杜錦輝

（內(nèi)蒙古電力勘測設(shè)計(jì)院有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000）

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出高速發(fā)展態(tài)勢，為國有企業(yè)發(fā)展提供了一定機(jī)遇，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效率逐漸提升。但國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受傳統(tǒng)思想觀念及管理模式影響，對財務(wù)預(yù)算管理缺乏重視，并未形成良好的財務(wù)預(yù)算管理意識，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量低下，存在滯后性，繼而制約國有企業(yè)整體發(fā)展。在新形勢下，國有企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，跟隨時代發(fā)展趨勢，全面創(chuàng)新。財務(wù)預(yù)算管理作為經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容，對國有企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，國有企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算管理，制定恰當(dāng)預(yù)算，將其運(yùn)用在多個運(yùn)營環(huán)節(jié)中，進(jìn)一步提高管理水平，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)健康、高效發(fā)展。

一、國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的必要性

1.財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的主要環(huán)節(jié)，主要是對企業(yè)階段性與長期性經(jīng)營活動的全面梳理，結(jié)合企業(yè)健康經(jīng)營以及長期發(fā)展目標(biāo)，還需要將市場發(fā)展情況與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況作為基礎(chǔ)，從而制定出財務(wù)方面的計(jì)劃及規(guī)劃。國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，能夠規(guī)范管理層與員工的財務(wù)行為，并從市場化角度出發(fā)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，對利潤、資金及成本等內(nèi)容實(shí)施綜合管理。在通常情況下，財務(wù)部門會結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃及專業(yè)預(yù)算，編制出不同階段的財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)經(jīng)營活動。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況及企業(yè)需求，制定財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)化且有效的管理體系，不僅能夠監(jiān)督并控制國有企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)施經(jīng)營行為的全過程管理，還能夠提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的必要性

（1）滿足國有企業(yè)整體管理優(yōu)化的實(shí)際需求

在新時期背景下，市場競爭十分激烈，國有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展，則需要做好財務(wù)預(yù)算管理工作，嚴(yán)控把控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，滿足管理優(yōu)化的實(shí)際需求。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)階段，國有企業(yè)在發(fā)展中，需要始終跟隨時代發(fā)展步伐，調(diào)整管理工作，摒棄傳統(tǒng)盈利模式，制定全面財務(wù)預(yù)算管理方案，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。財務(wù)預(yù)算管理工作落實(shí)，能夠加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通與聯(lián)系，形成有效配合，推動投資目標(biāo)與企業(yè)管理機(jī)制的高度統(tǒng)一，將提升管理效率為基礎(chǔ)，提升經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)。由此能夠看出，推動財務(wù)預(yù)算管理工作優(yōu)化開展，不僅能夠優(yōu)化內(nèi)部資源配置，還能夠確保產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售符合市場需求，為提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造空間。

（2）保障各層級及各部門工作效績的正確評價

國有企業(yè)開展預(yù)算管理工作，會結(jié)合國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將目標(biāo)利潤劃分成多個小目標(biāo)，開展詳細(xì)的責(zé)任劃分，實(shí)現(xiàn)員工個人利益與企業(yè)整體效益充分融合，同時也能夠明確不同預(yù)算的目標(biāo)與考核標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際實(shí)施過程中，可利用實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)期之間的差異，為獎懲工作與人事任免工作提供參考依據(jù)。通過這一方式，有利于充分調(diào)動員工積極性，使其積極參與到預(yù)算管理工作中，提升工作效率，確保工作質(zhì)量。財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制較強(qiáng)綜合性，其中不僅涵蓋了對歷史預(yù)算與實(shí)踐差異性的分析與總結(jié)，同時還能夠體現(xiàn)出企業(yè)管理層對未來市場發(fā)展的預(yù)期，具有客觀性與公正性特征。

