蔡 斐 劉雪飛

一、前言

成本精細(xì)成本管理主要是指商業(yè)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，通過(guò)細(xì)微化、精細(xì)化以及定量化管理實(shí)現(xiàn)成本最小化、收益最大化目標(biāo)的活動(dòng)。過(guò)去商業(yè)銀行在管理方面多采取粗放式、經(jīng)驗(yàn)型管理模式，很少運(yùn)用量化分析工具，這也就導(dǎo)致商業(yè)銀行管理層在做出決策時(shí)往往缺乏數(shù)據(jù)支持。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，粗放式管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足市場(chǎng)需求，越來(lái)越多的銀行管理層認(rèn)識(shí)到精細(xì)化管理的重要性，尤其是成本精細(xì)化管理的重要意義。加強(qiáng)商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理是全面提升商業(yè)銀行管理水平、降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的重要途徑。

二、商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理內(nèi)涵

商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理實(shí)際上是通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的作業(yè)成本法對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)偣芾?。首先，?duì)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用進(jìn)行條線的首次匯總與分?jǐn)?，?duì)于其中能夠確認(rèn)到具體條線的成本費(fèi)用，直接認(rèn)定到條線成本中，對(duì)未能直接確認(rèn)的其他費(fèi)用項(xiàng)目直接歸納到其他費(fèi)用項(xiàng)目。通常情況下，其他費(fèi)用項(xiàng)可目分為四大類，分別是管理類、服務(wù)類、經(jīng)營(yíng)類以及交易類。其次，根據(jù)適宜的分?jǐn)傄蜃訉⑵渌M(fèi)用分?jǐn)偟綏l線，進(jìn)而分?jǐn)偟綏l線內(nèi)的每個(gè)賬戶中去。最后，嚴(yán)格遵守“誰(shuí)收益，誰(shuí)承擔(dān)”原則，以賬戶為依托形成成本數(shù)據(jù)。如此計(jì)量便能夠?yàn)榭?jī)效考核、經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及重大決策奠定扎實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理原則

（一）成本收益優(yōu)化原則

在成本精細(xì)化管理的過(guò)程中，商業(yè)應(yīng)該遵循“揚(yáng)長(zhǎng)避短，量才使用”管理原則，以科學(xué)指導(dǎo)成本精細(xì)化管理工作。而成本收益優(yōu)化屬于成本精細(xì)化管理原則之一，指的是通過(guò)科學(xué)地控制成本的方法，實(shí)現(xiàn)最大化收益。通過(guò)應(yīng)用該原則指導(dǎo)商業(yè)銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)，可以在減少成本的過(guò)程中提升經(jīng)營(yíng)效益。為提高在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行有必要認(rèn)真地研究成本收益優(yōu)化原則，進(jìn)而優(yōu)化推進(jìn)經(jīng)營(yíng)工作。

（二）目標(biāo)成本管理原則

目標(biāo)成本管理原則指的是通過(guò)設(shè)定成本管理目標(biāo)的方式，推進(jìn)成本管理工作。在目標(biāo)成本管理下，高層領(lǐng)導(dǎo)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展需求等，確定成本管理目標(biāo)，構(gòu)建目標(biāo)成本管理體系。在此之后，相關(guān)人員需要依據(jù)管理規(guī)范落實(shí)工作。時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在變化，商業(yè)銀行所面臨的發(fā)展形勢(shì)會(huì)發(fā)生變化，所以還需要依據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整目標(biāo)成本管理工作。

（三）成本動(dòng)態(tài)控制原則

成本動(dòng)態(tài)控制原則指的是通過(guò)追蹤、了解成本管理工作，優(yōu)化成本管理方法、策略，以達(dá)到動(dòng)態(tài)控制成本的目的。在應(yīng)用成本動(dòng)態(tài)控制原則指導(dǎo)成本精細(xì)化管控工作時(shí)，可以應(yīng)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)成本管理工作的動(dòng)態(tài)控制。如果在監(jiān)測(cè)、管理成本管理工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就需要探究問(wèn)題出現(xiàn)的原因，尋找解決問(wèn)題的策略，從而有效地控制成本管理工作。

（四）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則

責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則指的是通過(guò)明確成本管理責(zé)任與權(quán)利的方式，嚴(yán)格推進(jìn)成本管理工作。對(duì)于商業(yè)銀行而言，其需要確定成本管理責(zé)任，分配成本管理權(quán)力，保證相關(guān)工作人員有序開展成本管理活動(dòng)。

