童鋼

【摘 要】目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，政府也正在大力推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。各行業(yè)企業(yè)都在不斷增加研發(fā)投入提升產(chǎn)品技術(shù)和質(zhì)量，搶占市場(chǎng)。各級(jí)政府也積極采取各項(xiàng)措施加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的落實(shí)力度。文章在企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上，以2013—2018年江蘇省A市研發(fā)投入情況及落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)研發(fā)投入、研發(fā)加計(jì)扣除政策與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行全面的分析，提出研發(fā)加計(jì)扣除政策落實(shí)與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展;研發(fā)投入;研發(fā)加計(jì)扣除;政策落實(shí)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F273.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）11-0006-04

0 引言

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已經(jīng)邁入高質(zhì)量發(fā)展階段，很多高新技術(shù)行業(yè)已由價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)變?yōu)榧夹g(shù)創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的中國(guó)創(chuàng)新指數(shù)測(cè)算結(jié)果顯示，2018年我國(guó)創(chuàng)新指數(shù)首次突破200，達(dá)到212，其中享受加計(jì)扣除減免稅企業(yè)占比、R&D經(jīng)費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重等指標(biāo)指數(shù)均實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)[1]。中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院指出，2018年中國(guó)綜合創(chuàng)新能力國(guó)際排名第17位，是唯一進(jìn)入前20位的發(fā)展中國(guó)家[2]。這些都表明，我國(guó)深入實(shí)施的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)逐步取得實(shí)效，科技創(chuàng)新能力和效率都在不斷提高，對(duì)推動(dòng)全社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

研發(fā)投入是企業(yè)創(chuàng)新、高質(zhì)量發(fā)展的重要資金來(lái)源，通過(guò)持續(xù)的研發(fā)投入可以提升企業(yè)創(chuàng)新能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國(guó)為降低企業(yè)研發(fā)成本和風(fēng)險(xiǎn)而出臺(tái)的優(yōu)惠政策，并由以前的研發(fā)費(fèi)150%提高到175%稅前攤銷(xiāo)[3]，激發(fā)了企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性，加快企業(yè)自主創(chuàng)新步伐。

本文在企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上，以2013—2018年A市研發(fā)投入情況及落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策數(shù)量與金額等數(shù)據(jù)為樣本，全面分析了企業(yè)研發(fā)投入、研發(fā)加計(jì)扣除政策享受及執(zhí)行情況在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面的作用與關(guān)聯(lián)度，指出政策落實(shí)與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的不足之處，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

1 A市研發(fā)投入與落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策情況

2006年，我國(guó)出臺(tái)了企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，2018年更是將扣除比例由50%提升到75%。近年來(lái)，江蘇省積極采取各項(xiàng)政策措施，加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的宣傳和引導(dǎo)力度，出臺(tái)諸多獎(jiǎng)勵(lì)措施鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展自主創(chuàng)新，享受研發(fā)加計(jì)扣除稅收減免優(yōu)惠政策，取得了一定的成效。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，江蘇省2012—2017年研究與發(fā)展經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出逐年增加[4]，由2012年的1 288.02億元增長(zhǎng)到2017年的2 260.06億元，年均增長(zhǎng)率約11.9%。本文調(diào)研了A市2013—2018年全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)情況，發(fā)現(xiàn)其占地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的比重也呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)，由2013年的2.35%提高到2018年的2.68%。

江蘇省積極落實(shí)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免所得稅額逐年增加[5]。2018年，全省享受減免的規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)達(dá)7 036家，比2017年增長(zhǎng)38.9%;享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅的企業(yè)占有研發(fā)活動(dòng)的規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)的比例為37.1%，比2017年提高了9.9個(gè)百分點(diǎn)[6]。A市通過(guò)大力宣傳，提供專(zhuān)業(yè)化、上門(mén)式服務(wù)，一對(duì)一指導(dǎo)，推進(jìn)企業(yè)為主體的創(chuàng)新投入，對(duì)稅收減免政策的實(shí)施起到了促進(jìn)作用，有效推動(dòng)了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。2013—2018年，A市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免企業(yè)數(shù)及稅前加計(jì)扣除額均呈現(xiàn)遞增的態(tài)勢(shì)（如圖1所示），為當(dāng)?shù)乜萍辑h(huán)境營(yíng)造了良好的自主創(chuàng)新氛圍。

