于吉斌

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，我國已步入了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時期，社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加完善，各行業(yè)的市場競爭也日趨激烈。建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要地位，在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)也受到一定的影響，建筑企業(yè)應(yīng)以高效的稅務(wù)籌劃提高自身的經(jīng)營業(yè)績。本文針對新稅制下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行討論，并提出了改善稅務(wù)籌劃工作的建議與對策。

關(guān)鍵詞：新稅制；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；策略

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃分析

我國建筑行業(yè)在發(fā)展過程中涉及較多相關(guān)領(lǐng)域的行業(yè)，比如生產(chǎn)鋼鐵的制造業(yè)、設(shè)備制造業(yè)、金融保險業(yè)、銀行業(yè)等。國家在實施營改增政策之后，建筑企業(yè)的運(yùn)營模式、組織架構(gòu)、運(yùn)作理念都有一定的影響，為了確保建筑企業(yè)的健康發(fā)展，就需要積極消除新稅制下的問題，避免負(fù)面的影響，抓住營改增后建筑企業(yè)能運(yùn)用的機(jī)會對經(jīng)營體系進(jìn)行完善，實施有效的開源節(jié)流。例如，營改增政策對于建筑企業(yè)的稅負(fù)有較大的減負(fù)效應(yīng)，建筑企業(yè)要抓住營改增政策的優(yōu)惠效應(yīng)，選擇合理的稅務(wù)籌劃方式，改變以往不注重增值稅進(jìn)項票的觀念，在供應(yīng)商選擇時候選擇一般納稅人資格的供應(yīng)商，加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理。另一方面建筑企業(yè)要改變過去的稅務(wù)籌劃模式。營改增政策執(zhí)行后，建筑行業(yè)的增值稅稅率也在下調(diào)，涉及一般計稅項目時，第一，建筑企業(yè)已完成部分的收入，并開具增值稅專用發(fā)票，稅率下降不會造成影響；第二，建筑企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入未開具增值稅專用發(fā)票，有稅務(wù)籌劃空間，與相應(yīng)的單位協(xié)商調(diào)整合同，將每個月確認(rèn)的施工量相應(yīng)延緩，降低建筑施工企業(yè)的納稅壓力；第三，截至2019年4月1日沒有執(zhí)行納稅義務(wù)，則根據(jù)降稅后稅率開具發(fā)票。對于簡易計稅項目，建筑企業(yè)2019年4月1日之前簽訂的合同，不需要進(jìn)行補(bǔ)充，如果建筑企業(yè)的合作伙伴需要向建筑企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，需要注意：第一，要明確合同價款是否對含稅有約定，如果合作方為一般納稅人，在2019年4月1號之后，若合同價款為不含稅價款，則不用調(diào)整合同，但收到的進(jìn)項稅相應(yīng)減少；第二，若對含稅價格明確約定，開具發(fā)票的時間會對企業(yè)的成本造成影響，若合同是16%的增值稅稅率來簽訂的，稅率下調(diào)后應(yīng)考慮稅率改變的影響，與供應(yīng)商協(xié)商降低合同價款。

增值稅使用進(jìn)銷相抵的計稅方法，由于稅率的不同，建筑業(yè)增值稅稅負(fù)也有一定的差異，在營改增之后，需要分別對成本和收入進(jìn)行計算，改變了建筑企業(yè)原有的預(yù)算、核算口徑。增值稅要求企業(yè)有嚴(yán)格的稅務(wù)管理機(jī)制，對增值稅稅額、稅種、納稅申報都需要嚴(yán)格管理，因此企業(yè)的稅務(wù)工作將變得更加復(fù)雜，難度也將增大。為了確保稅務(wù)籌劃工作合理開展，建筑企業(yè)要總結(jié)增值稅的特點(diǎn)，積極應(yīng)對營改增政策，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃的方式，結(jié)合自身的實際情況制定可行的方案。稅務(wù)籌劃工作的開展能夠有效提升建筑行業(yè)的市場適應(yīng)能力，加大對本企業(yè)的扶持力度，增強(qiáng)建筑企業(yè)的盈利能力，從而改善建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃工作具有重要的意義，建筑企業(yè)需要結(jié)合自身的實際特點(diǎn)，提出合理的納稅籌劃方式。

二、新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的問題

（一）稅務(wù)人員專業(yè)能力不足

新稅制要求稅務(wù)工作者有較高的專業(yè)水平，但是施工單位往往僅注重施工項目，忽視了稅務(wù)工作的影響。具體表現(xiàn)如下：第一，施工企業(yè)對于稅務(wù)工作者沒有較高的門檻，往往聘用業(yè)務(wù)不熟練或不了解增值稅政策的員工開展稅務(wù)籌劃工作，影響了稅務(wù)籌劃的效率。第二，建筑施工企業(yè)不對稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，導(dǎo)致其沒有了解最新的稅務(wù)政策，也不能合理進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣工作，影響了經(jīng)濟(jì)效益的提高。第三，建筑企業(yè)沒有對稅務(wù)工作人員進(jìn)行完善的績效考核，沒有制定合理的績效考核指標(biāo)，工作人員吃大鍋飯的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在工作中積極性較低。