二、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.財務(wù)管理制度不完善

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成，二者之間屬于相輔相成關(guān)系，開展財務(wù)預(yù)算管理工作，能夠提高財務(wù)管理效率與質(zhì)量，最終對國有企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。但在實(shí)際工作中，國有企業(yè)受傳統(tǒng)思想觀念影響，對生產(chǎn)運(yùn)營工作十分重視，忽視財務(wù)工作，內(nèi)部財務(wù)管理制度不完善。在國有企業(yè)中，部分財務(wù)人員不具備良好的資本運(yùn)作意識，管理團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)低下，缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才，大部分財務(wù)人員并未接受過專業(yè)知識培訓(xùn)，國有企業(yè)財務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理體系下的財務(wù)工作作用發(fā)揮不充分，對資本市場發(fā)展現(xiàn)狀了解不深入，限制國有企業(yè)發(fā)展，經(jīng)營效益低下。其次國有企業(yè)在開展預(yù)算編制工作中，缺乏專業(yè)預(yù)算管理員工的指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部各個部門對預(yù)算管理認(rèn)知不正確，認(rèn)為預(yù)算管理是屬于財務(wù)部門的工作，并未參與到預(yù)算管理工作，對預(yù)算管理工作開展配合不足，必然制約預(yù)算管理工作開展。

2.預(yù)算執(zhí)行能力低下

國有企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作中，不僅需要結(jié)合實(shí)際情況及戰(zhàn)略目標(biāo)，制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理方案，還需要推動預(yù)算管理方案的全面落實(shí)，從根本上發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)與監(jiān)督工作。但由于國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力低下，在實(shí)際運(yùn)營過程中，超預(yù)算現(xiàn)象層出不窮，違背預(yù)算管理工作開展初衷，無法對國有企業(yè)支出進(jìn)行把控，不利于資源優(yōu)化配置。國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)預(yù)算外狀況或者沒有及時安排任務(wù)等狀況，內(nèi)部員工均應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，在保障國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受影響前提下，適當(dāng)修改目標(biāo)。但仍存在部分國有企業(yè)，在面臨問題時，無法及時處理并解決，導(dǎo)致預(yù)算方案流于形式。例如國有企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于運(yùn)營方式不完善，出現(xiàn)大量資金虧損問題，會在年末階段進(jìn)行“大操作”。這一行為違背了預(yù)算管理目標(biāo)，使得預(yù)算管理工作流于形式，無法發(fā)揮預(yù)算管理作用與優(yōu)勢，制約國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

3.財務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不完善

在國有企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)不僅涵蓋了基礎(chǔ)性的財務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制與實(shí)施工作，同時也涵蓋了財務(wù)經(jīng)濟(jì)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制建設(shè)與落實(shí)工作。通過開展財務(wù)預(yù)算工作，合理配置國有企業(yè)內(nèi)部資金，審核資金使用情況，確保資金流能夠滿足預(yù)期規(guī)劃，發(fā)揮資金最大價值與效益，提升資金利用效率。但在實(shí)際情況中，國有企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制并不完善，甚至在部分國有企業(yè)中，并未構(gòu)建財務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，難以監(jiān)督財務(wù)預(yù)算管理實(shí)施情況。財務(wù)預(yù)算受企業(yè)管理者主觀意識影響，內(nèi)部資源配置缺乏合理性，資源使用效率下降，急需資金的部門得不到充足預(yù)算，預(yù)算指標(biāo)校核缺乏公正與保障，導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作開展十分混亂，不利于國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

4.預(yù)算方案編制不健全

財務(wù)預(yù)算管理是經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容，預(yù)算方案編制是財務(wù)預(yù)算管理工作開展基礎(chǔ)，國有企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，存在部分員工受傳統(tǒng)思想觀念影響較為嚴(yán)重，自身專業(yè)性不足，采用增量或者減量為主的預(yù)算編制方式。這一預(yù)算編制方案操作便捷，主要是將國有企業(yè)上一年的預(yù)算管理情況為基礎(chǔ)，編制來年的預(yù)算。但這一編制方式也存在諸多問題，對國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況分析與預(yù)測不充分，編制出的方案與實(shí)際情況存在較大差異，預(yù)算管理效果低下。其次國有企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中，對當(dāng)期利益獲取十分重視，忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)有市場情況制定投資計(jì)劃，開展項(xiàng)目投資工作，對項(xiàng)目可行性分析不充分。在預(yù)算方案編制中，僅結(jié)合國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展，未從長遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，并未將預(yù)算管理方案與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相融合，最終導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，無法迎合企業(yè)長期發(fā)展，預(yù)算管理效率低下。

