陳鵬

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)作用下，我國(guó)的影視行業(yè)已經(jīng)形成了一個(gè)相對(duì)完整的文化產(chǎn)業(yè)形態(tài)。影視行業(yè)的發(fā)展不僅豐富了人們的精神生活，也帶動(dòng)了其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”政策的出臺(tái)影響了影視企業(yè)的稅收工作，也給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因而影視企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，保證內(nèi)部資產(chǎn)的完整性。本文以影視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心，探討企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；影視行業(yè)

一、影視行業(yè)稅務(wù)管理基本概述

（一）我國(guó)影視行業(yè)發(fā)展概況

影視行業(yè)最初發(fā)展始于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之初，當(dāng)時(shí)的大部分影視機(jī)構(gòu)都是由政府財(cái)政撥款建立的，在經(jīng)營(yíng)管理方面缺乏自主性。隨著我國(guó)文化制度的改革與發(fā)展，一直到黨的十六大后國(guó)家才真正提出要建設(shè)經(jīng)營(yíng)性和事業(yè)性的文化產(chǎn)業(yè)目標(biāo)[1]。在國(guó)家的政策支持下，以及經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，電影行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。再加上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)電影票房逐年攀升，企業(yè)還引入了國(guó)有資本以及外來(lái)資本等，使影視行業(yè)的發(fā)展前景一片大好。

數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)電影票房市場(chǎng)在過(guò)去的十年中一直保持著高速增長(zhǎng)的狀態(tài)，從2007年到2016年，電影票房總收益已經(jīng)高達(dá)457.12億元，而觀影人次已經(jīng)達(dá)到13.72億，年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到33.8%。2016年后票補(bǔ)減少，影視行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)呈下滑趨勢(shì)[2]。2017年在《戰(zhàn)狼2》《羞羞的鐵拳》等影片的帶動(dòng)下，票房增速回暖，同年暑期票房也達(dá)到了163億，創(chuàng)下了歷史新高。2018年又先后有《捉妖記2》《唐人街探案2》《狄仁杰之四大天王》等IP巨作上映，國(guó)產(chǎn)票房穩(wěn)步增長(zhǎng)，再加上對(duì)一些國(guó)外影片的引入，使電影市場(chǎng)有望進(jìn)一步發(fā)展[3]。

（二）“營(yíng)改增”政策對(duì)影視行業(yè)的稅務(wù)影響

自2013年8月1日起，廣播影視行業(yè)將正式被納為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇”，需要影視企業(yè)也必須遵循“營(yíng)改增”政策的要求，整改稅務(wù)處理工作。依據(jù)相關(guān)政策，廣播影視服務(wù)業(yè)的年應(yīng)納稅所得額小于500萬(wàn)的被定義為增值稅小規(guī)模納稅人，在“營(yíng)改增”前，廣播電視的制作發(fā)行都是按照服務(wù)業(yè)的稅務(wù)征收5%的營(yíng)業(yè)稅，而電影放映的環(huán)節(jié)被納為“文化體育業(yè)”范疇，繳納3%的營(yíng)業(yè)稅[4]?！盃I(yíng)改增”后，則對(duì)這類納稅主體采取簡(jiǎn)易征收的辦法，統(tǒng)一按3%的稅率征收增值稅。另一方面，一般納稅人的納稅方式在“營(yíng)改增”后有所不同，廣播影視服務(wù)行業(yè)的一般納稅人要求按照6%的稅率征收增值稅[5]。

對(duì)廣播影視服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策促進(jìn)了影視行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。影視公司在進(jìn)行劇目發(fā)行前往往涉及到宣傳版面的設(shè)計(jì)，公司會(huì)在內(nèi)部專門增設(shè)宣傳設(shè)計(jì)部，而利用“營(yíng)改增”政策對(duì)外部所購(gòu)買的設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)用可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的優(yōu)惠條款，企業(yè)可以借助外部專業(yè)的設(shè)計(jì)公司承擔(dān)這一工作，不但使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈劃分更加明顯，還帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。此外，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施徹底解決了影視行業(yè)各產(chǎn)業(yè)鏈稅收環(huán)節(jié)重復(fù)的問(wèn)題，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)影視行業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策對(duì)影視行業(yè)的促進(jìn)作用

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策可以分為兩種，一種是依據(jù)不同的商品和不同的銷售模式確定稅收對(duì)象、征收稅率，制定不同的稅收規(guī)定；另一種是將稅收分為直接稅式支出和間接稅式支出，主要針對(duì)某些特殊行業(yè)的特殊經(jīng)濟(jì)模式而設(shè)置。政府的稅收政策一方面是為了“用之于民”，另一方面也是以稅收政策作為調(diào)節(jié)市場(chǎng)的杠桿，引導(dǎo)市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與變化。對(duì)于影視行業(yè)，稅收優(yōu)惠政策的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)影視文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善

