jì)業(yè)務(wù)管理和行政辦公的效率，需要大力推進(jìn)無(wú)紙化辦公和信息化管理，審計(jì)管理信息化也越來(lái)越重要。

從圖1審計(jì)信息化理論體系可以看出，審計(jì)信息化包括審計(jì)作業(yè)信息化（計(jì)算機(jī)審計(jì)）和審計(jì)管理信息化，其中，審計(jì)作業(yè)信息化（計(jì)算機(jī)審計(jì)）包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)（陳偉，2017）。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)。

圖1 審計(jì)信息化理論體系

根據(jù)上述對(duì)審計(jì)信息化理論體系的分析，基于目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐和高校人才培養(yǎng)的實(shí)際現(xiàn)狀和需要，不難發(fā)現(xiàn)，為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，培養(yǎng)新商科人才，相關(guān)高校可以根據(jù)本校的實(shí)際情況，選擇開(kāi)設(shè)“審計(jì)信息化”“計(jì)算機(jī)審計(jì)”“電子數(shù)據(jù)審計(jì)”“信息系統(tǒng)審計(jì)”“大數(shù)據(jù)審計(jì)”等課程。

二、審計(jì)信息化系列教材設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

審計(jì)信息化作為一個(gè)交叉學(xué)科的專業(yè)方向，目前相關(guān)課程缺少合適的教材。為了滿足國(guó)內(nèi)高校開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化相關(guān)課程的急需，需要建設(shè)出版審計(jì)信息化系列教材。

（一）審計(jì)信息化導(dǎo)論教材

對(duì)于多數(shù)需要學(xué)習(xí)審計(jì)課程的商科專業(yè)，為了能讓學(xué)生系統(tǒng)地了解審計(jì)信息化基本理論，可以根據(jù)需要開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化導(dǎo)論之類的通識(shí)課程，此課程可以向面會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)的學(xué)生，目的是讓學(xué)生對(duì)審計(jì)信息化有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，并能熟悉信息化環(huán)境下如何開(kāi)展審計(jì)工作。針對(duì)這一需要，我們建設(shè)出版了《審計(jì)信息化》教材，從審計(jì)管理信息化和審計(jì)作業(yè)信息化兩個(gè)方面出發(fā)，緊密結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，以通俗的語(yǔ)言、生動(dòng)的案例、可行的操作，系統(tǒng)地講解了審計(jì)信息化的概念、原理以及技術(shù)方法，并介紹了大數(shù)據(jù)審計(jì)等審計(jì)信息化理論前沿。該教材注重理論源于審計(jì)實(shí)務(wù)、服務(wù)于審計(jì)實(shí)務(wù)。教材中設(shè)計(jì)了4個(gè)基本技能練習(xí)實(shí)驗(yàn)?zāi)K和1個(gè)綜合實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，滿足了開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程的需要。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)教材

如前所述，審計(jì)作業(yè)信息化（計(jì)算機(jī)審計(jì)）是審計(jì)信息化的重點(diǎn)。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)是目前比較流行的課程，通過(guò)該課程的學(xué)習(xí)可以培養(yǎng)學(xué)生掌握電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，以及相關(guān)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作。針對(duì)這一需要，我們建設(shè)出版了《計(jì)算機(jī)審計(jì)》教材，并根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展不斷修訂，2019年出版了《計(jì)算機(jī)審計(jì)（第2版）》，從電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面出發(fā)，系統(tǒng)地分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論、方法與應(yīng)用，介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)的新理論前沿，如大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、持續(xù)審計(jì)等。教材中設(shè)計(jì)了5個(gè)電子數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K和1個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，滿足開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程的需要。該教材被評(píng)為“十三五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材。

