于 泉

（安徽省阜陽市太和縣高廟鎮(zhèn)財政所，安徽 阜陽 236630）

目前，我國市場經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)展到了較高水平，中小企業(yè)在社會經(jīng)濟中占有了重要的地位，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，我國的財政稅收制度也要與時俱進，以此來順應國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。充分發(fā)揮中小企業(yè)的良性作用，科學調(diào)控各項資源能源，使得中小企業(yè)可以更加穩(wěn)固的運行；充分改革我國目前的稅收管理制度，也有利于我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，使得我國中小企業(yè)在財政稅收制度所面臨的問題得到有效地解決，對我國中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的扶持作用。

一、財政稅收制度創(chuàng)新的內(nèi)容以及意義

目前，我國市場經(jīng)濟已經(jīng)逐步發(fā)展成熟，開始進入了平穩(wěn)發(fā)展的新時期，總體發(fā)展勢頭良好。隨著中小企業(yè)大量出現(xiàn)，我國的市場經(jīng)濟開始變得更加活躍，這使得我國的經(jīng)濟實體類型得到了進一步的豐富，有力地推動了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。中小企業(yè)為了加快發(fā)展，跟上社會發(fā)展的步伐，我們就應當從不同方面加大對中小企業(yè)的發(fā)展的支持力度，使得傳統(tǒng)經(jīng)濟管理制度對中小企業(yè)的束縛被打破。財政稅收制度可以對我國的中小企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，因此我國各類企業(yè)的稅收制度今后必須實施統(tǒng)一的標準，對中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的促進作用，同時還應當使財政支出和預算制度實現(xiàn)更好的優(yōu)化，推動稅收制度實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使得傳統(tǒng)稅收制度的轉(zhuǎn)移支付問題得到很好的解決，通過財務制度的創(chuàng)新，解決稅收立法不健全等問題，讓財政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的支持作用。

二、我國財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用

財稅制度可以對我國中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的促進作用，這些作用必須引起我們應有的重視，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.資金扶持

通常來說，中小企業(yè)規(guī)模一般都不大，這些企業(yè)的管理并不困難，但是資金短缺是目前我國中小企業(yè)普遍存在的問題。近年來，中央財政預算也加大了對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，有關(guān)扶持項目逐漸增多。中央財政專項資金的建立，對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新起到了極大的推動作用。另外，我國各地方政府為了促進經(jīng)濟的發(fā)展，對于本地區(qū)的中小企業(yè)在資金上也采取了扶持的政策。在信貸和技術(shù)創(chuàng)新方面體現(xiàn)的尤其突出，在國家和地方政府的扶持下，中小企業(yè)在資金方面得到了有效的支持，通過財稅制度把這些措施進行了落實，有力地推動了我國中小企業(yè)的發(fā)展。

2.政策支持

我國中小企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，國家在財政稅收政策方面開始對中小企業(yè)實施傾斜。政府采購是中小企業(yè)的一個重要的收入來源，很多中小企業(yè)從中獲得了很多的利潤。在政府向中小企業(yè)采購的過程中，往往會給與中小企業(yè)一定的優(yōu)惠，部分政府部門甚至建立了專門的采購平臺。采購的定額預留給中小企業(yè)一部分，在競爭招標中，對于中小企業(yè)優(yōu)先考慮，以確保中小企業(yè)可以得到政府的政策支持。宏觀的政策支持對于中小企業(yè)的發(fā)展可以起到有力的促進作用。

3.鼓勵創(chuàng)新

目前，我國各行各業(yè)都面臨著嚴重的市場競爭，中小企業(yè)要想在市場上占據(jù)一席之地，僅僅依靠國家政策支持是遠遠不夠的，中小企業(yè)自己也要進行改革創(chuàng)新，提高自己產(chǎn)品和服務的質(zhì)量。目前，許多中小企業(yè)沒有主動創(chuàng)新的發(fā)展思路，一些企業(yè)安于現(xiàn)狀，沒有從資金上支持自身的創(chuàng)新。而財積極的政稅收政策可以對中小企業(yè)的創(chuàng)新起到有力的推動作用，在稅收上可以提供優(yōu)惠，在資金上加大扶持力度。這樣，中小企業(yè)就能對自己的發(fā)展角度進行調(diào)整，進而把更多的發(fā)展空間創(chuàng)造出來。中小企業(yè)通過自主創(chuàng)新，其高技術(shù)含量的可以得到顯著的提高。

4.融資便利

在中小企業(yè)的發(fā)展中，幫助中小企業(yè)建立和完善籌資擔保體系是財政稅收制度創(chuàng)新另一個重要作用，這樣中小企業(yè)的融資風險就可以實現(xiàn)很好的管控，大大提高它們的融資成功率。首先，有利于中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，金融機構(gòu)可以很好地掌握對中小企業(yè)進行資金支持中存在的風險。另外，評估中小企業(yè)的信用等級，也可以把它們的融資信用度提高上去，這樣金融機構(gòu)就會對中小企業(yè)產(chǎn)生信任感，進而在資金方面對它們進行支持。這樣，一旦中小企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸，如果中小企業(yè)有融資的欲望，那么財政稅收制度就可以對它們進行支持，幫助中小企業(yè)解決資金不足的問題。