四、精細(xì)化管理在提升商業(yè)銀行成本管理水平中的作用

就商業(yè)銀行成本管理工作內(nèi)容來(lái)說(shuō)，開展精細(xì)化管理非常有必要，也是高效開展成本管理的重要舉措。商業(yè)銀行要給予充分重視，切實(shí)有效地提升成本管理流程的完整性，整合擺布成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理模式，從根本上來(lái)制定完整的成本控制體系，提升銀行的財(cái)務(wù)管理效率。需注意的是，精細(xì)化管理的開展能夠促進(jìn)商業(yè)銀行在利率市場(chǎng)化環(huán)境下建立科學(xué)合理的定價(jià)體系和管理體系。近年來(lái)由于利率市場(chǎng)的日漸成熟，金融結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈演愈烈，這樣的經(jīng)濟(jì)背景勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行的市場(chǎng)份額競(jìng)爭(zhēng)和收入獲取難度加大。所以要有效提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)水平，就要做好成本管控工作，只有嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)精細(xì)化的管理原則和標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高銀行成本核算的精準(zhǔn)性，提升成本收益的監(jiān)管水平，制定完善的管理機(jī)制，才能有效避免“隨行就市”造成的經(jīng)濟(jì)效益滯后的問(wèn)題。

其次，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行實(shí)施精細(xì)化成本管理有助于提高自身品牌影響力與競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益共生，商業(yè)銀行處于持續(xù)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要格外關(guān)注。在業(yè)務(wù)收益與產(chǎn)品設(shè)計(jì)中滲透風(fēng)險(xiǎn)管理因素，可以進(jìn)一步健全商業(yè)銀行精細(xì)化管理模式，從而能夠通過(guò)資本管理結(jié)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行集中分析和判定，進(jìn)而提升綜合效益。此外，商業(yè)銀行通過(guò)開展成本精細(xì)化管理還能夠提高資金使用率，更加從容的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)。可見，商業(yè)銀行開展精細(xì)化管理可在滿足客戶個(gè)性化需求的前提下，增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為商業(yè)銀行創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、提升商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理的策略

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行通過(guò)大量實(shí)踐，已經(jīng)逐漸摸索出一套科學(xué)有效的成本管理模式，但是在改革創(chuàng)新的過(guò)程中仍舊會(huì)遇到一些問(wèn)題。對(duì)此，本文提出如下建議：

（一）樹立全員成本理念

精細(xì)化核算不僅能夠清晰地展示每個(gè)業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品的直接費(fèi)用支出，還可以科學(xué)合理的分配綜合管理部門為其發(fā)生的成本費(fèi)用，從而全面合理的體現(xiàn)每個(gè)業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品的損益情況，對(duì)商業(yè)銀行全面成本管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，商業(yè)銀行要大力宣傳成本精細(xì)化管理理念，采取多元化的方式把成本效益理念深入貫徹落實(shí)到日常工作中，讓商業(yè)銀行的每個(gè)部門及其關(guān)鍵成員都深刻認(rèn)識(shí)到精細(xì)化管理理念的重要性及其發(fā)揮的重要作用。每個(gè)部門在日常工作中要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和保留，進(jìn)而選擇最恰當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)傄蜃舆M(jìn)行成本分解。比如，商業(yè)銀行高層管理部門，其在日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的成本費(fèi)用，應(yīng)充分考慮其對(duì)業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品的貢獻(xiàn)程度和工作量情況，以管理經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向進(jìn)行成本分?jǐn)?。支付中心在單筆成本報(bào)銷結(jié)算時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)報(bào)銷部門在報(bào)銷環(huán)節(jié)盡可能地通過(guò)直接確認(rèn)的方式向條線、產(chǎn)品攤?cè)氤杀?，?duì)無(wú)法直接確認(rèn)的部分通過(guò)動(dòng)因分?jǐn)偡绞接?jì)入。只有讓商業(yè)銀行的全員都參與進(jìn)來(lái)，并積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作，才能夠提高核算結(jié)果的準(zhǔn)確度和分?jǐn)偨Y(jié)果的相對(duì)合理性。

（二）強(qiáng)化完善職責(zé)分工

商業(yè)銀行所有部門都要需要嚴(yán)格按照動(dòng)因分?jǐn)傄?guī)則，對(duì)本部門的成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂５谝?，?jì)劃財(cái)務(wù)部門。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門是成本費(fèi)用分?jǐn)偟闹饕?fù)責(zé)部門，需制定統(tǒng)一的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和規(guī)則；對(duì)各部門分?jǐn)倓?dòng)因的收集、整理進(jìn)行監(jiān)管并負(fù)責(zé)錄入、審核，嚴(yán)格遵守分?jǐn)傇瓌t進(jìn)行項(xiàng)目開支審批；不斷完善和優(yōu)化成本費(fèi)用分?jǐn)偡绞?，提升成本費(fèi)用分?jǐn)偩珳?zhǔn)度。第二，人力資源部。人力資源部門主要作用就是對(duì)人力進(jìn)行有效分配，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本費(fèi)用，這就要其嚴(yán)格按照規(guī)定的動(dòng)因分?jǐn)倢?duì)本部門成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，而業(yè)務(wù)部門和網(wǎng)點(diǎn)是需要積極配合人力資源部門開展上述相關(guān)工作。第三，辦公室。辦公室的成本費(fèi)用主要是市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用和部門機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)用，也是需要嚴(yán)格按照規(guī)定的動(dòng)因分?jǐn)偙静块T管理、報(bào)銷的費(fèi)用。第四，其他部門，其成本費(fèi)用按照遵循設(shè)定的動(dòng)因分?jǐn)倛?bào)銷本部門的費(fèi)用。