（三）電子數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)教材

電子數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)信息化中的重要內(nèi)容，也是信息化環(huán)境下審計(jì)工作的重點(diǎn)。電子數(shù)據(jù)審計(jì)一般可以理解為“對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理以及分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)的過(guò)程”（陳偉，2019）。為了系統(tǒng)、深入地掌握電子數(shù)據(jù)審計(jì)理論與方法，需要開(kāi)設(shè)電子數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)課程。針對(duì)這一需要， 2008年，我們建設(shè)出版了《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用》（為了和國(guó)外常用的概念一致，我們使用“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”這一名稱），并根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展不斷修訂，2012年出版了第二版，2016年出版了第三版。根據(jù)目前大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)的需要，2020年建設(shè)出版了《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第四版）——大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ) 》，按照從常用電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法到大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的思路，不僅系統(tǒng)地分析了電子數(shù)據(jù)審計(jì)的理論知識(shí)（特別是大數(shù)據(jù)審計(jì)），還重點(diǎn)結(jié)合實(shí)際案例和具體操作，從審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理和審計(jì)數(shù)據(jù)分析等電子數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵步驟出發(fā)，系統(tǒng)地分析了如何開(kāi)展電子數(shù)據(jù)審計(jì)（特別是大數(shù)據(jù)審計(jì)）。附錄中設(shè)計(jì)了9個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)K（包括3個(gè)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K），滿足了開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程的需要。該教材可作為從電子數(shù)據(jù)審計(jì)到大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)教材，可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)電子數(shù)據(jù)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)。該教材已多次印刷，先后被評(píng)為“十二五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材、“十三五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材，以及全國(guó)電子信息類和財(cái)經(jīng)類優(yōu)秀教材。

為了更好地理解和掌握電子數(shù)據(jù)審計(jì)的方法以及實(shí)務(wù)操作，我們建設(shè)出版了《電子數(shù)據(jù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)》，在分析電子數(shù)據(jù)審計(jì)理論與方法的基礎(chǔ)上，借助自主研發(fā)的電子數(shù)據(jù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室軟件，結(jié)合案例，系統(tǒng)地分析了電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法的應(yīng)用，包括審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)查詢、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析、數(shù)據(jù)匹配、相似數(shù)據(jù)查詢等，從而滿足了相關(guān)人員學(xué)習(xí)電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法的需要。該教材可以作為“電子數(shù)據(jù)審計(jì)”相關(guān)課程的教學(xué)參考書(shū)和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書(shū)。

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)采集電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)這些電子數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理并完成數(shù)據(jù)分析，獲得審計(jì)證據(jù)，這種開(kāi)展電子數(shù)據(jù)審計(jì)的方式可稱之為現(xiàn)場(chǎng)電子數(shù)據(jù)審計(jì)，這是目前審計(jì)作業(yè)信息化的主要方式。相對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)電子數(shù)據(jù)審計(jì)，我國(guó)正在研究與實(shí)施的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也可以看成是遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)電子數(shù)據(jù)審計(jì)，其原理可以看成是一個(gè)采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)方式從被審計(jì)單位采集電子數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。為了系統(tǒng)地介紹聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，我們建設(shè)出版了《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法與績(jī)效評(píng)價(jià)》。

（四）信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)教材

隨著財(cái)務(wù)共享、智能會(huì)計(jì)、智能財(cái)務(wù)、金融科技等應(yīng)用的發(fā)展，信息系統(tǒng)審計(jì)需要與時(shí)俱進(jìn)。為了讓學(xué)生系統(tǒng)、深入地掌握信息系統(tǒng)審計(jì)理論與方法，需要開(kāi)設(shè)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)課程。針對(duì)這一需要，我們建設(shè)出版了《信息系統(tǒng)審計(jì)》，緊密結(jié)合當(dāng)前審計(jì)實(shí)務(wù)，以通俗的語(yǔ)言、詳實(shí)的案例，系統(tǒng)地分析了信息系統(tǒng)審計(jì)的理論體系及其實(shí)務(wù)應(yīng)用，如一般控制審計(jì)、應(yīng)用控制審計(jì)、IT治理審計(jì)、信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)、信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)，以及云計(jì)算系統(tǒng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計(jì)等最新信息系統(tǒng)審計(jì)的前沿知識(shí)。該教材注重加強(qiáng)實(shí)務(wù)案例和實(shí)踐操作的內(nèi)容，相關(guān)人員不僅可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還能詳細(xì)地掌握如何開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)。

需要指出的是，對(duì)于需要系統(tǒng)地掌握電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)理論和實(shí)踐的學(xué)校，可以分別開(kāi)設(shè)“電子數(shù)據(jù)審計(jì)”和“信息系統(tǒng)審計(jì)”兩門(mén)課程，由于“信息系統(tǒng)審計(jì)”對(duì)信息技術(shù)有一定的要求，在學(xué)分和學(xué)時(shí)有限的情況下，也可以只開(kāi)設(shè)一門(mén)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”課程，其中重點(diǎn)講授“電子數(shù)據(jù)審計(jì)”，并對(duì)“信息系統(tǒng)審計(jì)”做些簡(jiǎn)單的介紹。

