馮家賢

【摘 要】 由于某些原因，有些審計人員在工作產(chǎn)生了一種“失落感”，從而影響了內(nèi)部審計職能的充分履行。本文分析了內(nèi)部審計失落感的來源，并提出了審計人員消除失落感的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計 審計人員 失落感

一、引言

所謂“失落”，指“被強行奪去”，即剝奪了原屬于某人之物。任何事情，若存在與個人有關(guān)的改變使其產(chǎn)生負向感受時，即可稱為個人的失落。如今，內(nèi)部審計已經(jīng)成為“三位一體”審計監(jiān)督體系中不可或缺的一部分，在強化組織內(nèi)部控制、改善風險管理、完善治理結(jié)構(gòu)、促進組織目標實現(xiàn)等方面，起到了不可替代的作用，這與廣大內(nèi)部審計人員（以下簡稱審計人員）的辛勤與努力是分不開的。然而由于某些原因，有些審計人員在工作會產(chǎn)生一種“失落感”，從而導致工作消極，缺乏開拓和進取，直接影響了內(nèi)部審計職能的充分履行。

二、內(nèi)審人員失落感的來源

（一）對內(nèi)審部門地位的認識

有些審計人員看到一些所謂“核心部門”（如組織部門、財務部門等）擁有令人羨慕的資源分配權(quán)（如人事權(quán)、財權(quán)等），每天“門庭若市”，“風光無限”。與之相比，審計部門可謂“清水衙門”，“門可羅雀”，也很少有人“求”審計人員“辦事”。為此，這些審計人員（其實也包括單位的許多非審計人員）從內(nèi)心里將單位部門劃為“三六九等”：將財務等部門劃為“一類部門”，而將審計部門劃為“二類部門”甚至“三類部門”，視為單位的“邊緣部門”，從而感覺自己權(quán)力卑微，地位低下，人前臉面無光，內(nèi)心失落感油然而生。

（二）對內(nèi)審日常工作的認識

有些內(nèi)審部門日常工作缺乏變化，長年累月都是財務審計“一統(tǒng)天下”。這導致審計人員日常主要工作就是“翻憑證”找問題，久而久之，就對這種“千篇一律”的工作產(chǎn)生厭倦，甚至會誤以為內(nèi)部審計也不過如此，因此對內(nèi)部審計的重要意義產(chǎn)生懷疑，認為所從事的事業(yè)不會有多大作為，從而產(chǎn)生失落感。

（三）對內(nèi)審獨立性的認識

獨立性是審計的最本質(zhì)特性，是實現(xiàn)審計目標、履行審計職能的必要保證。內(nèi)審部門只有地位獨立、職權(quán)獨立、工作獨立，才能確保審計建議客觀公正。有些審計人員卻認為正是這種“獨立性”，導致內(nèi)審部門不參與組織的生產(chǎn)經(jīng)營，無法與其他部門“拉近關(guān)系”、“打成一片”，成為組織中的“另類”部門和“孤獨”部門。自己作為“孤獨”部門的一員，也平添一絲失落感和孤獨感。

（四）對自身職權(quán)的認識

大部分內(nèi)審部門的日常工作，是依賴被授予的監(jiān)督檢查權(quán)，核查單位的各類資料，對審計發(fā)現(xiàn)的問題向管理層報告，并提出處理建議。有些審計人員遂認為其權(quán)限就是到其他部門“挑毛病”、“找問題”、“上報問題”，導致其他部門對待審計是表面歡迎而內(nèi)心排斥;感覺自己工作越盡職、越到位，越容易“得罪”其他部門及人員，久而久之會“樹敵”太多，在單位會被無形地“孤立”，從而心生失落。

（五）對審計成果應用現(xiàn)狀的認識

審計建議是審計人員的工作成果。目前由于多種因素的影響，“審計建議落實難”成為現(xiàn)實中的一個突出問題，審計問題“年年查，年年有”，陷入“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。更令審計人員遭受打擊的，是有時公司管理層出于某種“特殊”考慮，對審計發(fā)現(xiàn)的問題“束之高閣”，置之不理。這些很容易使審計人員感覺自身的努力工作是“徒勞”的，從而心生失落。久而久之則逐漸失去工作熱忱，甚至開始懷疑自身的價值。

三、審計人員消除失落感的有效路徑

首先，要正確認識內(nèi)審價值。這需要明晰：（1）內(nèi)部審計并非不參與組織的生產(chǎn)經(jīng)營，而是利用其特殊職能參與生產(chǎn)經(jīng)營，督促組織遵紀守法，改善生產(chǎn)經(jīng)營，對內(nèi)部控制進行再控制，對組織經(jīng)營活動提供咨詢等增值服務，最終推動組織持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此內(nèi)部審計是生產(chǎn)經(jīng)營“閉環(huán)”管理中不可或缺的一環(huán)。內(nèi)部審計部門也絕非“邊緣部門”，而是真正的“核心部門”。（2）內(nèi)部審計并非“位低權(quán)輕”，而是擁有“特殊”權(quán)限，包括檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、要求報送資料權(quán)、參與決策權(quán)、采取強制措施權(quán)、建議權(quán)，通報批評權(quán)、處理處罰權(quán)等。其職權(quán)的行使，對組織的遵紀守法、合法合規(guī)經(jīng)營有重要意義。只不過內(nèi)審人員的廉潔性要求使得這種“權(quán)力”雖大但不能用于謀取私利。（3）內(nèi)部審計絕非財務審計，只是有些組織的內(nèi)部審計并未把握其發(fā)展方向，尚未從財務審計狀態(tài)轉(zhuǎn)型到經(jīng)營審計，尚未參與到組織的高層次管理活動之中，從而導致內(nèi)部審計的自身地位和價值被人為“拉低”。（4）獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，但獨立性并非要求內(nèi)審人員不熟悉組織的經(jīng)營活動。如果內(nèi)審人員不深刻了解組織的生產(chǎn)經(jīng)營流程及特點，則無法開展生產(chǎn)經(jīng)營的全領(lǐng)域?qū)徲?，從而形成工作“死角”。因此?nèi)審人員應想方設法熟悉組織的經(jīng)營管理，避免過度強調(diào)獨立性而損害了內(nèi)部審計價值的增加。

其次，要正確認識自身價值。這需要認識：（1）審計人員不只是監(jiān)督者，還是服務者。如果在“監(jiān)督”之余，還能夠做好服務，利用自身知識和獨特視角，積極參與類似戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略管理等高層次的活動之中，從而贏得公司高層及部門的尊重和信任。（2）審計人員屬于管理層的“幕僚”，提出審計建議是其職責，但不承擔建議是否履行的職責。也許因看待問題的角度或理解上的不同，或存在其他因素影響，導致審計建議未被執(zhí)行。如果審計人員認為建議富有價值，則不應“心灰意冷”而“偃旗息鼓”，而應認識到督促建議的執(zhí)行也是自身的職責，從而放棄自身職責的履行。因此應抱著“言者無罪，聞者足戒”的想法，再次提出建議，督促建議的執(zhí)行，要把審計報告作為自己“吶喊”的陣地。

最后，要努力實現(xiàn)自我價值?！按蜩F還需自身硬”。審計人員要從改變自我做起，抱著積極的學習態(tài)度，獲取工作所需的各類知識，培養(yǎng)自己客觀而開放的視角，在工作中不斷創(chuàng)新，開拓新的審計領(lǐng)域和審計方法，在增加內(nèi)部審計價值的同時，也增加獲取成績的自豪感和滿足感，從而徹底消除“個人的失落”，實現(xiàn)內(nèi)審價值和自我價值的“雙提升”。