（三）構(gòu)建績(jī)效考核精細(xì)化管理方案

在完善的績(jī)效考核精細(xì)化管理方案的作用下，商業(yè)銀行就可以有效地規(guī)范工作人員行為，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本?；诖?，商業(yè)銀行需要做好績(jī)效考核精細(xì)化管理方案的構(gòu)建工作。本次主要從以下方面探究了績(jī)效考核精細(xì)化管理方案構(gòu)建要點(diǎn)：

一方面，引入科學(xué)合理的成本控制評(píng)價(jià)辦法。成本控制評(píng)價(jià)辦法關(guān)系著績(jī)效考核精細(xì)化管理效果。所以，切忌要引入科學(xué)合理的成本控制評(píng)價(jià)辦法，以科學(xué)指導(dǎo)績(jī)效考核工作。其中，可以采取平衡計(jì)分卡，進(jìn)而多維度評(píng)估成本控制工作。在平衡計(jì)分卡下，可以從財(cái)務(wù)管理、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、客戶管理等維度對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)管理方面；可以從成本控制、利潤(rùn)率方面對(duì)員工的成本控制工作加以考核；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面；將員工的成本控制意識(shí)、成本控制分析能力、成本控制學(xué)習(xí)能力、成本控制表現(xiàn)情況等作為績(jī)效考核的指標(biāo)；內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方面；把成本預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過(guò)程中的成本控制以及最終的成本控制評(píng)價(jià)結(jié)果階段所獲得信息數(shù)據(jù)、資料等作為績(jī)效考核的指標(biāo)；客戶管理方面；要結(jié)合客戶對(duì)員工的成本控制評(píng)價(jià)作為為績(jī)效考核的指標(biāo)。

另一方面，引入激勵(lì)式的成本考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。在績(jī)效考核精細(xì)化管理中，還需要引入激勵(lì)式的成本考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。比如，可以根據(jù)員工崗位職責(zé)、員工成本控制情況等設(shè)置合理的激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)員工進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)管理。即根據(jù)員工在成本控制、管理中的工作表現(xiàn)，對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。其中，可以對(duì)員工進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，還可以對(duì)員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以對(duì)員工進(jìn)精神獎(jiǎng)勵(lì)。為強(qiáng)化激勵(lì)效果，還可以根據(jù)員工需求優(yōu)化激勵(lì)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等。通過(guò)制定激勵(lì)式的成本考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，推進(jìn)成本考核獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，可以激發(fā)員工工作熱情，保證成本控制水平。正是如此，商業(yè)銀行需要堅(jiān)持地進(jìn)行激勵(lì)式的成本考核獎(jiǎng)勵(lì)工作。

（四）建立專業(yè)成本核算團(tuán)隊(duì)

商業(yè)銀行最基礎(chǔ)的成本核算環(huán)節(jié)是基層支行并逐級(jí)匯總?；鶎訖C(jī)構(gòu)填寫原始數(shù)據(jù)后由二級(jí)分行進(jìn)行整理和審核，最后交由財(cái)務(wù)核算中心完成最終審核入賬工作，以此為成本分?jǐn)偺峁┰鷮?shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在此背景下，要想保證成本核算的精準(zhǔn)性，就需要各一級(jí)分行和二級(jí)分行財(cái)務(wù)核算中心分別對(duì)下轄機(jī)構(gòu)所提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)的對(duì)比，進(jìn)而分析數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性?；鶎訖C(jī)構(gòu)的成本核算過(guò)程是易受到各種因素影響的一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是成本分?jǐn)偟闹匾h(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該引入專業(yè)綜合型人才，讓其加入到成本核算中去，使其在成本核算過(guò)程中發(fā)揮積極作用，從而使商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理水平和運(yùn)行效率達(dá)到最佳。

（五）完善和優(yōu)化系統(tǒng)功能

要適應(yīng)當(dāng)代第三次科技革命和由此帶來(lái)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變革，商業(yè)銀行勢(shì)必不斷優(yōu)化和完善成本管理系統(tǒng)功能，提升數(shù)字化建設(shè)水平，通過(guò)系統(tǒng)功能自動(dòng)生成成本費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)以及會(huì)計(jì)報(bào)銷單據(jù)，提高財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的便利性，在預(yù)算 管理、成本核算、數(shù)據(jù)輸出以及決策報(bào)告等財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)快捷、高效和成本節(jié)約。具體而言，可以從以下兩個(gè)方面入手：