三、企業(yè)財務管理和稅收籌劃的關(guān)系

1.稅收籌劃依賴財務管理環(huán)境

企業(yè)的財務管理環(huán)境指的是企業(yè)所開展的各類財務活動存在的內(nèi)部以及外部的條件。企業(yè)的財務管理環(huán)境又可以被劃分成經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境等，企業(yè)理財?shù)拈_放性較強，企業(yè)理財活動是在一定的理財環(huán)境中實施的，與理財環(huán)境不同層面存在著比較緊密的關(guān)系，這會對企業(yè)理財活動的效果產(chǎn)生直接的影響。稅收籌劃是財務管理的重要內(nèi)容，該項工作會受到財務管理環(huán)境的影響，因此必須處理好二者之間的關(guān)系，把稅收籌劃工作的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，在企業(yè)的理財環(huán)境中進行財務籌劃，嚴格按照稅法以及財務法規(guī)的規(guī)定，實現(xiàn)企業(yè)制定的財務管理目標。

2.稅收籌劃服從財務管理總目標

稅收籌劃目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標，并提升企業(yè)自身的價值，獲得節(jié)稅之后的效益。也可以大大降低中小企業(yè)的稅負，使得各類稅收成本出現(xiàn)顯著的下降，進而把企業(yè)運行資本的回收效率提高上去，或者借助延遲納稅手段，實現(xiàn)節(jié)約企業(yè)稅收支出的目的。

3.稅收籌劃服務企業(yè)財務決策

稅收籌劃是一項比較內(nèi)容繁雜的工作，涉及到企業(yè)財務管理的諸多方面，主要負責安排企業(yè)籌資、投資等活動。稅收籌劃的效果會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響，該項工作并不是一項獨立存在的工作，而且必須服務于企業(yè)的財務決策，財務決策離開了稅收籌劃的支持，就會失去其科學性。此外，企業(yè)高層的財務決策者必須具備稅收籌劃觀念，對各方面工作的開展高度重視，要對籌資和投資工作引起高度重視，把稅收牽涉到的資金分配工作做好做實，使得中小企業(yè)的納稅問題得到很好的解決。另外，企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，還應針對自身的財務管理現(xiàn)狀，選擇科學的財務管理方法，對納稅行為提前做好規(guī)劃，制定并落實自己的稅收籌劃方案，通過企業(yè)的財務控制方式來實現(xiàn)稅收籌劃目標，并對其結(jié)果作出科學的評價。

四、財政稅收制度在扶持中小企業(yè)方面存在的問題

調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)目前平均稅收負擔達到了6.81%，由此可見沉重的稅收負擔對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了嚴重的阻礙。目前我國中小企業(yè)的財稅支持主要存在以下幾個問題。

1.缺乏宏觀的扶持規(guī)劃

在通過財稅制度扶持中小企業(yè)發(fā)展方面，我國各級政府并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃可以遵循，而且總體管理水平低下，沒有從宏觀上制定出相應的規(guī)劃，造成各項專項資金主要投向了地方支柱產(chǎn)業(yè)。這種缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃的扶持，也缺乏法律上的保護。各地地方政府雖然各自出臺了一些措施，但是因為缺乏統(tǒng)一的形式，在扶持力度以及資金的數(shù)量方面各系依舊各行其是。這就導致了具體的扶持資源不能得到平均的分配，不是每一家專用小企業(yè)都可以享受到優(yōu)惠的財稅政策，而只是那些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從中獲益。

2.扶持的手段相對單一

財稅制度在對中小企業(yè)發(fā)展進行扶持時，其創(chuàng)新主要表現(xiàn)為以下兩種形式：首先，借助稅收優(yōu)惠政策來扶持；其次，借助專項基金來扶持，這是一種比較單一的扶持形式。但是，中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著諸多方面的問題，其發(fā)展不僅受到了市場環(huán)境的影響，社會環(huán)境也對其造成了制約作用。面對如此嚴峻的形勢，目前財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持依舊缺乏針對性，在落實后實施中沒有做到區(qū)別對待，因此起到的效果非常有限，使得中小企業(yè)發(fā)展存在的問題依舊不能得到很好的解決。

五、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持的意見和建議

針對我國目前實行的財政稅收制度，需要針對中小企業(yè)發(fā)展情況和市場環(huán)境，對財政稅收制度實施創(chuàng)新，這樣才有利于中小企業(yè)的進一步發(fā)展，把中小企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量提高上去，為其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到有力的促進作用。下面就財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持的相關(guān)措施進行論述。