2 樣本企業(yè)研發(fā)投入、落實(shí)加計(jì)扣除政策及其高質(zhì)量發(fā)展情況

本文隨機(jī)選取了A市100家樣本企業(yè)，對(duì)其2013—2018年的企業(yè)研發(fā)投入、落實(shí)稅收減免政策及企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析（如圖2所示）。2018年，樣本企業(yè)均享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，但在2013—2017年間因未有研發(fā)投入，一些企業(yè)沒(méi)有享受該優(yōu)惠政策。隨著政策宣講的普及性及政府的強(qiáng)力推動(dòng)下，2013—2018年間進(jìn)行研發(fā)投入的企業(yè)越來(lái)越多，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)數(shù)與企業(yè)的研發(fā)投入資金整體都呈現(xiàn)逐年提高的趨勢(shì)。100家樣本企業(yè)中2018年享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)約40家，約占樣本總數(shù)的2/5。

高新技術(shù)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)高企）是衡量企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有效手段。本文通過(guò)對(duì)樣本企業(yè)2018年和2019年獲評(píng)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、科技人員數(shù)量、年末有效專(zhuān)利數(shù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)（見(jiàn)表1）。統(tǒng)計(jì)表明，樣本企業(yè)都非常重視高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，不斷加大研發(fā)投入，招引科技人才，到2019年，高企數(shù)目已經(jīng)占樣本數(shù)的88%，營(yíng)業(yè)收入、企業(yè)利潤(rùn)、年末有效專(zhuān)利數(shù)量都在持續(xù)增長(zhǎng)中。

3 存在的不足

3.1 企業(yè)主體意識(shí)不強(qiáng)

一是企業(yè)了解新政策存在盲點(diǎn)。雖然江蘇省和A市逐漸加大研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的宣傳力度，甚至不斷出臺(tái)補(bǔ)充激勵(lì)政策和措施，但是在企業(yè)調(diào)研過(guò)程中，仍有一部分企業(yè)對(duì)目前的研發(fā)加計(jì)扣除政策不了解，對(duì)現(xiàn)有的省、市、縣各級(jí)激勵(lì)政策和措施不清楚。二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。雖然企業(yè)在不斷加大對(duì)研發(fā)的投入，也積極申請(qǐng)加計(jì)扣除業(yè)務(wù)，但是稅務(wù)在核實(shí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題，比如未及時(shí)將研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)核算、研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)不清楚等。從圖2中可以看到，2015年享受優(yōu)惠政策企業(yè)數(shù)比2016年的多，但是2015年的研發(fā)投入沒(méi)有2016年的多，有研發(fā)投入的樣本企業(yè)也沒(méi)有2016年的多。這表明企業(yè)在加大研發(fā)投入的同時(shí)沒(méi)有重視財(cái)務(wù)管理，在稅務(wù)部門(mén)核實(shí)研發(fā)費(fèi)用過(guò)程中取消了部分企業(yè)的享受行為。三是企業(yè)主體意愿不強(qiáng)。有的企業(yè)雖然有研發(fā)投入，但是認(rèn)為申報(bào)優(yōu)惠政策享受會(huì)遭受稅務(wù)部門(mén)的嚴(yán)格審查，擔(dān)心暴露企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)和納稅方面問(wèn)題，所以極力規(guī)避研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策的申請(qǐng)，回避稅務(wù)部門(mén)的上門(mén)核查。四是高質(zhì)量發(fā)展意識(shí)不到位。有些企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，不再進(jìn)行持續(xù)的研發(fā)投入、產(chǎn)品或技術(shù)創(chuàng)新，導(dǎo)致?lián)碛械闹R(shí)產(chǎn)權(quán)失效、科技人員流失、高企復(fù)核不成功等問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)被同行業(yè)反超，利潤(rùn)下滑，丟失市場(chǎng)份額。

3.2 政策落實(shí)力度不夠

政府作為政策落實(shí)的執(zhí)行者，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)起到關(guān)鍵的作用。圖2中，100家樣本企業(yè)中從2013—2018年享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)均達(dá)不到當(dāng)年度申報(bào)研發(fā)加計(jì)扣除樣本企業(yè)總數(shù)的一半。從政府層面講，研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策的施行，必然會(huì)影響當(dāng)?shù)刎?cái)政的稅源。因此，在政策落實(shí)的執(zhí)行力上不可避免會(huì)有所折扣。此外，政府部門(mén)在政策落實(shí)方面有著極為重要的推動(dòng)作用，在企業(yè)對(duì)政策不熟悉、不了解的情況下就需要政府部門(mén)主動(dòng)服務(wù)、悉心指導(dǎo)。但在企業(yè)調(diào)研過(guò)程中，相關(guān)人員并沒(méi)有盡職盡責(zé)，如果政府部門(mén)能夠出臺(tái)各類(lèi)激勵(lì)措施或政策，很多企業(yè)非常樂(lè)意進(jìn)行研發(fā)加計(jì)扣除備案。