第一，引入技術(shù)手段，加強(qiáng)科技賦能，構(gòu)建一體化數(shù)據(jù)信息庫(kù)。從成本核算報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)體系角度加快研究和實(shí)踐，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)成本核算的規(guī)范化管理，同時(shí)還能夠充分發(fā)揮指標(biāo)信息數(shù)據(jù)的作用。同時(shí)，也要提高軟件系統(tǒng)應(yīng)用的兼容程度，實(shí)現(xiàn)有效的信息共享。在進(jìn)行軟件系統(tǒng)的應(yīng)用前，對(duì)當(dāng)前主流軟件系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)比、預(yù)測(cè)，選取兼容度高的軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)成本核算與不同部門之間的數(shù)據(jù)信息交換，提高工作效率。另外，也要對(duì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境進(jìn)行改造，加快對(duì)于中間費(fèi)用的各部門使用狀況的分配機(jī)制建設(shè)，避免因?yàn)槭褂脿顩r不明確，帶來(lái)的數(shù)據(jù)信息分?jǐn)偡椒ú缓侠怼⑹褂貌粶?zhǔn)確等問(wèn)題。

第二，向前端延伸，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。商業(yè)銀行要加強(qiáng)成本管理工作的開展，從業(yè)務(wù)和產(chǎn)品兩個(gè)維度出發(fā)，設(shè)計(jì)以業(yè)務(wù)和產(chǎn)品為驅(qū)動(dòng)的收支匹配模型并動(dòng)態(tài)調(diào)整。與此同時(shí)，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)品分階段的實(shí)施成果，財(cái)務(wù)部門通過(guò)分析數(shù)據(jù)，賦能業(yè)務(wù)，更多參與到業(yè)務(wù)投放前端的各項(xiàng)決策中，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門密切合作，幫助管理層作出更合理的戰(zhàn)略決策，在資源有限的情況下實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（六）落實(shí)問(wèn)責(zé)和對(duì)標(biāo)管理

商業(yè)銀行要想增強(qiáng)管理執(zhí)行力度、規(guī)范內(nèi)部管理流程，就要落實(shí)管理問(wèn)責(zé)制度。問(wèn)責(zé)制度的落實(shí)第一步就是要明確責(zé)任主體及其責(zé)任范圍，這也是成本管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。在將責(zé)任分配到各責(zé)任主體上時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任主體的績(jī)效考核，只有這樣才能有效控制成本費(fèi)用。成本管理考核指標(biāo)設(shè)置應(yīng)遵循可控性原則，具體指標(biāo)可包含存貸比、人均利潤(rùn)、資產(chǎn)凈利率以及壞賬回收率等。另外，對(duì)標(biāo)管理是商業(yè)銀行進(jìn)行成本分?jǐn)偰Ｊ窖芯考巴晟茟?yīng)用的重要輔助方式之一，現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行成本分?jǐn)偰Ｊ饺蕴幱诔跏济麟A段，對(duì)標(biāo)管理能夠很好的幫助商業(yè)銀行，打開思路解決問(wèn)題。同時(shí)，貫徹落實(shí)對(duì)標(biāo)管理能夠在很大程度上避免商業(yè)銀行在管理和執(zhí)行過(guò)程中走彎路，有效推動(dòng)商業(yè)銀行管理改革創(chuàng)新工作的順利開展。值得一體的是，商業(yè)銀行對(duì)標(biāo)管理應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，以開放的心態(tài)，緊盯行業(yè)一流，找準(zhǔn)差距；抓住主要矛盾，根據(jù)自身情況實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策，形成成本管理的重點(diǎn)工作清單，并在工作中實(shí)踐修正。

六、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)管理改革創(chuàng)新的需求，對(duì)成本精細(xì)化管理進(jìn)行全面詳細(xì)的分析并優(yōu)化選擇，針對(duì)成本精細(xì)化管理中存在的不足，制定出科學(xué)合理有效的提升策略，比如大力宣傳成本精細(xì)化管理理念，讓全員共同參加、強(qiáng)化完善職責(zé)分工、建立專業(yè)成本核算團(tuán)隊(duì)、完善和優(yōu)化系統(tǒng)功能、落實(shí)問(wèn)責(zé)和對(duì)標(biāo)管理等等，從而找到一條適合自身水平及特點(diǎn)的路徑，進(jìn)一步促使商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理水平和成本效率得到大幅度的提升，推動(dòng)商業(yè)銀行可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。