目前，我國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)大多屬于傳統(tǒng)行業(yè)，對(duì)高新技術(shù)的應(yīng)用還比較少，文化產(chǎn)業(yè)整體的轉(zhuǎn)型和發(fā)展還需要經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的周期。而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)需要技術(shù)支持，也需要市場(chǎng)的引導(dǎo)，更需要政府政策的保護(hù)。因此，國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控就是將市場(chǎng)上的資金流動(dòng)、勞動(dòng)技術(shù)人才、產(chǎn)品銷售等進(jìn)行合理的資源配置，從而支持新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[6]。因此，當(dāng)前政府出臺(tái)的這些稅收優(yōu)惠政策實(shí)際上就是在減輕影視文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓影視行業(yè)有更多資金投入到未來(lái)的發(fā)展中。

2.降低影視文化產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家政府利用宏觀調(diào)控的手段引導(dǎo)社會(huì)資本的流向，扶持發(fā)展基礎(chǔ)薄弱的文化產(chǎn)業(yè)，吸引更多資本和人才流入影視文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中；同時(shí)，新型的影視文化產(chǎn)業(yè)必定與當(dāng)前的高科技技術(shù)緊密聯(lián)系，這也注定了高科技影視文化產(chǎn)業(yè)的投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。而稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為社會(huì)資本保駕護(hù)航，促進(jìn)影視文化行業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

3.為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)繁榮提供了有利的支持

影視企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容主要是人才、版權(quán)與創(chuàng)意，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，影視行業(yè)是滿足人們精神需求的重要途徑，因此，影視企業(yè)自身巨額的利潤(rùn)已經(jīng)吸引了當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)資本和人才。而稅收優(yōu)惠政策可以吸引影視產(chǎn)業(yè)的有利資源向本地區(qū)流動(dòng)，也為當(dāng)?shù)靥峁┝烁嗑蜆I(yè)機(jī)會(huì)。在此基礎(chǔ)上，一部影視作品的成功可以給影視拍攝地點(diǎn)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的繁榮。

二、影視行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體分析

（一）增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵消

“營(yíng)改增”政策設(shè)立的初衷是為了避免營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的重復(fù)征稅，但影視行業(yè)不同于其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，影視企業(yè)的資本和價(jià)值主要是其技術(shù)與創(chuàng)新、知識(shí)與信息等，因此其增值額多、銷項(xiàng)稅額也大。影視企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本主要是一些無(wú)形資源，即人力成本、知識(shí)成本、資金成本和技術(shù)成本等。這些成本在實(shí)際的稅務(wù)處理中很難被納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍內(nèi)進(jìn)行抵消，企業(yè)所需繳納的稅額也大大增加。

2.發(fā)票管理不規(guī)范

增值稅發(fā)票本身可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但發(fā)票開具不規(guī)范或適用不正確，甚至抵扣處理不規(guī)范也會(huì)引起企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)發(fā)票管理規(guī)定，企業(yè)為了節(jié)稅而虛開增值發(fā)票，不僅不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能針對(duì)所得稅扣除列支成本費(fèi)用，企業(yè)還要遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。近年來(lái)，有越來(lái)越多虛假發(fā)票流入影視企業(yè)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)聲譽(yù)都帶來(lái)了嚴(yán)重的威脅。企業(yè)對(duì)發(fā)票管理缺乏相應(yīng)的對(duì)策，造成發(fā)票開具混亂、保管失效，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的行政處罰風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加。

3.兼營(yíng)業(yè)務(wù)有無(wú)單獨(dú)核算

由于影視行業(yè)的發(fā)展還涉及到其他行業(yè)，且影視產(chǎn)業(yè)以產(chǎn)業(yè)融合為發(fā)展手段，需要不斷與周邊的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合并，因此，兼營(yíng)行為普遍存在于影視行業(yè)中。但“營(yíng)改增”政策后，企業(yè)需要對(duì)不同稅率的業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算，如果企業(yè)將兼營(yíng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入合并核算，可能導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)法確定其實(shí)際的應(yīng)稅收入，則需要統(tǒng)一按適用的最高稅率繳納增值稅，增加企業(yè)的稅收成本。

