劉文齊(唐山城市排水有限公司)
在我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中,企業(yè)是最活躍的元素,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著很大助力。賦稅是企業(yè)發(fā)展中十分重要的一項(xiàng)工作,企業(yè)只有按照國家法律法規(guī)進(jìn)行納稅才能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行激活。國家為了對(duì)企業(yè)的納稅權(quán)利進(jìn)行維護(hù),給企業(yè)提供更大的利潤空間,制定了很多優(yōu)惠的稅收政策,如,營業(yè)稅改征增值稅。企業(yè)要想更好的適應(yīng)營改增政策,就要深入研究會(huì)計(jì)核算,并不斷的改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方法,對(duì)重復(fù)納稅進(jìn)行最大程度避免。
實(shí)行營改增之前我國的營業(yè)稅和增值稅一直都是并行征收的,這種稅收結(jié)構(gòu)有著很大的不合理性,而且存在重復(fù)征稅的可能性,從而對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了增加,企業(yè)稅務(wù)工作難度也比較大。增值稅可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,企業(yè)只需要繳納增值額對(duì)應(yīng)的稅收就可以了,這是增值稅的一大特點(diǎn),而且和結(jié)構(gòu)性減稅原則也是相符的。營改增的全面實(shí)施有效解決了重復(fù)征稅問題,企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也因此得到了有效降低,這也是對(duì)企業(yè)稅率進(jìn)行優(yōu)化的一種體現(xiàn)。
實(shí)行營改增后,增值稅范圍變得越來越大,稅收優(yōu)惠政策也再不斷增加,我國的稅收體制將會(huì)朝著更加健康的方向發(fā)展,企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠也再不斷增加。另外,營改增的實(shí)施,對(duì)市場(chǎng)活力進(jìn)行了激發(fā),市場(chǎng)氛圍也會(huì)更具良好性,產(chǎn)業(yè)分工和協(xié)作也變得更加合理,社會(huì)生產(chǎn)力水平也得到提升,企業(yè)間的稅賦差距也因此變得越來越小,使得企業(yè)能夠在良好的環(huán)境中進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。
營改增的實(shí)施,使得企業(yè)的稅負(fù)不斷降低,重復(fù)征稅問題得到了有效解決,企業(yè)的經(jīng)營利潤也會(huì)變得越來越高。營改增背景下,企業(yè)可以用增值稅抵扣購買材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅,現(xiàn)在繳納的稅率明顯比實(shí)行營改增之前繳納的稅率要低。營改增稅收政策的實(shí)行,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化,從而提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
營改增稅收政策的推行給企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作帶來了很大影響。例如,實(shí)行營改增制度之前,會(huì)計(jì)人員很輕松的就可以完成營業(yè)稅核算工作,但是實(shí)行營改增制度之后,不僅會(huì)計(jì)人員需要核算的科目有所增加,核算方式也變得更具復(fù)雜性。因此,企業(yè)需要調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式,會(huì)計(jì)人員需要充分了解營改增相關(guān)制度,這樣才能更好的適應(yīng)營改增稅收政策,會(huì)計(jì)人員才能順利的完成會(huì)計(jì)核算工作,為企業(yè)合理避稅提供保障。
實(shí)施營改增制度后,很多因素都能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營利潤帶來影響,如,營業(yè)收入、生產(chǎn)成本和后期應(yīng)納稅項(xiàng)目等。實(shí)行營改增之前,企業(yè)往往要繳納比應(yīng)繳納稅金更高的金額,這樣企業(yè)經(jīng)營資金回籠就需要更長的時(shí)間,從而提高了企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流損失風(fēng)險(xiǎn)的概率。落實(shí)營改增制度后,企業(yè)的稅務(wù)繳納變得比較靈活,企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流損失風(fēng)險(xiǎn)的概率也因此有所降低,從而優(yōu)化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源。
實(shí)行營改增之前,企業(yè)營業(yè)稅中的含稅收金額是歸到損益表主營業(yè)務(wù)收入科目中的,對(duì)營改增稅收政策進(jìn)行落實(shí)后,應(yīng)交稅費(fèi)減去增值稅后的金額才是企業(yè)損益表主營業(yè)務(wù)收入科目需要填寫的金額。營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和營改增之前都發(fā)生了很大變化,如,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、信息等。由于損益表不再能對(duì)增值稅進(jìn)行反映,因此企業(yè)需要改變會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式,這就需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行調(diào)整,以此來消除營改增在財(cái)務(wù)報(bào)表方面的影響。