3.3 企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要素不足

研發(fā)投入、科技人才和知識(shí)產(chǎn)權(quán)能夠有效促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在調(diào)研的企業(yè)中，雖然每家企業(yè)都有研發(fā)投入、科技人員和有效專(zhuān)利，但是各個(gè)企業(yè)的多與少都不一樣，研發(fā)投入多的企業(yè)會(huì)更加吸引科技人員的集聚，專(zhuān)利申請(qǐng)量和擁有量都比研發(fā)投入少的企業(yè)多，而且在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和維護(hù)方面都優(yōu)于其他企業(yè)。當(dāng)企業(yè)不再重視研發(fā)投入、科技人才和知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就會(huì)充滿(mǎn)不穩(wěn)定性，很容易受到市場(chǎng)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、外部環(huán)境等因素的影響。

4 對(duì)策與建議

4.1 強(qiáng)化主體意識(shí)，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

企業(yè)是市場(chǎng)的主體，更是創(chuàng)新發(fā)展的主體。從文中分析可以看出，重視研發(fā)投入的企業(yè)在政策享受力度、高新企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面都有較大的優(yōu)勢(shì)。2018年，國(guó)家稅務(wù)總局取消了研發(fā)加計(jì)扣除備案制，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在進(jìn)一步深化“放管服”改革的同時(shí)，更加突出了企業(yè)主體與主動(dòng)的重要性。企業(yè)只有重視創(chuàng)新發(fā)展，重視科技人才資源，了解稅收優(yōu)惠政策、各類(lèi)輔助激勵(lì)政策，才能搶占行業(yè)技術(shù)高地，助推自身的高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的可持續(xù)增長(zhǎng)。

4.2 健全企業(yè)財(cái)務(wù)核算，保障企業(yè)充分享受優(yōu)惠

企業(yè)應(yīng)建立一套完備的財(cái)務(wù)核算管理體系，做到事前預(yù)算、事中管理與事后跟蹤的全流程管理。不能一味地依靠外部代賬或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，領(lǐng)導(dǎo)層要協(xié)調(diào)好研發(fā)部門(mén)、車(chē)間、采購(gòu)部門(mén)等與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通銜接，對(duì)研發(fā)活動(dòng)單獨(dú)列支、單獨(dú)核算，準(zhǔn)確把握和反映研發(fā)活動(dòng)核算的整個(gè)過(guò)程，保證研發(fā)活動(dòng)賬目登記、填報(bào)、核算、納稅的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，保障本公司能夠充分享受優(yōu)惠。

4.3 加強(qiáng)政策宣講力度，力爭(zhēng)企業(yè)應(yīng)知盡知

政府科技管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)作為政策執(zhí)行方應(yīng)該加強(qiáng)政策的宣講力度和范圍，可以采取上門(mén)主動(dòng)服務(wù)、發(fā)放宣傳手冊(cè)、舉辦培訓(xùn)講座等方式，及時(shí)向企業(yè)傳遞解讀各級(jí)、各類(lèi)科技政策、稅收優(yōu)惠政策，提高政策知曉率，力爭(zhēng)企業(yè)應(yīng)知盡知，讓企業(yè)更好、更快地享受政策紅利。

4.4 樹(shù)立正確導(dǎo)向，主動(dòng)作為，做到應(yīng)享盡享

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該樹(shù)立正確導(dǎo)向，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收減免政策對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)促進(jìn)作用，對(duì)企業(yè)提高自身創(chuàng)新能力及高質(zhì)量發(fā)展的推動(dòng)作用，加強(qiáng)營(yíng)造全社會(huì)注重科技創(chuàng)新的濃厚氛圍。政府執(zhí)行部門(mén)也不能一味地將現(xiàn)期政府稅收力度納入稅務(wù)部門(mén)的考核范圍。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)作為，積極引導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集能力，做到應(yīng)享盡享。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]中國(guó)政府網(wǎng).國(guó)家統(tǒng)計(jì)局解讀2018年中國(guó)創(chuàng)新指數(shù)[DB/OL].http：//www.gov.cn/xinwen/2019-10/24/con-

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[2]中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)部官網(wǎng).戰(zhàn)略院發(fā)布《國(guó)家創(chuàng)新指數(shù)報(bào)告2018》（英文版）[DB/OL].http：//www.most.

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[3]薛宏剛，王浩，樊卓群.研發(fā)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策是否有利于企業(yè)降杠桿？[J/OL].西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），http：//kns.cnki.net/kcms/detail/61.1329.C.2020040

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[6]江蘇省統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng).我省享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)比例大幅度提高[DB/OL].http：//stats.jiangsu.gov.cn/

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