三、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

1.構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理制度

國有企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)管理工作中，應(yīng)重視并推動財務(wù)預(yù)算管理工作開展，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理制度，發(fā)揮制度的約束與制約作用，提高預(yù)算管理效率，增強(qiáng)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力。但反觀實(shí)際情況，由于財務(wù)預(yù)算管理制度不完善，導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作開展受限，難以發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算管理的作用。在落實(shí)財務(wù)預(yù)算管理工作時，應(yīng)提供充足的制度保障。首先國有企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，重視財務(wù)預(yù)算管理工作開展，為制度建設(shè)提供支持，進(jìn)一步穩(wěn)固財務(wù)預(yù)算管理在國有企業(yè)財務(wù)管理中的作用。國有企業(yè)只有不斷提高管理者對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知，才能夠?yàn)橹贫冉ㄔO(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)。其次國有企業(yè)管理者還需要完善多種制度體系，設(shè)置財務(wù)預(yù)算管理平臺。財務(wù)預(yù)算管理平臺的主要作用是完善制度體系。財務(wù)預(yù)算管理工作對經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生直接影響，具有全員參與特征，因此國有企業(yè)內(nèi)部員工需積極參與其中，提高預(yù)算管理質(zhì)量，發(fā)揮其作用，帶動國有企業(yè)高效發(fā)展。

2.提升預(yù)算管理執(zhí)行力度與執(zhí)行效率

提高預(yù)算管理執(zhí)行力度與執(zhí)行效率，是推動預(yù)算管理工作高效開展的重要保障。在國有企業(yè)內(nèi)部，人口老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，這部分員工對新思想與新技能接受能力不足，雖然具有充足的管理經(jīng)驗(yàn)，但自身思想更新速度較慢，無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。而青年員工對新思想與新技術(shù)具有良好的掌握與適應(yīng)能力，也能夠在短時間內(nèi)適應(yīng)新制度，從而更好為企業(yè)所服務(wù)。因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引入更多新基礎(chǔ)及新設(shè)備，為預(yù)算管理工作有序開展提供基礎(chǔ)保障。同時國有企業(yè)也需要適當(dāng)選擇人才，引導(dǎo)其積極參與到預(yù)算管理工作中，提高預(yù)算方案的執(zhí)行力度。此外國有企業(yè)還需要確保預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性，符合企業(yè)實(shí)際情況。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制中投入更多精力，成立高素質(zhì)的財務(wù)隊(duì)伍，在了解國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向的前提下，開展預(yù)算編制。針對預(yù)算實(shí)施過程中可能存在的問題，需要第一時間進(jìn)行分析，掌握問題出現(xiàn)原因，制定解決措施，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效率。同時企業(yè)員工及管理者均需要明確預(yù)算管理的重要性，將責(zé)任落實(shí)在每一員工身上，實(shí)現(xiàn)全員參與，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

3.構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

國有企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，通過構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有利于推動預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。在財務(wù)預(yù)算管理工作開展中，可在國有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理部門與審計(jì)監(jiān)察部門，為預(yù)算管理提供充足的組織保障。首先國有企業(yè)可構(gòu)建預(yù)算管理部門，在這一過程中，需構(gòu)建具有獨(dú)立性的預(yù)算委員會，由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)預(yù)算管理決策與執(zhí)行等工作。在財務(wù)預(yù)算委員會中，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)擔(dān)任委員會主任，成員則是由不同部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。通過這一成員構(gòu)成，能夠結(jié)合不同部門的實(shí)際發(fā)展與需求，制定出更加科學(xué)的預(yù)算管理方案，為財務(wù)預(yù)算工作執(zhí)行夯實(shí)基礎(chǔ)。其次在財務(wù)預(yù)算委員會下，需要設(shè)置專業(yè)預(yù)算管理辦公室，主要是由專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)構(gòu)成。預(yù)算管理辦公室需要依據(jù)財務(wù)預(yù)算會的財務(wù)預(yù)算管理預(yù)測，編制恰當(dāng)方案，并不斷完善。同時預(yù)算管理辦公室還需負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行考核工作，編制預(yù)算執(zhí)行報表，結(jié)合財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，明確問題出現(xiàn)原因，及時調(diào)整預(yù)算方案，提高預(yù)算質(zhì)量。最后國有企業(yè)需積極構(gòu)建審計(jì)監(jiān)察部門。一方面審計(jì)監(jiān)察部門在日常工作中，需要審查各項(xiàng)預(yù)算編制的材料，保證材料的真實(shí)性與有效性，能夠反映不同部門的發(fā)展情況與財務(wù)需求。另一方面審計(jì)監(jiān)察部門需審查財務(wù)預(yù)算管理方案的可行性，確保方案的有效落實(shí)，降低主觀因素對預(yù)算管理方案落實(shí)的影響。