營改增之前企業(yè)的營業(yè)稅只需要進(jìn)行簡單的內(nèi)部監(jiān)督,但是營改增實(shí)行之后,增值稅成為了價(jià)外稅,為此,企業(yè)就需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。推行營改增稅收政策后,企業(yè)業(yè)務(wù)部門能否和客戶達(dá)成調(diào)增價(jià)格補(bǔ)充協(xié)議能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際收入帶來直接影響,而且企業(yè)需要在內(nèi)部監(jiān)督管理中添加續(xù)簽或新簽合同是否對(duì)營改增進(jìn)行了充分考慮相關(guān)內(nèi)容。因此,企業(yè)進(jìn)行合同簽訂時(shí),需要將是否含有稅價(jià)清晰的寫到合同中,否則就會(huì)給后期很多工作帶來不利影響,如,開具發(fā)票、申報(bào)稅務(wù)等工作,甚至?xí)o企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。
和營業(yè)稅相比,增值稅的會(huì)計(jì)核算科目更具復(fù)雜性,因此會(huì)計(jì)人員需要對(duì)營改增政策進(jìn)行深入了解和鉆研,以便可以對(duì)增值稅中核算每個(gè)明細(xì)科目的步驟進(jìn)行熟練掌握,對(duì)營改增后的稅務(wù)工作進(jìn)行更快適應(yīng),盡量避免會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)誤差。對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量進(jìn)行提升,因此,會(huì)計(jì)人員需要對(duì)國家會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行積極參考,對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行不斷完善和規(guī)范,同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行進(jìn)一步明確,并詳細(xì)、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算具體流程。另外,還要在符合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,還要兼顧會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目種類,確保會(huì)計(jì)核算工作能夠滿足營改增稅收政策內(nèi)容。
落實(shí)營改增之后,企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行強(qiáng)化,財(cái)務(wù)人員也要積極的和業(yè)務(wù)人員就稅收籌劃進(jìn)行溝通交流。企業(yè)可以通過對(duì)營改增優(yōu)惠政策的充分利用,來對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行強(qiáng)化,以便可以對(duì)企業(yè)的稅負(fù)壓力進(jìn)行降低。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)增值稅特點(diǎn)和要求進(jìn)行充分考慮,并在此基礎(chǔ)上對(duì)收入和成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算,對(duì)賬務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化,從而可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營利潤進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確反映。企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)效益,還要對(duì)營改增實(shí)際要求進(jìn)行結(jié)合,進(jìn)行合同簽訂時(shí)對(duì)單價(jià)進(jìn)行針對(duì)性提升,另外,還要對(duì)供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票資格進(jìn)行嚴(yán)格考察,將降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)營利潤最為企業(yè)發(fā)展主要目標(biāo)。例如,選擇供應(yīng)商時(shí)可以采用公開招投標(biāo)、貨比三家等方式,同時(shí)對(duì)增值稅專用發(fā)票具有的抵扣特點(diǎn)進(jìn)行充分利用,從而對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行最大程度降低,對(duì)企業(yè)經(jīng)營利潤進(jìn)行增加,使得企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大優(yōu)勢(shì)。