4.會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化

營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅務(wù)管理人員只需要對(duì)相應(yīng)的收入按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算，但“營(yíng)改增”政策后，會(huì)計(jì)核算的方式有所不同，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要將含稅銷售額提出銷項(xiàng)稅額變?yōu)椴缓N售額后才能完成營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)換，而予以列支的成本也要轉(zhuǎn)換為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算方式的轉(zhuǎn)變需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí)和理解，及時(shí)掌握政策變動(dòng)規(guī)律，嚴(yán)格依據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算。因此，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)技能與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著最直接的關(guān)系。

（二）所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

影視行業(yè)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，基于影視企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的不同，其設(shè)計(jì)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的差異。

1.企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

目前，影視企業(yè)應(yīng)用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是在2012年11月29日發(fā)布的《關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所得稅優(yōu)惠政策的通知》。政策中規(guī)定，在2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)新疆喀什和霍爾果斯兩個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的政策鼓勵(lì)型發(fā)展產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)的企業(yè)可以施行自取的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可在五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。但在2018年7月31日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管》，再加上同年6月底已經(jīng)發(fā)布的《通知》，影視行業(yè)的稅收籌劃渠道緊縮。隨著影視企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式更加成熟，一些企業(yè)通過(guò)設(shè)立有限責(zé)任公司的形式開展業(yè)務(wù)，并使用25%的企業(yè)所得稅稅率。但影視企業(yè)常需要以現(xiàn)金形式做交易，收取支付和支出等成本費(fèi)用，如果企業(yè)無(wú)法取得正規(guī)發(fā)票，會(huì)面臨無(wú)法扣除成本的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些企業(yè)為了享受特殊地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，到一些偏遠(yuǎn)的地方設(shè)立有限責(zé)任公司，但在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的公司業(yè)務(wù)范圍是否可以納入稅收優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類行業(yè)范圍內(nèi)、不同區(qū)域間的企業(yè)，其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的內(nèi)部交易定價(jià)機(jī)制是否符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)的獨(dú)立交易原則等問(wèn)題都會(huì)引發(fā)企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人所得稅

現(xiàn)行的個(gè)人所得稅劃分種類比較多，但對(duì)影視藝人來(lái)說(shuō)，一般情況下受公司雇傭的演藝人員以月收入工資為所得，按3%至45%的稅率繳納個(gè)人所得稅，進(jìn)行支付的一方作為扣繳義務(wù)人代扣繳個(gè)人所得稅。但影視行業(yè)很多從業(yè)的演員已經(jīng)設(shè)立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的個(gè)人工作室，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，這類的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以5%至35%的稅率繳納個(gè)稅。由于工作室賬冊(cè)不全，實(shí)際征收的稅額普遍低于應(yīng)征收稅額，而《通知》的提出使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)藝人工作室改為查賬征收，如果企業(yè)的賬目不全或虛假報(bào)賬，將給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、影視行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）外部原因

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過(guò)度

由于影視企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣、涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，而當(dāng)前的稅收政策還在一步步完善中，影視企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行實(shí)際稅務(wù)處理時(shí)還存在很多爭(zhēng)議。如果企業(yè)對(duì)稅法的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的解讀不同，且企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，影視產(chǎn)業(yè)本身具有融合性，企業(yè)可能跨區(qū)域設(shè)立子公司或分公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而不同地域的稅務(wù)政策存在一定的差異，應(yīng)對(duì)不同的征管機(jī)構(gòu)和裁量權(quán)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加。

2.稅企信息不對(duì)稱

我國(guó)稅收政策的體系比較龐大，影視行業(yè)所涉及的稅務(wù)制度也比較多，但稅收政策有調(diào)節(jié)市場(chǎng)的作用，因此常因市場(chǎng)變化而發(fā)生改變。通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)比企業(yè)先一步了解到稅收政策變化的訊息，但基于當(dāng)前稅企政策傳播信息平臺(tái)的建構(gòu)還不夠完善，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在閉塞，使稅企信息不對(duì)稱，企業(yè)很難全面把控稅收政策的變化，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因

內(nèi)部原因主要是由于影視企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)管理工作不到位而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下四個(gè)方面：1）重視程度不足。即企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)危害認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作沒有貫徹到企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施的方方面面，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的管理沒有從涉稅源頭開始控制；2）制度缺失。即企業(yè)的內(nèi)部控制制定力度比較薄弱，不能有效規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為，涉稅處理監(jiān)管環(huán)節(jié)也存在缺陷；3）財(cái)稅人員能力不足。缺乏會(huì)計(jì)核算能力與應(yīng)對(duì)稽查能力，無(wú)法對(duì)稅收政策進(jìn)行精準(zhǔn)解讀，也無(wú)法保證工作的精準(zhǔn)性；4）企業(yè)內(nèi)溝通不暢。對(duì)外部信息獲取具有延遲性，且與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)沒有有效溝通，企業(yè)誤讀政策的概率增大。