（二）監(jiān)督控制不到位

建筑施工企業(yè)施工工期較長，施工環(huán)節(jié)較為繁瑣，因此進(jìn)項稅額抵扣與費(fèi)用的記錄工作在及時性、準(zhǔn)確性上具有一定的難度，大部分建筑施工企業(yè)在稅務(wù)方面監(jiān)控管理工作缺失，影響了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。主要原因有以下幾個方面：第一，建筑施工企業(yè)沒有建立完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，缺乏完善的制度導(dǎo)致企業(yè)無法可依，影響了企業(yè)的工作效率。第二，建筑施工企業(yè)沒有專門的監(jiān)督人員，無法對稅務(wù)籌劃工作的開展進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致稅務(wù)處理流程不規(guī)范，稅務(wù)籌劃工作中漏洞頻出，加劇了稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險。第三，建筑施工企業(yè)沒有建立標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作沒有在嚴(yán)格的規(guī)范下開展，人為操作的隨意性較強(qiáng)，工作流程和制度存在問題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作經(jīng)常出現(xiàn)問題，影響了稅務(wù)籌劃工作的開展。

（三）供應(yīng)商信息不完善

新稅制實現(xiàn)了建筑施工企業(yè)全面營改增，因此建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中要加強(qiáng)對供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的信息分析，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的效果。但是建筑企業(yè)的供應(yīng)商信息庫沒有相關(guān)的規(guī)范，部分供應(yīng)商信息不完善。同時，建筑施工企業(yè)的供應(yīng)商分布范圍較廣，沒有供應(yīng)商信息庫就不能對供應(yīng)商是否具有一般納稅人資質(zhì)等相應(yīng)的情況進(jìn)行分析，加大了稅務(wù)籌劃工作的難度。

三、提升新稅制政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃的建議策略

（一）提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

人力資源是企業(yè)發(fā)展過程中的核心資源，為了提高稅務(wù)籌劃工作的效率，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)工作者的培訓(xùn)，做好以下幾個方面的工作：第一，提高工作者的進(jìn)入門檻。稅務(wù)籌劃對工作人員的要求較高，在招聘工作人員時，要招聘具有一定稅務(wù)工作經(jīng)驗與具備稅務(wù)知識的人員。第二，要加強(qiáng)對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，不僅要加強(qiáng)對其職業(yè)道德的培養(yǎng)，同時還需要讓其掌握稅務(wù)籌劃的知識，具備對機(jī)械設(shè)備、原材料、人工成本等核算的能力，具備進(jìn)行增值稅處理的能力。第三，建立完善的稅務(wù)工作考核激勵機(jī)制，考核稅務(wù)工作者的稅務(wù)籌劃水平，讓稅務(wù)人員主動學(xué)習(xí)，積極提高工作效率，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

（二）建立完善的內(nèi)控制度，完善監(jiān)督機(jī)制

建筑施工企業(yè)要建立良好的內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)工作的規(guī)范性與透明性，避免稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險。建筑施工企業(yè)要重視內(nèi)部控制工作，做好以下幾個方面的工作：第一，要完善內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃工作能夠在內(nèi)部控制的流程下進(jìn)行，確保稅務(wù)籌劃工作有據(jù)可依。第二，要完善監(jiān)督流程，避免監(jiān)督重復(fù)或監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，實現(xiàn)全方位的監(jiān)督，提高監(jiān)督的作用，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的各環(huán)節(jié)監(jiān)督，建設(shè)完善的監(jiān)督機(jī)制。在監(jiān)督過程中，要充分融入信息化管理的思想，通過信息化手段完善各納稅環(huán)節(jié)，確保納稅流程有跡可查，提高稅務(wù)籌劃工作的效果，從而避免稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)供應(yīng)商管理

建筑施工企業(yè)的供應(yīng)商分布較為廣泛，為了提高稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量，需要建立完善的供應(yīng)商信息庫，從以下幾個角度進(jìn)行完善：第一，對供應(yīng)商的一般納稅人資質(zhì)進(jìn)行記錄，了解供應(yīng)商的類型與規(guī)模，了解供應(yīng)商的納稅信用等級并及時進(jìn)行更新，選擇具有良好納稅信用等級的供應(yīng)商，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。第二，對于修理費(fèi)、材料費(fèi)、辦公費(fèi)等小額費(fèi)用的發(fā)票管理較為繁瑣，因此可以從供應(yīng)商信息庫中選擇能獲取增值稅專用發(fā)票還能控制成本的單位，確保稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的提高。第三，要不斷加強(qiáng)和完善供應(yīng)商采購渠道，豐富企業(yè)的下游供應(yīng)鏈，從而提高企業(yè)的議價能力，以降低企業(yè)采購成本。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)市場競爭日趨激烈，提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果有著非常重要的意義。目前稅務(wù)籌劃工作中仍存在較多問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，提高稅務(wù)籌劃工作的效果，提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財

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