營改增實(shí)行后,為了對(duì)稅務(wù)申報(bào)繳納系統(tǒng)進(jìn)行更快適應(yīng),會(huì)計(jì)人員就要對(duì)自身財(cái)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力進(jìn)行提升。另外,稅務(wù)部門還要對(duì)增值稅發(fā)票管理力度進(jìn)行增強(qiáng),確保每張發(fā)票都是真實(shí)合法的。企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行填寫時(shí),先要對(duì)稅務(wù)申報(bào)繳納流程進(jìn)行深入研究,并對(duì)企業(yè)票據(jù)管理進(jìn)行優(yōu)化,對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行完善,使得會(huì)計(jì)核算可以更有效的對(duì)接稅務(wù)申報(bào),從而可以對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行提升,稅務(wù)申報(bào)效率也會(huì)得到提高。與此同時(shí),會(huì)計(jì)人員還要對(duì)營改增之后制定的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行積極學(xué)習(xí),對(duì)申報(bào)繳納系統(tǒng)進(jìn)行熟悉,為了提高企業(yè)增值稅申報(bào)的規(guī)范性和有效性,會(huì)計(jì)人員還要積極的和稅務(wù)部門進(jìn)行交流溝通,對(duì)電子稅務(wù)局提示的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行及時(shí)關(guān)注,這樣就可以對(duì)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)防,一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)也可以及時(shí)、有效的糾正。
會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)核算帶來直接影響,基于此,企業(yè)就要提高對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的重視,定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行關(guān)于營改增政策、納稅意識(shí)和票據(jù)管理的培訓(xùn),通過培訓(xùn)使得會(huì)計(jì)人員更好的理解營改增政策,并對(duì)新形勢(shì)和環(huán)境進(jìn)行更好適應(yīng),對(duì)票據(jù)進(jìn)行更規(guī)范管理,另外,培訓(xùn)過程還要加入審核票據(jù)、注意事項(xiàng)和開票時(shí)間等內(nèi)容,從而可以提高票據(jù)的真實(shí)、合法和合規(guī)性,確保增值稅會(huì)計(jì)核算、申報(bào)和繳納的順利進(jìn)行。除此之外,會(huì)計(jì)人員還要深入學(xué)習(xí)稅收政策和規(guī)定等內(nèi)容,會(huì)計(jì)人員可以通過微信公眾號(hào)學(xué)習(xí),也可以在微信、微博上發(fā)布關(guān)于營改增的稅收政策,讓更多的會(huì)計(jì)人員都可以學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),還可以和他們進(jìn)行交流溝通。為了調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性,企業(yè)可以給予表現(xiàn)比較好的會(huì)計(jì)人員一些物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì),而且這種獎(jiǎng)勵(lì)方式還能將更多的優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)中。
企業(yè)想要在營改增形式下實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展,就要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行不斷完善。企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化,同時(shí)提高其精細(xì)化程度,最終促使內(nèi)部監(jiān)督管理工作實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。另外,還要具體分析會(huì)計(jì)核算中存在的問題,對(duì)企業(yè)稅負(fù)監(jiān)管效率進(jìn)行優(yōu)化,使得企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí),企業(yè)還要幫助企業(yè)員工對(duì)營改增進(jìn)行全面認(rèn)識(shí),并通過培訓(xùn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的營改增認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提升,從而幫助企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。為了提高合同和稅收票據(jù)管理的有效性,還要對(duì)合同管理水平進(jìn)行強(qiáng)化,對(duì)合同管理實(shí)效進(jìn)行提升。
營改增稅收政策的落實(shí),提高了我國稅制體系的科學(xué)性和規(guī)范化,而且能夠?yàn)閲医?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革提供助力,對(duì)加快第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展也能起到促進(jìn)作用。營改增的實(shí)行,給企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作帶來了很大影響,如果企業(yè)不對(duì)營改增的影響進(jìn)行深入了解,不采取有效的改進(jìn)措施,很可能就會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)?;诖?,企業(yè)就需要對(duì)營改增引起的變化進(jìn)行認(rèn)真分析,對(duì)其中的利弊進(jìn)行深入探究,對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)的方法進(jìn)行積極探索,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。