四、影視行業(yè)稅務(wù)防范措施探究

（一）做好納稅籌劃，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.對(duì)不同稅率的業(yè)務(wù)分開核算

依據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的兼營(yíng)業(yè)務(wù)要按照其適用的征收稅率分別核算。因此，企業(yè)在簽訂合同條款時(shí)要明確不同稅率的服務(wù)金額，并按要求分別開具發(fā)票，針對(duì)相對(duì)應(yīng)的收入和成本等費(fèi)用的核算也要區(qū)分開。例如，影視制作的器材租賃服務(wù)應(yīng)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”征收17%的增值稅，而影視劇的節(jié)目款收入應(yīng)按照6%計(jì)入增值稅，這二者的會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照不同稅率分別計(jì)算。

2.區(qū)分可抵扣項(xiàng)目和不可抵扣項(xiàng)目

由于稅法規(guī)定非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目不能從增值銷項(xiàng)稅額中扣除，因此企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)要在合法的基礎(chǔ)上將業(yè)務(wù)納入可抵扣范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化的作用。

3.加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理

首先，企業(yè)要從思想上提高防范意識(shí)，建立健全專用稅務(wù)發(fā)票的管制制度，并加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)稅務(wù)發(fā)票管理的管理意識(shí)，做好專用發(fā)票前期管理工作；其次，企業(yè)要嚴(yán)格把握采購(gòu)環(huán)節(jié)，在收取檢驗(yàn)環(huán)節(jié)強(qiáng)化增值稅務(wù)發(fā)票的查偽能力，核實(shí)取得發(fā)票的真實(shí)性。在開具發(fā)票環(huán)節(jié)不但要規(guī)范開具發(fā)票的流程，還要注意企業(yè)的混合銷售行為，需要依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體確定涉稅稅率，合并開具發(fā)票，減少虛開發(fā)票的問(wèn)題；最后，增值稅發(fā)票要統(tǒng)一交由稅務(wù)管理部門進(jìn)行專項(xiàng)管理，從而應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查。

（二）建立合理的稅籌體系

由于稅務(wù)工作貫穿于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃也需要貫穿業(yè)務(wù)實(shí)施的全過(guò)程。在這之前為了保證稅籌工作順利開展，企業(yè)需要建立合理的稅籌體系，從編寫稅籌制度入手，對(duì)稅籌流程、稅務(wù)工作崗位的權(quán)責(zé)、內(nèi)部成員的選拔、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息以及外部稅收政策信息進(jìn)行全面收集與分析。依托于信息技術(shù)建立稅籌模型，并依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特征設(shè)計(jì)稅籌方案，通過(guò)企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門以及法務(wù)部的一致認(rèn)可，從而才能應(yīng)用到實(shí)際稅務(wù)處理中。此外，為了保證稅籌方案的貫徹落實(shí)，企業(yè)也要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照制度辦事，以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施督促員工提升自身的工作水平，減少稅籌工作中的失誤，降低稅籌風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)核算制度

“營(yíng)改增”后的會(huì)計(jì)核算需要考慮增值稅抵扣的問(wèn)題以及收入剔除問(wèn)題，相較于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，其會(huì)計(jì)核算方式發(fā)生了巨大的變化。因此，企業(yè)要做好相關(guān)稅收政策的培訓(xùn)工作，督促內(nèi)部員工積極學(xué)習(xí)和了解稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，做好新舊政策的銜接過(guò)渡工作。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)處理專員人員的培訓(xùn)，不斷提升他們的知識(shí)技能，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特征采用合適的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并定期進(jìn)行考察，從根源上降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立有效的信息溝通體系

一方面，企業(yè)要完善內(nèi)部的稅務(wù)信息系統(tǒng)，升級(jí)系統(tǒng)功能，借助財(cái)務(wù)信息可以自動(dòng)生成核對(duì)稅務(wù)報(bào)告，設(shè)置稅務(wù)申報(bào)定時(shí)提醒，并構(gòu)建符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收法規(guī)信息庫(kù)，方便對(duì)外部稅收信息的收集和整理，也便于內(nèi)部人員的查詢，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)建立和諧的稅企關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流，減少因與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱所帶來(lái)的問(wèn)題。在稅務(wù)處理過(guò)程中遇到不確定事項(xiàng)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋和咨詢，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)稅籌方案，在方案實(shí)施前化解風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)，國(guó)家政府對(duì)影視行業(yè)的征稅管理工作力度更加嚴(yán)苛，要求影視企業(yè)必須重視稅務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)增值稅、所得稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入了解，建立完善的稅籌體系，做好納稅籌劃，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)

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