1.完善扶持制度，提供法律保障

想要實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要針對不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，掌握中小企業(yè)的發(fā)展狀況，分析中小企業(yè)發(fā)展遇到的瓶頸，進而對財政稅收制度進行改進和完善，明確對中小企業(yè)的扶持目標，滿足中小企業(yè)的發(fā)展要求。在此過程中，要科學評估中小企業(yè)規(guī)模范圍，明確扶持方向，通過法律法規(guī)對財政稅收支持中小企業(yè)的工作進行規(guī)范。首先，要對中小企業(yè)面臨的市場環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展情況有一個清楚的把握，其扶持方法必須具備針對性。其次，要從財政稅收優(yōu)惠的角度設(shè)定出來短期和長期優(yōu)惠政策，使得企業(yè)財政稅收可以規(guī)范有序發(fā)展，保證企業(yè)的財政稅收利益保持均衡。

2.促進企業(yè)創(chuàng)新，強化科技扶持

目前我國中小企業(yè)運營中，企業(yè)陷入運營困境多數(shù)因為自身經(jīng)營能力和科技力量有關(guān)，部分企業(yè)科技生產(chǎn)力極為缺乏，再加上陳舊的經(jīng)營模式，企業(yè)創(chuàng)新資金比較匱乏，造成企業(yè)難以實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。財政稅收部門在支持中小企業(yè)發(fā)展的過程中，要鼓勵企業(yè)運用先進的科技進行創(chuàng)新。針對那些具備較強創(chuàng)新能力的企業(yè)，要從財稅制度方面加大扶持力度，在財政稅收政策優(yōu)惠方面加大對中小企業(yè)的支持力度。

3.加大人才建設(shè)，優(yōu)化財稅管理

國家對于財政稅收人才的培養(yǎng)工作要進一步加大，提升這方面人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保財政稅收制度對中小企業(yè)的支持可以得到很好的落實，把財政稅收政策創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用充分地體現(xiàn)出來。建立一支高素質(zhì)的財政稅收管理隊伍，他們就會很好地理解和執(zhí)行財政稅收政策創(chuàng)新意圖，中小企業(yè)的納稅負擔就可以顯著下降，產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型就可以加快實施。政府財政稅收部門必須加強工作人員的培訓力度，提高鞏固走人員綜合素養(yǎng)，使得新時期財政稅制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的支持可以落到實處。

4.出臺相應政策，加大支持力度

很多中小型企業(yè)并沒有從財政稅收制度創(chuàng)新中得到有效的支持，所以需要中小型企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部稅收政策，中小型企業(yè)內(nèi)部稅收政策的建立具體要做到以下兩點。第一，中小型企業(yè)要意識到創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)是實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中小型企業(yè)在具體的發(fā)展過程中，要不斷進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。為了降低企業(yè)的資金壓力，政府除可以給中小型企業(yè)一定的經(jīng)濟補助，支持中小型企業(yè)的發(fā)展，也有利于中小企業(yè)在市場中穩(wěn)定的運行。第二，對于中小型企業(yè)在市場中的發(fā)展要很好地加以引導，并獲得較好的經(jīng)濟效益。具體可以采取財政獎勵的做法，確保中小型企業(yè)在市場中對自己的運行結(jié)構(gòu)進行科學合理的調(diào)整，并且實現(xiàn)中小型企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型，幫助中小型企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，最終實現(xiàn)優(yōu)化中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。另外，中小型企業(yè)在制定稅收政策的同時，也要實現(xiàn)自己的產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，把自己的市場競爭力提升上去，要求中小型企業(yè)高層對自己的發(fā)展情況有一個宏觀的了解和掌握，根據(jù)中小型企業(yè)具體情況制定自己的稅收政策，促使中小型企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，并且對自身的稅收政策實施動態(tài)調(diào)整。

5.科學調(diào)整稅率，進行法律支持

科學調(diào)整稅率是市場經(jīng)濟的必然要求，中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其稅率必須科學合理。因此，減輕中小企業(yè)稅收負擔也是國家財稅體制改革的重要方向之一。這就要求我們在國家的財稅體制改革中，對中小企業(yè)稅率進行科學的調(diào)整，為中小企業(yè)的發(fā)展提供稅收政策的支持。尤其是現(xiàn)在企業(yè)融資、轉(zhuǎn)型和拓展方面，都是稅率調(diào)整支持的重點內(nèi)容。為了對中小企業(yè)稅收提供更好的優(yōu)惠服務，可以支持合伙中小企業(yè)的納稅方式由企業(yè)自身自行選擇，中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法必須嚴格按照法律原則來進行，經(jīng)全國人大及其常委會批準后方可運行。在支持立法的過程中，其授權(quán)的內(nèi)容、范圍和目的必須提前得到明確，以保證相關(guān)立法的穩(wěn)定性，通過法律形式使得中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠有可靠的保障。

六、結(jié)語

由上可知，我國中小企業(yè)要想實現(xiàn)更好的發(fā)展，財政稅收制度可以起到有力的扶持作用。這就需要從政策和資金兩個維度，制定出財稅制度支持中小企業(yè)發(fā)展的措施，使得目前財政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)中存在的問題得到很好的解決，不僅從法律層面為財稅制度支持中小企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障，也要加大力度支持企業(yè)在這方面自主創(chuàng)新。在扶持中小企業(yè)過程中要區(qū)別進行對待，使得扶持措施更具針對性。只有這樣，才能夠使得我國中小企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，進而對我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)步提升起到強有力的保障作用。