（五）大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)教材

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使得大數(shù)據(jù)審計(jì)成為審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)（Gepp，2018）。為了讓學(xué)生（特別是高年級(jí)的學(xué)生和研究生）系統(tǒng)、深入地掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)理論、方法與應(yīng)用，需要開(kāi)設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)課程。針對(duì)這一需要，我們建設(shè)出版了《大數(shù)據(jù)審計(jì)理論、方法與應(yīng)用》，分析了大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵、研究與應(yīng)用情況，以及大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與工具。在此基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合當(dāng)前金融審計(jì)、扶貧審計(jì)、污染防治審計(jì)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等審計(jì)實(shí)務(wù)，以通俗的語(yǔ)言、翔實(shí)的案例，從大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面出發(fā)，系統(tǒng)地研究了大數(shù)據(jù)審計(jì)理論、方法與應(yīng)用。同時(shí)，考慮到目前審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)學(xué)生的實(shí)際情況，為了更好地和電子數(shù)據(jù)課程進(jìn)行銜接，可以采用《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第四版）——大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ) 》作為大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)課程的基礎(chǔ)教材。

概括來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化相關(guān)課程下所建設(shè)出版的審計(jì)信息化系列教材如圖2所示（為未開(kāi)設(shè)課程）。

三、相關(guān)教材配套教學(xué)資源設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

為了更好地服務(wù)于教學(xué)，在教材建設(shè)的基礎(chǔ)上，我們建設(shè)了相關(guān)配套教學(xué)資源。

1.制作并上線了國(guó)內(nèi)審計(jì)信息化方向的首門(mén)中國(guó)大學(xué)慕課“審計(jì)信息化”，有效地滿足了線上教學(xué)和學(xué)習(xí)的需要，為高校實(shí)現(xiàn)線上線下混合式教學(xué)打下了基礎(chǔ)。

2.考慮到目前微信應(yīng)用的廣泛性，在教材建設(shè)的基礎(chǔ)上，基于微信公眾號(hào)平臺(tái)，建設(shè)了方便、易用的微信教學(xué)平臺(tái)“大數(shù)據(jù)審計(jì)”（陳偉，2019），使用該平臺(tái)資源時(shí)只需要在微信中搜索微信公眾號(hào)“大數(shù)據(jù)審計(jì)”即可。該平臺(tái)為廣大師生和社會(huì)學(xué)員提供了教學(xué)課件、教學(xué)案例等資源。

3.為了培養(yǎng)動(dòng)手操作能力，基于教材的內(nèi)容，建設(shè)了課程實(shí)驗(yàn)，自主研發(fā)了電子數(shù)據(jù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室軟件V1.0等教學(xué)軟件，并基于通用軟件、專用軟件以及自主研發(fā)的軟件，設(shè)計(jì)了多個(gè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊，滿足了不同高校在不同條件下都能很好地開(kāi)設(shè)審計(jì)信息化（電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等）實(shí)驗(yàn)課程的需要。

四、總結(jié)

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)的發(fā)展使得高校急需開(kāi)展傳統(tǒng)商科專業(yè)人才培養(yǎng)方案修訂、教材建設(shè)和課程改革等工作，以培養(yǎng)適應(yīng)新時(shí)代需要的新商科人才。因此，研究審計(jì)信息化理論體系，建設(shè)審計(jì)信息化系列教材具有重要的意義。

圖2 審計(jì)信息化相關(guān)課程下的系列教材建設(shè)

審計(jì)信息化系列教材自出版以來(lái)，深受歡迎，目前已在國(guó)內(nèi)數(shù)百所高校得到廣泛的應(yīng)用，同時(shí)還被廣泛應(yīng)用于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等審計(jì)實(shí)務(wù)界的審計(jì)人員培訓(xùn)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之中。教材建設(shè)需要不斷的探索、發(fā)展與完善，目前，審計(jì)信息化系列教材中多部教材已多次再版和印刷，多部教材被評(píng)為“十二五”“十三五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材、全國(guó)電子信息類和財(cái)經(jīng)類優(yōu)秀教材。需要指出的是，審計(jì)信息化系列教材的理論體系建設(shè)離不開(kāi)審計(jì)信息化的相關(guān)科研工作，審計(jì)信息化系列教材的教學(xué)案例建設(shè)離不開(kāi)審計(jì)信息化的相關(guān)實(shí)務(wù)工作，加強(qiáng)審計(jì)信息化理論研究，參與審計(jì)信息化的相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目是審計(jì)信息化系列教材建設(shè)成功的關(guān)鍵?？偟膩?lái)說(shuō)，審計(jì)信息化系列教材的建設(shè)為我國(guó)培養(yǎng)高水平審計(jì)信息化人才奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。