4.做好財務(wù)預(yù)算編制、分解與考核工作

為推動財務(wù)預(yù)算管理工作有序開展，發(fā)揮其作用與優(yōu)勢，則需要做好財務(wù)預(yù)算編制、分解與考核工作。首先在財務(wù)預(yù)算方案編制過程中，需要選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎY(jié)合國有企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適編制方法。需要明確的是，不論國有企業(yè)采用固定預(yù)算法或者滾動預(yù)算法，均需要借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)完成。在年初階段，預(yù)算委員會需要制定完善的預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)建預(yù)算編制框架。在這一基礎(chǔ)上，各個部門需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)算目標(biāo)，編制恰當(dāng)預(yù)算，并將預(yù)算交由管理委員會審核，從而確定不同預(yù)算指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)。其次需要開展分解工作。當(dāng)預(yù)算編制完成后，財務(wù)部門需要負(fù)責(zé)預(yù)算分解工作，進(jìn)一步分解各部門預(yù)算編制中考慮到的相關(guān)信息，針對分解過程中存在的特殊事項(xiàng)，需要編制預(yù)算分解說明書，上報至預(yù)算委員會與管理者，便于企業(yè)管理者及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。若實(shí)際情況與預(yù)算之間的差異較大，需要適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，靈活運(yùn)用多種預(yù)算編制方法，提高預(yù)算目標(biāo)的合理性。最后需要開展跟蹤考核工作。當(dāng)預(yù)算期結(jié)束后，可針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行公示，針對表現(xiàn)較好的部門可進(jìn)行獎勵，反之，針對表現(xiàn)相對較差的部門，需要采取懲罰措施，通過這一方式，調(diào)動部門積極性，還能夠及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為下一年度預(yù)算編制與執(zhí)行工作提供參考依據(jù)。

5.推動財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)

在國有企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)預(yù)算管理是經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容，為提高財務(wù)預(yù)算質(zhì)量，需要推動財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高信息化水平。當(dāng)前我國步入了信息化時代，將高速發(fā)展的信息技術(shù)與財務(wù)預(yù)算管理工作相融合，是提高預(yù)算管理效率與質(zhì)量的重要方式。首先需要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立覆蓋全級次以及全部業(yè)務(wù)的預(yù)算管理系統(tǒng)，滿足不同管理需求。在預(yù)算管理系統(tǒng)構(gòu)建中，需要將其與國有企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、費(fèi)用報銷系統(tǒng)以及資金系統(tǒng)等互聯(lián)互通，推動數(shù)據(jù)交互。其次需要實(shí)現(xiàn)預(yù)算在線編報與共享。通過預(yù)算在線編報，在一定程度上能夠優(yōu)化預(yù)算編制時間，提高工作效率。為實(shí)現(xiàn)在線編報與共享，可通過構(gòu)建統(tǒng)一業(yè)務(wù)模型、關(guān)鍵指標(biāo)與數(shù)據(jù)格式等方式，將業(yè)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)流程作為基礎(chǔ)，搭建完善平臺。預(yù)算編制人員可在系統(tǒng)中查詢往年預(yù)算數(shù)據(jù)，將其作為參考，編制出合理且科學(xué)的預(yù)算方案，強(qiáng)化預(yù)算管理。同時可使用會計(jì)預(yù)算，編制預(yù)算財務(wù)報表，在線上報預(yù)算，系統(tǒng)將依據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)逐步計(jì)算與匯總。編制完成后，系統(tǒng)可自動發(fā)送至相關(guān)部門，便于其進(jìn)行預(yù)算審核，最終完成預(yù)算編制。推動預(yù)算編制信息化發(fā)展，預(yù)算編制準(zhǔn)確性提高，充分發(fā)揮預(yù)算管理作用與優(yōu)勢。

四、結(jié)語

在新形勢背景下，國有企業(yè)面臨的形勢十分嚴(yán)峻，自身發(fā)展受限，為實(shí)現(xiàn)新一步發(fā)展，則應(yīng)當(dāng)積極推動改革工作開展，充分適應(yīng)時代發(fā)展需求。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，重視財務(wù)預(yù)算管理工作開展，制定完善的預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理執(zhí)行力度，做好預(yù)算編制分解工作，合理控制支出，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益的同時，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，獲得可持續(xù)發(fā)展。